林晓勤

内部控制是为了保证机关工作的有序合法的进行，通过自行调节、制度约束、内部评价等方式保护资产的安全和完整，保证会计信息资料的正确可靠。而政府采购又是政府内部控制环节中重要环节之一。在采购业务流程中主要包含制定管理制度、预算与计划、工作准则、监督等四个环节。加强采购领域内部风险控制管理，对落实党风廉政建设主体责任，推进依法采购具有重要作用。

一、制定内部采购管理制度

制定采购管理制度是指规范化的开展采购的事前规划、事中监督及事后核对等事项，推动内部采购的全面管控，采用采购预算批复的采购方式及组织形式。一是按照中央的采购法依法合规开展采购。二是成立采购领导小组，对采购事项进行决策。三是制定完整的采购决策制度，用以研究采购的合法性、合规性。同时，决策过程要形成完整记录，不得单独决策或者擅自改变集体决策。四是建立采购内部管理制度，明确岗位职责分工，实行不相容岗位分离。五是采购管理员必须签订政府采购管理员岗位责任书。六是严格按照政府内部采购活动控制流程图及政府活动流程概况及风险点、控制点来开展内部采购。

二、制定规范化的采购计划

政府采购预算编制范围主要包括两个项目：一是在政府集中采购的目录范围内，二是在政策采购限额的标准以上。需求部门每年应根据需要向采购部门提出需求计划，由负责采购的相关部门整理汇总需求部门的采购需要后，结合现有的库存档案，统一调配、核对、纳入每年的采购预算，报请预算主管部门审批。政府采购预算应与部门预算同步编制，因特殊原因未编制年度采购预算后组织实施，未追加的项目不得组织政府采购活动。采购部门依据批复，对本年度的政府采购项目制定规范化的计划。

三、依规开展采购执行

(一)严格执行审批制度，规范采购管理。采购人员在采购过程中必须坚持“四、三、一”的原则。一是“四不采”。即：非预算内不采购、非批准项目内不采购、非合格合理范围内不采购、库存现有可替代类不采购。二是“三对比”。即：价格对比、品质对比、服务对比。三是“一核算”。即核算采购成本。

(二)依法确定采购的组织形式和采购方式。根据物品种类分为政府采购和自行采购两种采购形式。政府采购物品范畴需依照政府公布的年度采购目录和采购限额开展。开展政府采购项目或政府采购项目招投标，都需向预算主管部门审批后实施。在政府采购目录内的，达到政府采购金额起点的项目，必须通过政府采购网上公开系统进行。在开展自行采购时，根据所采购的数量和限额有多种采购方式，常见的如公开招投标、邀约招投标、询价采购、单一采购签订等。按照要求，当采购的数额达到政府公开采购数额的需以公开招投标方式进行采购，不可拆分进行规避。不足公开招标数额标准的应严格按照《关于政府采购非招标采购方式管理办法》(财政部令第74号)组织实施。超过公开招标数额标准(100万)的项目采用非招标方式，必须报上级采购监督管理部门批准。根据财库[2015]135号，达到一定金额的采购，应当在财政部门指定的媒体公开、发布，变更中标等信息公告。

(三)严格挑选供应商(代理商)。根据要求，开展采购的部门邀约的采购入围供应商应多于三家，并根据实际需要开展多轮竞价等方式开展洽谈，从而降低采购成本。在开展采购洽谈之前，需以书面报告形式上报主要领导。当主要领导批复后，要结合批复意见，围绕“质量、价格、服务”等标准，选择合适的供应商，并依规做好档案管理。在实际开展采购过程中，部分采购项目拟定相对固定的供应商。在开始采购前，需对供应商的相关资质进行综合考评，以获得较优性价比的采购物品。超过一定金额的必须要党组会过会后才可参与供应洽谈。采购事项执行后，要动态考核采购供应商的综合情况，对于综合考核较低评级的做好调整，并做好档案封存，以便备查。

(四)加强采购的合同管理和履约验收管理。在政府网上超市购买采购品的，应由采购部门在成交或中标通知书发出之日起30天内，确定采购的具体事项，并签订符合招投标文件事项的政府采购合同。自签订政府采购合同2个工作日内，在省级以上人民政府财政部门指定的媒体上公告(涉密的除外)采购合同。无正当理由不得终止采购合同。因不可抗力终止合同的，由交易中心审核认定后方可终止，调查核实后确定责任方，并进行相应的处理。在采购合同签订的60天内采购方应及时支付预付款。在采购供应商供货后，采购方应在10个工作日内做好采购验收工作。特殊原因不能验收的需书面告知，经同意后方可延长。属于单位自行采购的物品，采购部门必须与供应商签订采购合同。签定的合同条款，应符合国家的相关规定。根据财库[2016]205号、闽财购函[2016]197号成立验收领导小组，按照合同的约定对供应商的供货进行言说，并填制好每一项采购品(品种、规格、数量、质量)服务，安全标准的履约情况，及时出具验收书，所出具的验收书要标注好验收的标准和总体评价。验收完成后，验收参与人员需签字确认，并承担相应的法律责任。验收过程应有本单位采购需求部门以外的人员参与，进行监督。发现供应商在履约中存在问题，应当按照合同的约定追究供应商的法律责任。

(五)完善结算付款手续。采购项目经验收后，采购部门要及时支付采购资金至供货商，并要约定退还保证金。按照采购合同约定，采购部门要及时通知需求部门验收和结算采购物品，做好采购物品入库等工作，并协调解决使用过程中出现的问题。采购部门核对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项。

四、强化采购的监督

预算主管部门要按政府采购法等相关规定加强对所属党委政府采购的监督管理。对于需要报请预算主管部门审批的事项，要及时报备，并由主管部门认真审核，确保无误。按照规定，对辖属单位的采购项目要至少每年监督检查一次，发现问题的，要督促所属单位进行整改并完善相关管理制度。建立本单位政府采购与资产管理、财务、纪检监察等部门与岗位相互协调制约和人员AB角制度，优化流程，实现重点管控。采购过程应坚持3人以上共同参与，并接受监督。采购全过程受办公室指导、监督和管理，采购小组在办公室的领导下开展工作。办公室应加强对采购工作的监督检查。主要包括以下几方面内容：一是有关物品采购的法律法规和政策的执行情况；二是物品采购项目预算的履行情况；三是采购物品的具体标准、方式及流程的履行情况；四是物品采购合同，验收，结算的履行情况；五是受理物品采购有关问题各种举报、投诉；六是其它需要监督检查的情况；七是物品采购应当接受审计、监察部门和社会的监督。