吉林大学法学院 于泽朋

2018年9月20日，随着国家税务总局出台相关促进社会经济发展、实行减少税收的政策《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，减税降费自此成了新一轮税收优惠政策的主旋律。在此之前，国家相关部门以及各地方也进行了多次多轮的税收结构调整以及推行相关税费的优惠措施。

近两年来的减税降费政策也越来越完善和可行，2022年国内也推行了大规模的组合式税费支持政策，其中大量涉及各种行业的税收减免以及延缓缴纳等不同种类和程度的税收优惠。并且整体来看，通过近年来减税降费政策的不断推进，许多行业、企业获得了创新发展的机会以及进行企业转型的蓬勃生机，也因此在各个层面上进一步提升了整体的经济效益水平。

一、政策导向下的新业态持续发展

（一）国内新业态转型发展

近年来，国家及地方尤为强调新业态的发展，新业态领域的长足发展也是我们国内企业发展的主旋律。

1.电子商务行业的创新性提升

在近代，网络电子商务的作用不容小觑，其发展的过程也体现其行业特性以及对风险抵抗能力的优越性。

从图1中我们可以看出，中国电子商务的交易额从13-20年呈现线性的上升趋势，这也印证了电子商务行业在中国发展极为迅速。2020年根据数据显示，电子商务的交易额达到了37.21万亿。电子商务运行优势日益凸显，用户规模呈阶梯式上升趋势，市场交易额突飞猛进，商业效率成倍递增。

图1 中国电子商务交易额发展情况

2.共享经济行业引领新经济

共享经济行业在中国近几年的发展趋势十分迅猛，一举成了国内经济效益收入的一大重要的板块。共享经济的迅速发展离不开互联网技术的蓬勃发展，随着互联网技术的不断加深和推进，许多以前无法设想的技术都在现实生活中得到了实现。根据相关数据显示，在2020年度整体中国共享经济的交易规模是33，773亿元。其中生活服务和生产能力领域的共享经济行业占据了比较大的经济规模效益，分别为16，175亿元和10，848亿元。

3.产业数字化助力企业发展

数字经济已成为促进生产力发展的重要经济形态，其中产业数字化、数字产业化和数据价值的有效利用是其本质内涵。数字工业化强调产业链的整体提升，更加强调控制力和协同性的平衡发展。

15-19年间规模以上工业企业的专利水平发展迅速，每年的专利申请数量、发明专利的申请数量以及有效发明的专利数量都在稳步上升。专利的申请数量由2015年的638，513件增加到了2019年的1，059，808件，这也说明了相关领域的工业企业在整体的专利申请上一直在突破和创新，在不断地提出相对应领域的专利创新。

（二）吉林省内新业态的延伸发展

通过前述的分析可以看出，国内整体的新业态发展现状是以“三+”模式为代表而产生的：即以“互联网+”为代表的业态模式、以“服务+”为代表的业态模式和以“产品+”为代表的业态模式。吉林省则在：“三+”模式的基础上，发展了含有本省特色的“六新产业”。

1.新能源行业

吉林省新能源行业在近几年的发展十分迅速，在继存的风能、太阳能、生物质能等传统新能源固有优势下，我省顺应“十四五”规划，在新能源领域不断发力。包括“陆上三峡风光”的启动以及“吉电南送”的特高压通道建设项目的不断推进，都体现了我省相关领域在各个层面的优势地位与前进目标。

2.新装备行业

吉林省作为“东北老工业基地”的核心所在地，在新装备行业发挥了可观的作用。卫星产业上，“吉林一号”多方位的部署使得我国最大的遥感卫星星座建立；“长客造”也是我省在新装备领域的领跑先锋，诞生了许多我国的“复兴号”动车组和地铁客车。

3.新材料行业

材料行业是整体制造业的最为重要的底层环节，因此其在制造业中起着尤为重要的作用，同样新材料行业作为创新领域的重点也在整体制造业中发挥着作用。吉林化纤所打造的碳纤维与其他相关领域形成了大的产业链条，也打破了碳纤维国际巨头在源头技术上的垄断。

4.新旅游行业

由于吉林省特殊的地理位置，吉林省所主推的旅游行业以及相关涉及的项目是以“冰雪经济”和“田园经济”为基础形成的。长春滑雪节、吉林雾凇节等，均是体现当地冰雪特色的项目，也受到了各地人们的喜爱。 同时，吉林省将乡村振兴与旅游行业结合，形成了“田园经济”的景象，也为“新旅游”的发展提供了动力。

5.新电商行业

在振兴吉林的道路上，电商行业正逐渐成为一股势不可挡的力量。吉林省大型“电商直播峰会”，通过大规模的电商直播销售，在整个范围内形成大规模销售空间和渠道，进而来创造营业收入。

6.新农业行业

吉林省作为农业大省，为我国的整体农业发展做出了巨大的贡献。随着当今社会的发展，吉林省也适应经济趋势的发展变化进行了农业领域的创新升级。在全国率先建设“吉牛云”大数据平台，开工建设肉牛产业化项目54个，肉牛饲养量也达到了580.7万头。

二、新业态企业发展与减税降费关系的实证分析

新业态企业的发展需要许多政策上的支持与帮助，减税降费政策便是其中最为关键的促进企业发展的一项政策。

（一）企业选择

本节选取的39家企业多为吉林省新业态领域较为有代表性的上市公司。其中包含了前述所提及的吉林省“六新产业”行业范围内的典型公司：例如“新能源”行业中选择了吉林省最为有代表性的吉电股份，吉电股份作为新能源领域的领军企业，其在新能源使用中处于较为领先的位置。

在整体的企业选择上，本节都采取选用与新业态企业和吉林省本地“六新产业”最为相关的企业，这样能够最大化增强实证分析的相关性，也能够使得本节的分析更具代表性。

（二）模型搭建与F检验

多元回归模型涉及多变量的变化和相关系数的影响，因此需要搭建多元回归的模型，根据减税降费政策与变量选取的相关方法，确立模型如下：

选择进行F检验是由于其能直观得到减税降费的相关政策对于企业经济效益以及其他方面影响的相关性和系数水准。以下则是F检验的相关结果：

从表1中我们可以看出，整体F检验的P值趋向于0值，且代表税收优惠政策对于企业发展影响的变量P值=0.015<0.05，且t值=2.47>2，由此这证明了本次F检验在整体和单项变量的回归上都呈现显著的状态。而通过观察表中的信息，可以看出变量lntaxpolicy的相关系数是正值，为0.1405381，由此我们也可以明确得出结论减税降费的政策的确对企业的发展有正向的影响，且相关性为每当税收优惠政策的变化幅度提升1%，企业的市盈率会提升约0.14%。

表1 F检验结果

三、新业态背景下减税降费政策前进方向与制度建议

（一）新业态领域减税降费政策发展路径

新业态领域涉及的减税降费政策主要体现在税收优惠和税收减免上，这种税收政策的扶持能够使得新业态企业获得长足的发展以应对新型企业模式在市场上可能会面临的种种风险。

减税降费政策由最刚初2017颁发《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》，其内容为国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，以及同年发布的《“大众创业万众创新”税收优惠政策指引》和《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》，内容分别涉及对科技孵化企业出租场地免征增值税等一系列政策以及创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣等逐渐过渡发展成为2022年度根据《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》提出的公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣等内容。这也可以看出相关减税降费政策的变化是从宏观到微观的一个细化过程。

（二）减税降费政策的发展建议

1.找好“力度”和“角度”，加强减税降费针对性

针对不同新业态领域的企业，减税降费政策应该呈现不同的“力度”和“角度”，而不可一味地盲目施行而导致政策落实过程中出现偏差。

首先在纵向“力度”层面，应该区分新业态领域大型企业例如上市公司等与小微企业的不同点，针对不同规模的企业采取不同的税收优惠政策。大型公司、企业等成本类项目也比较高，因此应该在材料、成本等方面的税收进行结构调整。而小微企业则存在敏感度比较强、创新能力的特点，所以在出台和落实相关的减税降费政策时应该使得小微企业的选择更加多面化，从而达到落实减税降费政策的目的。

而从“角度”上来看，则要区分不同新业态产业之间的减税政策，做到有的放矢，这样才能更好地切入每一个行业的需求痛点，才能针对性地提升企业的营业收入，为企业的长足发展提供积极的政策支持。

2.做好“加法”和“减法”，跃升减税降费有效性

在做“加法”上，则是要考虑相关政策的持续推进和演变，例如，国家2018年推行小型微利企业的所得税优惠政策，在各个层面上减少小型微利企业的税收、推动普惠金融的发展。为了适应这一政策的落实，在2022年国家税务总局、财政部针对小微企业的税收优惠又做出了新的政策支持：在微观上更加细化小微企业的种类，针对制造类的小微企业给予延缓缴纳部分税收的优惠政策。

而做“减法”指的就是要尽力避免减税政策之间的冲突与抵充，相关财政政策的推行目的是使得整体行业水准得到进一步的提升，从而为整体的社会经济发展做出贡献，因此有效性是积极财政政策制定的首要重点。

3.写好“上联”和“下联”，提涨减税降费连贯性

写好“上联”指的是需要在减税降费政策的制定中充分考虑整体国内的情况，在政策制定的根源上考虑是否符合当前国内的发展现状。这也充分体现了政策的实际价值在于其真实有效的特点，也正因这种真实有效的特点才能够使得财政政策助力企业的不断发展。

而写好“下联”指的则是在政策的进一步下放到各地方的过程中应该注意连贯性和同一性，在相应减税降费政策出台后，各地方的政府也应该顺应相应的税收优惠政策来进行及时调整，并进行相关领域的公告或者通知。