肖建英

新时代的发展环境下，各种形式及其领域的发展都呈现着迅猛的发展趋势，尤其在现阶段的经济社会中更是如此。同时，在环境及能源等问题的不断突出与日渐重视下，逐渐提出了绿色环境的构建政策，包括绿色生产、绿色消费等，然而现阶段的绿色环境实施效力并不尽如人意，仍需进一步落实节约型社会的构建，并将绿色税收政策的价值作用充分发挥，以促使绿色经济及社会的发展更好地得以实现。

一、绿色财税政策的意义

绿色财政税收政策作为经济政策，是以将绿色经济发展进一步推动实现，将资源效用得以最大化发挥。其不仅是国家宏观调控的有力支持，亦是现代经济社会发展中不可缺少的重要因素，促使经济社会得以在现代社会更好地实现可持续发展目标。基于绿色财政税收的起源分析，我国的起步较西方国家相对较晚，因而现阶段这一政策并未成熟实现，但其作用价值仍然可观，不论在生态环境的促进，亦或是结构及社会的协调发展还是经济方向的转变等方面，都具备一定的推助作用[1]。

经济社会的长期发展虽能够带给人类社会巨大的经济成果，但其亦是存在着一定的负面影响，其中，资源危机则是较为显著的方面。随着资源的缺乏、紧张等的不断显现，绿色经济理念逐渐成为现代社会人们关注的重要问题，通过节约型社会的建设，走可持续发展之路，以此应对资源危机，促使社会、经济及生态得以协调发展。从理论意义层面分析，这一政策的实施落实，能够进一步完善和补充现有政策，使我国法律政策体系更加完善[2]。从现实意义层面分析，这一政策则对于社会及市场主体有着一定的指导、规范及激励作用，以宏观调控市场经济，促使社会经济得以健康可持续的发展。在现阶段竞争激烈的市场经济环境下，多方市场主体都可能为短期利益的获取而产生盲目行为，导致资源过度被开发、生态环境遭致破坏，出现资源浪费等现象。不仅使得生态环境遭到破坏，更是导致资源的消耗加剧，从长远的角度分析，不仅不利于经济的可持续发展，更是不利于人类生存环境的可持续供给。在绿色财政税收政策的实施落实下，则能够有效将这些不良行为得以规范与制约，在一定程度上限制企事业单位资源浪费行为的显现，从而更好地实现综合效益的最大化。同时，这一政策的实施亦能够发挥有效激励作用，比如设立优惠政策给高新技术企业，就其节能减排设备的研发给予相应的补助，使得企业及各类市场主体在节约资源的同时，能够进一步往此方向发展其相应的技术，如节能技术下的各类生活用品等，从而更好地推进绿色经济的切实发展，进一步将产业结构得以优化实现，促使企业及社会效益形成有机统一。

二、绿色财政税收政策的发展现状

(一)绿色财政税收政策有待完善。从政策的实施与体系等方面分析，现阶段这一政策相关并未完善建立，主要由于这一政策的起步为近几年来逐渐落实，而政策的完善建立是一项长期的过程，因而较晚的起步难以在短时间内实现较为完备的政策体系。就目前的这一政策落实分析，部分政府、企业或是其他市场主体等仍未能形成对于绿色经济、节约型社会建设的充分认识，其更加关注于眼前的利益，导致对于资源过度开发、或是浪费，其种种现象都体现了政策的实施落实未能够有效实现，存在一定的滞后性[3]。基于政策的影响力分析，这一政策多是以法律法规的形式所体现，因而在社会性的影响力方面则少有欠缺，未能够将这一理念普及于全社会、全公民的思想意识中，体现在民众群体并未能够形成绿色生产及消费观念。同时，在相应的绿色经济行为方面，政策亦是未能与之形成有效结合，如资源回收、节能减排等方面。基于规范作用方面分析，现阶段的这一政策落实多体现在事后规范作用上，而对于事前规范作用的力度则相对较小，未能够完善事前监管机制。比如，某企业为短期利益的实现而引进高消耗型产业，过度的开发生态资源，造成了一定的消耗影响，当这一现象发生之后，政策才给予相应的管制，并未能够在事前将其行为有效规避与约束，而事后的经济管制则不能从根本上杜绝这一行为。

(二)缺乏强有力的制度支撑。从政策的实施效果上分析，尽管现阶段政策并未完善，但其实施过程中仍不可忽视其形成的积极影响作用，在节约型社会的建设、绿色经济的发展等方面具有一定的推动效果。在此过程当中，亦是存在着部分实际问题[4]。比如，在制度方面，体现为制度的明确性不高、权责模糊、流程冗杂等各类问题，致使政策的实施效果大打折扣，亦或是缺乏相应的执行力，亦或是实施期间有着各类因素的阻挠等等，导致无法将政策有效落实于全社会，在评价体系方面更是难以合理有效的形成。另外，在政策的标准方面亦是缺乏相应的具体性及明晰性，也就是说，目前所制定的政策内容并不清晰具体，内容上相对模糊，范围相对较广。比如，在办公设备亦或是家庭电气的节能标准、水电燃气费的梯度定价等等方面，都并未形成具体的规划，尤其在部分地位更是未能够有效落实相应政策的实施，导致这一政策的落实在一定程度上受限，严重影响了节约型社会的有效建设与发展。

(三)绿色财政税收政策激励效用不足。优惠政策的实施与设立，在于推进企业及各区域地区节能减排活动的有效落实，鼓励企业及区域提高节能意识，积极采用节能设备，从而推进节约型社会的有效建设。但由于这一政策的实施过程相对较短，且现阶段对于这一方面的宣传力度仍有欠缺，因而政策的效能未能够有效发挥其作用价值，致使激励效用未能够有效达到预期水平。具体体现在：由于实施过程的独立性存在欠缺，更加依赖于行政措施的实现，而在一定程度上失去了其效用价值。比如新能源开发企业、绿色建设企业等的实际经济补助相对不足，致使激励效果不佳，从而影响了绿色财政税收政策效用的有效实现。

三、基于节约型社会视角的绿色财税策略

(一)加大绿色财政扶持力度。时代的大力发展使得我国经济在现阶段承载着巨大的挑战与压力，包括经济的增长、经济的转型等各个方面，多数市场主体逐渐将其定位在绿色经济的发展方面，更加注重将节能技术的研发、新能源的开发等作为产业焦点。在此背景环境下，国家则可依据具体的经济行为，进一步将政策予以完善落实，并加大相应的扶持力度，为节约型社会的有效建设发展提供有力的物质基础，促使绿色经济得以有效发展，使得资源亦能够更为合理的开发利用[5]。譬如，国家可设立专门的财政资金管理机构，构建专用资金的划拨渠道，将绿色经济发展下的具体项目设立相应的专项资金，并明确其项目范围，以促使资金能够切实准确拨入相应的项目中，将其使用效率得以有效提高，避免出现资金链断裂现象。与此同时，还需依据具体项目进行等级划分，尤其针对重点项目加大扶持力度，推动绿色经济项目发展。

(二)完善现有的绿色财政税收政策。这一政策的建立落实应以资源的节约、生态环境的保护为基础立足点，依据现实环境将政策予以全方位落实完善，包括自然环境及社会环境等方面。一是可将实施机制进行建立落实，提升其实施的有效性，促使政策得以有效执行落实，进一步推进政府部门监管力度的有效实现，为政策的切实实施构建基本且有力的制度保障[6]。二是加强对于补贴政策方面的明晰化，如针对企业节能项目及工程的实施给予相应的补助，以促使其能够更好地应用节能设备及环保材料，从而降低资源的消耗力度，推动节约型社会的有效构建。三是可建立相应的淘汰制，比如将支付的方式进行转移，帮扶并促进落后产能企业、高耗能企业、污染性强的企业等实现转型发展，使其能够有效融入绿色经济行业范畴。这样，不仅能够将传统落后型企业以及高能耗企业进行有效淘汰，亦能够推动节能产业的发展实现，使得经济发展方向逐渐趋于集约型方向，以促使产业结构得以更好地实现优化发展。四是建立财政补偿机制，将其落实于资源的开发及利用的各个环节，通过这一政策的建立，以促使企业及市场主体能够更为合理的开发资源。在此基础上，还可鼓励企业尝试并积极恢复资源环境，比如地质环境的恢复，在燃气、煤矿等资源的使用上采取有偿使用的政策等，节约使用不可再生资源，进一步推广绿色能源。

(三)健全税收优惠政策。在政策的效能体现方面，除需要关注其规范性价值作用之外，亦需要注重其激励效能的充分发挥，以更好地提升全民绿色经济、节约型社会的建设意识，提高政策的宣传与实施效果。现阶段在这一政策的宣传方面，不论在方式或渠道上都相对较为单一化，因而在宣传的效果上并未能够有效实现预期目标。因此，在政策制定完善的过程中，亦需要将激励机制、优惠政策进一步落实，鼓励并给予新能源产业、节能技术等的支持。在此过程中，国家可进一步将优惠政策覆盖范围扩大，以更好地建设节约型社会，促使现阶段绿色产业能够在税收优惠政策的支持下，更好地实现发展与推行。在政策的具体实现方面，可从增值税制度及企业所得税制度等方面进行健全完善。在增值税制度方面，可依据节能环保型企业的资源回收利用的等级程度，采用差异化增值税税率的方式，给予其相应的优惠政策。针对企业所得税制度方面，则可适当进行减免优惠，将这一优惠的覆盖范围进一步扩大，将积极使用节能减排设备、防污设备的企业等一并纳入优惠政策范畴，将其税收负担适当减少，以促使其能够更好地落实并实现节能减排行为的持续开展。

四、结语

现阶段的社会逐渐向着节约型、绿色经济的趋势发展实现，以更好地推进社会经济的持续发展，促使市场结构得以进一步优化。在落实绿色财政税收政策过程中，则需将节约型社会的建设作为基本核心，并依据当前国民经济的特征及市场现状，进一步完善落实相应的政策制度，将经济发展的目标真正推动落实，促使现代社会环境得以集社会、经济及生态于一体的协调发展，全面加强节约型社会建设。