刘珍珍

摘要：企业税务会计工作职能中，主要包括企业税务核算、筹划以及风险防范，其作为企业发展过程中的有力保障，在市场经济背景下，已然成为公司战略决策的一部分。但当前大部分企业对于税务会计管理工作依旧停留在理论层面，并没有深入到实际行动中，导致企业税务风险管理能力不足，严重制约了企业的发展，国有企业也不例外。伴随着企业在经营过程中处理的业务数量与规模持续增大，企业财务压力与税务压力持续提升，对于国有企业来说，除去工程建设项目本身自带的压力，税负亦是一个不容忽视的压力。因此，企业对税务会计管理工作要加强重视，减少税务风险发生的可能性，保障业务活动的顺利开展。在国有企业的财务管理工作的经验上，文章从企业税务风险产生原因入手，对该企业税务会计在日常工作中的困难进行分析，整理出企业进行税务会计管理工作的难点，进而对企业税务会计管理架构、人员能力以及信息平台构建等措施作出具体分析，为企业税务会计管理工作提供参考。

关键词：企业税务管理；税务会计；企业税务会计管理工作

企业在运营期间，会开展一系列财务管理工作，促进企业资金运转流畅，保证企业持续发展，税务会计作为企业财务管理中的关键人物，能有效帮助企業减轻税务压力，降低纳税成本，促进企业合理配置资本，推动企业高效发展。在当前经济发展新时期，市场竞争更为激烈，企业为提高自身竞争力，必须健全各项管理体系，有效进行税务会计管理，明确税务会计分工与责任划分，将税务核算与筹划工作落实到个人，提高税务会计的风险防范意识，切实掌握企业财务状况，促进企业有效进行税务管理工作，在符合税务法律法规的前提下强化税务风险防范能力，进而提高自身利益，推动企业在前进道路上获取强大动力。

一、企业构建税务会计对企业纳税管理的影响

（一）企业在经营过程中面临的税务风险

1. 税务法律风险

在企业日常经营活动中，企业需要对自身业务涉及的各个方面进行全面管理。同时在日益激烈的市场竞争环境下，企业内部往往同时进行着多种业务活动，且业务内容也呈现规模持续扩大、内容更为复杂的趋势，最终造成企业内部的经济管理工作十分庞大的局面，导致企业税务工作面临诸多难题。依据现有企业在税务管理工作过程中的实际案例可知，在企业日常经营发展过程中，税务法律风险是造成企业税务风险的主要原因。首先，部分企业在内部开展税务管理时并未构建税务会计，也尚未制定一系列的会计管理工作制度，导致企业税务计算方法与政府人员税务计算产生偏差。其次，企业税务会计在进行纳税申报过程中，没有按照相关规定以正常程序进行税务缴纳，最终引发企业税务纠纷，为企业带来不良社会影响。最后，部分企业税务会计缺乏应有的专业素养或进入工作岗位后没有进行持续的学习，导致其帮助企业进行税务管理时不能深入剖析税务法律法规，导致企业税务管理工作不扎实，企业避税并未做到合法，不仅使企业承受不必要的社会舆论压力，还使得企业的赋税负担不降反增，企业税务统筹并未发挥自身真正效能，反而还影响企业社会形象，严重阻碍企业良性发展。

2. 财务风险

市场经济下，企业发展迅猛，势不可挡。但企业内部业务活动的复杂性导致其在产生经营活动中产生了一系列财务问题，成为影响企业税务管理工作的主要因素。由于企业所运营的业务项目不尽相同，在项目进行过程中，会产生不同的资金需求与或长或短的资金运转周期，同时资金来源渠道也较为复杂，上述原因都制约着企业的财务管理，一旦在项目运行过程中产生偏差或超出预算，则会为企业带来一定的财务风险。当财务风险发生时，企业财务部门无法实时掌控资金流向，导致这一时段的税务计算与申报会产生部分误差，为企业税务会计筹划工作增加了额外负担。同时由于目前企业所进行的业务活动普遍规模较大，大部分企业会在项目投入过程中采取融资的方式，融资过程中企业会与各类公司产生财务交流，且合作企业的业务范围与服务对象更加广泛，无形之中增加了企业税务筹划工作量，进一步增加了企业税务筹划过程中面临的财务风险。除此之外，企业财务会计和业务管理人员的自身素质不一，对经济业务发展的着力点和管理要求未达成一致意见，加之缺乏相互间的沟通和配合，信息传递不到位，也是触发企业税务风险的重要影响因素。

3. 其他风险

企业税务管理工作中，还面临着其他风险。首先是行业特性所引发的风险，由于大部分企业都不能独立存在于市场中，基本都与其他行业有着紧密联系，所以在运营和发展过程中也受到众多因素制约，特别是大部分中小型企业同合作商没有建立长期合作关系，在这种情况下该企业就必须制定好税务管理方案，加强对税务会计的管理工作，否则在税务风险问题发生时就无法规划市场经济，增加了税负支出，降低了企业和合作商的经济效益，甚至发生财务纠纷；另外企业在税务管理工作过程中还面临政策方面的风险，由于社会经济的快速发展，国家也在不断出台或调整税务法律法规和优惠政策，如果企业内部税务会计没有及时掌握和更新政策信息，就会造成税务筹划偏离法律依据，发生法律风险，对企业发展和运营造成阻碍。

（二）企业构建税务会计对企业日常经营发展的重要意义

1. 推动企业可持续发展

由于企业涉及的经营项目具有内容复杂、规模多样的特性，导致企业在项目运营过程中的税务核算存在诸多外力影响因素，从而产生部分税务问题，若干税务问题积攒到一定程度，则会引发企业的税务风险，因此在企业内部开展税务会计管理工作进而规避税务风险是极其必要的。依据税务会计具体工作内容，企业通过加强税务会计管理工作，对企业项目运营过程中的税务内容进行提前分析，有效管理企业在该项目运营过程中的税务支出，既能有效规避企业因认识不足而导致的偷税漏税行为，也有效降低了企业项目运营成本，促进企业发展。在激烈的市场竞争环境中，各种类型的企业如雨后春笋层出不穷，但其经营规模与情况参差不齐，因此企业自身为应对市场变化，必须制定切实有效的税务会计管理机制，利用税务会计强大的税务核算功能，有效规避税务风险以及财务风险，实现企业自身的可持续、高效发展。

2. 为现代化企业构建提供依据

当前企业要求在财务管理以及财务核算方面具备自主权限，也是当前市场经济发展的必然体现，企业通过自主经营来实现对自身约制，国家则要求企业可以结合相关法律标准来进行税务缴纳，国有企业在进行某项工程的时候，一方面要考虑支持财政收入积极纳税，另一方面要维持自身效益，这时候正确的项目税务筹划至关重要。由于税务法律和会计准则方面存在差异，财税合一已经不能迎合当前企业管理体系的要求，通过构建完善的税务会计的方式，可以对这种差异现象进行处理。企业在构建内部税务会计体系之后，可以结合自身真实状况来选择合理的纳税方式，财务会计可以把所有精力放置在加大企业财务管理力度方面，换句话说，财务会计和税务会计都是在秉持遵纪守法的原则下，把企业效益进行扩充，但是由于分工存在差异，导致各自工作凭证也大不相同。

二、企业税务会计工作内容中的常见问题

（一）税务会计工作难度较高

长期以来，我国实行的是财务会计与税务会计合一的管理模式。大部分企业是财务部分兼顾税务工作。近年来，企业税务问题频发，我国税务政策与制度在市场经济背景下产生了若干漏洞，为治理企业税务问题，国家针对上述漏洞多次调整税务政策，企業为满足国家要求，在日常经营过程中的相关税务工作也需要及时进行调整，以应对灵活多变的税务政策，无疑为企业税务会计增加了工作难度。除此之外，国家税务制度的完善为税务会计工作内容中的税务筹划也造成了一定难度，所谓税务筹划，具体指企业在缴纳税务过程中，税务会计严格遵守相关法律法规，为企业运营与生产过程中对企业承接的投资、融资等项目进行统筹与规划，有计划地减轻税负、科学合理地降低企业纳税压力的措施。但税务政策的不断完善压缩了企业税务会计进行税务筹划的空间，导致税务会计对日常企业税务工作的处理难度进一步提高。与此同时，税务会计的工作内容除结合税收政策之外，还被会计制度与法则所约束，日常与税务局的沟通协调也成为当前工作的主要难题，因此税务会计工作难度持续攀升。

（二）税务会计核算较为复杂

企业税务会计工作人员在日常工作中需要熟练掌握税务计算流程，同时熟练掌握相应财务知识，此外，税务申报等工作也在税务会计的工作范围内，因此对申报流程与步骤的掌握也是企业税务会计工作的主要内容。满足上述要求，企业税务会计才能在企业遇到较为繁琐的税务业务时提供正确的处理措施。近年来，我国全面实行“营改增”政策，企业营业税务与增值税的申报与处理同以往产生了较大差异，当企业税务会计在计算过程中与税收法律法规产生差异，必定要对自身计算流程进行相应调整，即使运算流程满足税收法律法规的要求，企业财务会计仍然面临着企业应缴纳税款的计算、申报、缴纳以及税收筹划等一系列核算工作。以工业企业为例，从原材料选购环节，税务会计就要对原材料成本与增值税进行核算，除此之外还要对应征消费税的产品计算出税法规定的外购环节允许扣除的消费税。如此繁重、复杂的核算工作为企业税务会计带来了沉重的工作负担，且部分企业将财务管理工作一并归于企业税务会计工作范围内，无形之中增加了企业税务会计的核算压力，进一步降低其工作效率，使其在日常工作中无法为企业税务管理提供有效帮助。

三、企业税务会计管理工作中的常见问题

（一）税务会计管理工作组织架构整体构建不健全

税务会计管理组织架构不健全是导致企业税务会计管理工作止步不前的主要问题。其主要表现为两方面，一是企业税务管理，内部审计等均由财务部门负责，尽管在一定程度上优化了企业人力资源管理，节省了人力资源成本，但极易导致税务会计的日常工作与财务相混淆，企业缺乏对于税务有效监督和制约，最终造成税务会计形同虚设，企业易产生税务风险。二是传统企业管理模式中，为财务会计的工作增加了难度，以往企业税务管理制度具有分散性，长期以来企业税务管理制度的制定主要依靠各部门的业务开展情况制定的，不同部门具有不同的业务特点和经营目标，税务管理制度的制定也不具备统一标准，最终分散化的税务制度导致税务会计在进行税务统筹时难度增加，且由于不同部门之间内部信息沟通机制构建不健全，税务管理政策与制度上协调统一缺乏，制度缺位和越位的问题相对较为突出，导致税务会计失去本身作用，进而造成企业税务会计管理问题出现。

（二）税务会计工作责任心不强

税务会计管理工作难以开展的原因之一在于企业税务会计工作责任心不强，具体而言分为以下几个方面。

一是企业税务筹划以及风险管理文化构建不健全。长期以来大部分企业对于税务管理文化建设较为匮乏，不仅导致业务部门对税务风险管理认识不到位，甚至导致部分税务会计在工作中缺乏责任心，部分企业的人力资源规划还将税务会计与财务会计合为一体，模糊了税务会计的具体职能，导致企业无法进行有效的税务会计管理，更无法开展税务管理工作。同时，业务部门往往将税务会计的日常工作视为阻碍业务发展的障碍，税务会计在日常工作中无法得到其他部门的配合与支持，导致工作积极性严重下降，两者的相互对立既体现出企业税务管理文化缺失，同时又表现出不同部门对于税务管理工作认识不足，最终导致税务会计工作责任心不强、企业税务会计管理工作难以开展的问题。

二是具有专业素养的税务会计人才缺失，税务管理文化普及难的问题突出。长期以来由于企业针对税务人才的招聘渠道较为狭窄，且人才招聘门槛相对较高，导致专业税务会计短缺的问题较为突出。由于人才缺乏导致税务风险文化普及缺乏引导者和标杆的问题相对较为突出，不具备专业素养的税务会计在工作中需要长时间的学习与适应，不利于企业的税务管理工作，更不利于在企业内部展开税务会计管理工作。

（三）税务会计管理信息化水平不高

当前企业税务会计管理信息化水平不高的问题相对较为突出。长期以来为进一步降低人力资源成本，强化信息管控，部分企业大力开展信息化建设，依靠第二代信息管理系统开展人员管理，着力为企业构建具有专业素养的各项业务团队，有效解决税务会计工作效率不高的问题以及各部门之间相互沟通机制不完善等问题。但是随着时代的发展、科技的进步、互联网技术以及大数据技术的逐步拓展应用，采用第二代信息管理系统为主导的企业逐步出现信息滞后性突出、信息不对称以及信息反馈效率不足等问题，反而提高了税务会计管理的难度。

四、企业提升税务会计管理工作的具体对策

（一）完善税务会计管理工作组织架构

1. 强化税务风险管理文化建设

随着经济的不断发展，我国税收制度和会计制度发生重大变革，多税种、多环节、多层次复合税制的建立，使得税务会计逐步走向规范、合理。强化企业税务管理文化建设大势所趋。强化企业税务管理文化建设利于转变税务会计长期以来形成的重效益、轻管理的观念，有利于强化税务会计在工作中的风险管理意识，强化风险税务管理观念，从而进一步强化税务会计管理，加强税务风险环节的控制，推动企业税务风险管理整体管理水平的提升。

2. 强化企业税务会计管理流程

企业要注重财务管理与税务会计工作的分离。强化企业税务会计管理工作的关键在于解决长期以来财务管理和税务会计工作内容分离程度不高的问题。其关键在于两个方面，一方面企业要强调税务会计在日常工作中的重要性，进而强化税务管理流程，在风险控制环节中设置审批分布，注重税务会计与业务部门内的各员工协同工作，降低税务核算工作失误出现概率；另一方面要注重在税务会计与财务部门之间构建沟通渠道，促进信息交流，确保税务会计进行税务核算的时效性与准确性，以加强税务会计管理工作提升企业税务风险管理能力。

（二）加强培训教育，提升业务人员综合素质

企业税务跨级管理工作不到位，容易导致企业税务会计综合素质，使企业“被动”出现税务风险。作为国有企业，我们与税收部门的业务交流算是比较频繁的，工程建设项目信息也是公开透明，维护国家税收是我们义不容辞的义务。在国家税收政策频繁变更的时代背景下，与税务相关的法律法规本就繁琐复杂，若企业税务会计自身专业素养无法达到企业税务风险管理需求，就会导致企业税务风险提升，非主动偷税、逃税情况的出现。因此企业应主动出击，加强税务会计管理工作，持续提供教育培训，提高企业税务会计的专业素养与综合素质。

1. 组建税务管理团队

企业人力资源管理部门应注意税务会计招聘过程，在招聘过程中，管理人员不仅需要考察税务会计的工作能力，还需要考察他们的综合素质。在上岗之前，企业需要对税务会计的工作內容以及工作理念进行统一培训，一方面让税务会计了解日常税务管理工作内容，熟悉工作流程，另一方面提升税务会计工作能力，使他们提前做好工作准备，进入工作状态，提升其综合素质，企业应将招聘标准定为“能力+综合素质”，将综合素质作为绩效考核的主要考查内容，在现有税务管理团队的基础上拓宽人才招聘渠道，通过职能划分完善企业税务部门内部结构，广泛吸纳相关人才，提高招聘门槛，严格引进具有专业能力的高素质税务管理人才。

2. 建立奖惩机制

企业为加强税务会计管理工作，应为税务管理各岗位人员制定相应的绩效考核与奖惩措施，以物质奖励激励税务管理人员在工作中不断学习，提升自身能力；以严格的惩罚机制约束税务管理人员认真工作，不断提高工作质量。

首先，企业应大力宣传绩效考核制度，通过宣传使税务会计明确绩效管理方案的内容和具体意义，保证企业在进行具有针对性的绩效考核时获得税务会计的支持和理解，进而通过绩效考核的普及促使税务会计明确企业税务管理目标，推动税务会计岗位中保持思想高度一致，为公司的前进贡献自己的力量，实现税务会计管理工作。

其次，企业应确保绩效考核制度的规范严密。企业在进行详细的税务会计绩效考核之前，要有专门的人员对税务会计绩效考核流程进行核对，保证绩效考核的时效性，确保绩效考核数据的准确性，避免绩效考核结果错误产生劳动纠纷。

最后，企业应对税务会计入职之后的工作情况进行持续地跟踪和调研，有效分析员工与岗位的适配度，进而对税务会计绩效考核工作进行有效调整。同时人力资源管理部门要重点挖掘在原有绩效考核工作中偏离实际的情况，切实提高企业税务管理工作的有效程度，进一步加强企业税务会计管理工作。

3. 加强税务培训

面对税务政策频频调整的现象，企业应定期组织企业税务会计对新出台的税务政策进行学习，研讨制定与政策相符的企业税务管理制度，保证与时俱进地完善企业税务管理制度，提高企业税务风险管理能力。

（三）建立税务会计风险分析和评估制度

企业的税务会计管理能力直接影响到企业的税务风险评估与分析能力，进而对企业的盈利能力与市场竞争力产生间接影响，税务会计在日常工作中的风险识别、评估、预防、应对是企业进行税务风险管理的重要内容。因此，企业应将现有的税务会计管理机制与信息技术进行充分结合，同时，加强对数据的应用处理，将企业内已有的各业务条线的税务内部控制数据进行收集和加工，并通过大数据分析与比对，将定性和定量分析相结合，协助企业税务会计工作，建立风险模型，结合实际情况设置合理的风险预警指标，在减轻税务会计工作压力的同时计算出风险点，及时识别风险，做到提前预防、尽早规避。

除了具备“硬件”设施，还要在“软件”上获得支持，企业内部应培养专业的税务会计，增强税务会计的税务风险意识，在组织日常工作时强调风险意识的重要性，可以通过开展税务风险知识问答活动、不定期对各业务税务风险管理进行抽查等措施，引起员工关注，形成意识自觉，从而全方面提高企业税务风险管理水平。

（四）搭建税企沟通新平台

企业应及时更新信息网络平台，积极构建税企沟通平台。信息时代背景下，数字化税企服务智能平台集移动互联与人工智能技术于一体，实现税务会计工作的数字化、智能化和集中化，实现组织在线、沟通在线、协同在线、业务在线以及税务服务的生态在线，确保企业税务会计与国家税务部门沟通更为便捷，大幅提升税务会计工作效率，促进税收营商环境的持续优化。在这一趋势下，企业应在数字化税企服务智能平台中进一步接入内部数据，同时引入外部数据，为税务会计的核算工作提供多渠道、移动化的便捷服务，让税务会计在工作中切实感受到税务服务的优化转变，努力为企业打造一流的税务管理制度，进一步提升企业税务风险管理能力，降低企业税务风险。

五、结语

综上所述，在市场经济背景下，企业在发展运营过程中面临着诸多税务风险，因此企业必须加强税务会计管理工作，通过多项有效措施帮助企业进行有效税务管理，减轻纳税压力，在依法缴纳相对较少税务的同时提高资源配置能力。为做到上述内容，企业在税务会计管理过程中一定要注重完善相关组织架构，加强对税务会计的教育培训，以提升其综合素质，有效建立企业税务筹划以及风险分析和评估制度，同时结合网络信息技术搭建税企沟通平台，帮助税务会计进行税务筹划以及风险防范，推动企业在项目运营过程中获取更多的经济效益，促进企业持续健康发展。

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（作者单位：日照市新岚山财金投资集团有限公司）