蒋 峰

(如东水务集团有限公司，江苏 南通 226400)

一、 引言

内部控制已经成为现代企事业单位日常管理的一项重要环节，特别是近几年《水污染防治行动计划》(简称“水十条”)、《环境保护法》等法律法规的出台，更是对水务集团的管理水平提出了更高的要求和更严格的标准，对水务集团具有较大的影响，在此环境下水务集团的内部控制也愈发重要。 内部控制指的是机构内部通过设置制度化管理和实施流程化措施，使各部门执行信息化程序来防范和消除机构的经济活动风险，在经济活动和权力运行合法合规下全面保证数据信息真实完整，优化资源配置和有效安全使用以便提高公共服务的效率和效果[1]。内部控制全覆盖能明确机构业务的各个环节内容及梳理全部业务流程，有效防范舞弊现象和预防腐败问题，能够以自我调节和制约的方式提高机构运转的效率，有利于机构内部管理水平的提升和有效实现机构的既定管理目标。 就本文的水务集团而言，应当充分考虑促进集团内部和社会经济共同的和谐稳定及长远发展，水务集团内部的经营项目、财务及全体职员等都应当纳入内部控制的范围之内，从而实现集团内部控制全覆盖，建立一个完善健全的内部控制全覆盖的体系也能体现出现代水务集团的进步与成熟。 文章对现阶段水务集团内部控制存在的问题进行了分析，并以此为基础探讨了内部控制实现全覆盖的路径优化策略，旨在帮助水务集团优化内部管理职能，提升内部管理水平，增强水务集团的风险防范意识，为其整体的良性发展保驾护航。

二、 水务集团内部控制实现全覆盖的重要性

(一)有利于水务集团全面经营管理和资源配置优化

水务集团内部控制全覆盖是其全面经营管理的内在需求，其所具备的监管、评估及建议等职能具有实时性和客观性的特征，所以提出的建议更适合集团内部的实际情况，并能为集团领导层、管理层提供经营及财务等方面的管理方案，提高集团内部工作运行的效率和水平来达成经营目标，内部控制实现全覆盖能较为客观地分析水务集团经营的状况成果，从而推断集团内部在该阶段的资源配置状况，可以为集团在后期的内部资源优化配置和使用效率提供较为科学合理的借鉴参考。

(二)有利于提高水务集团抗风险能力和竞争力

水务集团内部控制实现全覆盖可以促进和健全其内部风险控制机制，通过对集团内部风险的预估、检查、识别、评判等方式进行协调管理，提出合理建议及时消除集团内部隐患，进一步提高集团的抗风险能力，为水务集团创造更大的效益，通过内部控制全覆盖提升集团各部门及相关员工的风险处理能力，进而维护水务集团最大化利益。

(三)有利于提高集团内部信息质量，有效实现水务集团经营目标

通过分析和总结水务集团内部的经营及财务等数据信息能为集团领导层提供重要决策的参考依据，加强内部控制的全覆盖可以提高数据信息的真实性和准确性，增进各部门之间的沟通和交流，明确水务集团内部的工作职责和标准。 相对外部监督，内部控制的检查和评价更容易促进水务集团内部控制体系的完善，提高集团的工作效率和管理质量水准，从而促进水务集团更加有效地去实现经营目标，使水务集团更好地运行发展。

三、 水务集团内部控制存在的问题分析

(一)水务集团内部控制环境较差，控制体系不完善

水务集团属于国有企业，不仅受到集团内部的管理，还要接受当地政府与社会外部环境的干预和影响。 良好的内部控制环境有利于集团内部顺利开展工作，但是部分水务集团的运营管理队伍存在职工素养良莠不齐、管理结构繁琐及团队人员组织臃肿问题，并且其内部控制环境受到多方面因素的影响，内部控制的框架体系仍存在结构芜杂且效率低下的现象，虽然有明确的上下级别的义务和权利，但是各部门和管理层之间缺乏同级别的协调合作，不能有效地进行资源配置，在治理结构和组织架构建设方面形式上完成了管理责任制，但在法治和落实管理方面仍然有待加强[2]。 部分水务集团控制体系建设不完善，组织机构有一定的缺陷，没有设置独立的内控部门和人员，缺乏权威性，而水务集团员工大都是工科人员出身，不了解财务方面的专业知识，致使内部控制相关工作流于形式，实施过程中不能使其充分发挥应有的功能。

(二)水务集团内部控制管理和风险评估意识淡薄

水务集团内部存在内部控制意识低下的现象，集团也没有对内部控制大力宣传，造成部分职员认为内部控制只是财务部门的分内工作而对其并没有足够的重视，在内部管控实施的时候也没有明确的权责界定，导致在发生问题后会出现相互推卸责任的情况，缺乏应有的担当精神。 而且内部控制管理没有量化，造成集团内部控制体系不完善，降低了内部控制在集团内的地位。 水务集团在整体上缺乏风险评估意识，没有专门设立风险评估小组进行日常的风险防范，一旦水务集团某个环节出现漏洞，将无法及时做出风险识别和处理，也不能利用科学方式做出风险研判和评估，如若不及时消除风险隐患终将会损害自身的利益并且造成较大的社会影响。

(三)水务集团内部控制缺乏及时的信息沟通交流

水务集团的部分工作人员存在不重视信息共享与交流的状况，而及时传递和有效交流信息是联系和沟通水务集团各部门正常运转的重要基础，良好的信息沟通能够有效提升水务集团内部的工作效率，可现实工作中水务集团内部的信息却无法做到畅通交流，其信息一般由领导层决策后通过相关部门进行层层传达，但是在同级之间却缺乏沟通交流，另外在传达过程中会受到一些因素影响而造成信息失真的现象，使得员工在具体工作上操作失误，又或者出现信息传递壁障导致内控人员不能及时获取所需信息而使工作不具备客观性和科学合理性[3]。除此之外，对信息内容、权限等未能实施保密机制和分级处理，不利于提高信息的高效运用和水务集团内部整体协作能力。

(四)水务集团内部控制缺乏有效的监管机制

水务集团内部良好的监管机制可以有效发挥内部控制的作用，特别对现阶段数字信息化时代背景下的内部控制尤为重要，但是目前部分水务集团存在内部监管机制不健全、缺乏有效的监管手段等问题，在实际工作开展中所获得的效果并不理想，无法充分发挥内部控制的作用，也就不利于促进水务集团的整体发展。 对内监管方面不能及时分析和评价各部门以及人员的工作效果，对外监管方面部分公司存在办公透明度不高而出现贪污舞弊等现象，内部控制工作流于形式，对水务集团整体发展没有实际的帮助作用。

四、 水务集团内部控制实现全覆盖的路径策略

(一)构建完善的内部环境和控制体系

水务集团内部需要结合自身实际情况加强内控宣传提高职员自身的内部控制意识，建立针对性的内控部门及专职人员并积极培训财务、风险管控的专业知识，提高其财务专业素养和工作能力，确保其独立性和权威性，提升工作效率和质量，推动集团与市场的对接使其具有更高的管理水平，精简岗位人员，消除臃肿繁琐的构架设置，落实法人治理，优化集团内部控制环境。 对岗位职能进行权责划分，梳理并规范整个水务集团的业务流程，涉及具体工作业务时可引入制衡机制，实现监督、执行等相互制约来完善内部控制体系，从而实现内部控制的优化管理和全覆盖。 水务集团应结合自身实际的战略目标对内部控制进行完善，从而实现全覆盖。

(二)强化内部控制，重视风险评估与防范建设，推动内部控制全覆盖

水务集团内部控制规范化需要全体员工的共同努力，在复杂的系统中需要各部门的协调沟通，更需要领导层、管理层从全局角度去鼓励支持，从而营造良好的工作氛围，这是强化内部控制规范的重要保障，如果没有领导的支持将会让内部控制建设流于形式。 强化水务集团内部有效评估与风险防范可以进一步提高内部控制水平，从而保障集团的健康发展，通过风险评估量化水务集团中存在的各类风险隐患并制定相应的应对措施；在实际工作中水务集团各部门都必须重视风险评估和防范，确保全面展开风险管理工作特别是将收支、预算等风险管控落实好，评估相关工作效果并及时发现其中的隐患，制定相对应的策略来消除风险；水务集团还应健全风险预警机制，明确各部门的职责并能积极地相互协调来推进内部控制实现全覆盖[4]。

(三)使用信息化手段加强内部信息沟通交流

内部控制有机结合了水务集团的财务管理和业务管理，在实施过程中需要重视支持先进的信息化平台系统和信息化手段方式的运用。 内部控制嵌套信息系统能实现两者的程序常态化和信息动态化，整合归纳各部门间的数据信息并进行大数据归类，加快各部门之间信息数据传递速度，打破旧有的信息壁垒不渗透和信息单一不融合的局面，改变集团内部信息孤岛现象。 水务集团内部相关的工作人员可以利用信息平台第一时间了解总体计划并开展评估工作，针对性地集中处理和解决实际工作中的各种问题。 集团内部的平台信息具有实时性和真实性的特点，便于部门之间或者管理层与基层之间的沟通交流，提高内部控制工作效率的同时也有利于内部控制实现全覆盖。

(四)健全监督机制强化内控效果以便实现全覆盖

水务集团在展开内部控制工作的时候监督不严而造成内控执行力不到位的情况非常普遍，同时监管不合理也不同程度地影响着集团内控管理措施的实施，严格执行健全而规范的监管制度能够让水务集团内部控制工作开展得更加顺畅，这就需要不断完善和健全监督机制并强化内控效果来保障顺利实施内部控制工作。 水务集团要实时监管内部控制的运行状况并对其研究指出不足后加以校正，加强各部门之间有效的沟通交流，相互监督，将各部门中一些重大项目的财务信息、工作情况等动态显示并详细说明以供水务集团内部和外部同时监督，明确部门和员工的责任范围并定期开展自查自纠的活动，以便及时发现问题[5]。 除此之外，也要提高水务集团内部监督人员的监管水平和专业素质，在提高监管的权威性和独立性的同时确保监管的公平安全性和严格性，结合集团的实际要求来制定合理的监督机制，提高内部控制水准，从而促进和推动水务集团内部控制的全覆盖。

五、 结语

总的来说，内部控制管理在水务集团的经营管理中发挥着巨大作用，而内部控制全覆盖是其自身发展的一个重要方向，是水务集团工作运营管理的重点内容，也是一项长期性工作，做好内部控制实现全覆盖的路径工作可以让水务集团获得持续性发展的动力，将其纳入到集团经营战略中可以提高集团内控质量和整体实力，在水务集团开展内部控制实现全覆盖过程中不断完善内部环境和控制体系，充分挖掘水务集团工作中现存问题及各种不利因素并提出相关解决方案，不仅能够有效消除集团内部风险，还能有效提高集团内部数据信息质量真实客观性，从而推动水务集团的健康发展与运行。 就现阶段的水务集团发展状况来看，集团需要结合自身实际制定合理应对措施，积极完善内部控制体系，重视风险评估与防范，加强信息化手段建设和应用，并强化对内部控制各个环节的监管而实现全覆盖，以便保障水务集团内部控制全覆盖工作的高质量开展和长远发展。