高院 陕西榆林能源集团榆神煤电有限公司

财务管理是企业生存与发展的重要管理内容，随着全球经济竞争的不断加剧，煤炭企业面临着越来越复杂的市场环境，煤炭贸易过程中面临的各种不确定因素增加了经营风险，也促使我国煤炭企业加快改革步伐，在经营管理、产品质量等方面创新管理手段。而财务管理以健全完善的账务管理制度为基础，煤炭企业需树立全面的风险管理意识，有效控制煤炭贸易过程中的资金往来，减少日常的呆账坏账，确保煤炭企业日常经营的连续稳定。

一、煤炭贸易全过程概述

煤炭贸易全过程涉及上游客户及下游客户，上游企业指煤场，下游企业主要指电厂、化工厂、冶金等企业。煤炭贸易商与供应商签订合同以后，进行采样化验，并根据化验报告出具化验服务票。签订煤场租赁合同，到煤场进行采购装车，根据化验报告及过磅单进行结算，确认无误后根据供货方提供的增值税发票打款。与下游企业签订配煤合同，根据合同及配煤服务发票，经化验以后装车发运；可以签订代发协议，请代发公司申请发运，代发货方需提供铁路大票、装煤发票、代发服务发票，运输到下游企业后进行现场化验、拍照、接车、铁路大票需交付下游企业，下游企业收货以后，根据化验结果出具结算单，煤炭贸易公司收到结算单后，根据合同及化验质量指标，确认合理的加价或扣款后，向下游企业开具增值税专用发票，下游企业收到增值税专用发票后确认打款，煤炭贸易公司收到款项。以上是煤炭贸易的基本过程，但是实际操作中难免会遇到各种各样的突发情况，煤炭贸易公司需采取灵活的经营管理手段，对各个环节中涉及的风险进行有效控制。

二、煤炭贸易的风险分析

（一）风险来源

根据煤炭贸易流程，煤炭贸易的主要风险来自内部管理及外部压力。企业只有解决好自身内部问题，才能使内部不发生损害公司利益的事情，从而有更多的精力应对激烈的市场竞争，“毕其功于一役”，不断地开拓外部市场。如果企业忽略内部管理，而一味地进行外部营销，则容易出现资金无法运转或人力资源管理方面出现不足等，内部损坏会引发一系列的连锁反应，引发严重的贸易风险。煤炭贸易企业很多为国有企业，随着国企改革不断深入，煤炭贸易企业面临着越来越大的外部市场压力，不可抗因素日益增加，越来越不确定的外部环境增加煤炭贸易企业的风险。

（二）风险分类

煤炭贸易政策风险专指受到贸易规则变化的影响，包括国家安全环保政策、进出口政策变化、国外环境标准、国外技术标准、国外卫生标准、各种认证标准的变化等。工业生产力不断发展，电力、核能、风能等新能源逐渐代替了煤炭资源，市场对于煤炭资源的依赖度降低。此外，远距离运输进一步压缩了煤炭贸易的利润。而煤炭贸易的风险还包括综合运营风险，管理层的决策是否科学合理还会严重影响经济状况的变化；在收款环节上能否及时收回货款、能否有效减少坏账烂账，在采购过程中合同能否按约定的价格、时间履行，在财务制度上能否有效杜绝资产管理混乱和虚假报账的情况，是否能够根据市场需求平衡供求关系，均会造成煤炭贸易的综合运营风险。

（三）风险成因

一是信用风险成因，煤炭贸易企业对于信用风险需提前做好识别工作，预防和处理隐藏的信用风险。煤炭贸易企业在开展业务前对上下游企业如果没有进行充分的调查与及时的信息共享，容易造成信用风险；在签订贸易合同时，前期没有与上下游客户进行充分沟通，导致合同风险出现；而由于无法顺利收回货款，引发了资金风险，上述情况的综合作用导致信用风险的爆发。

二是财务风险成因，财务风险主要来源于企业流动资金的周转、资金密切相关的利率与汇率的波动，会导致债务偿还或货款支付超过企业的预算。煤炭贸易企业需要大量的资金进行周转，导致煤炭贸易企业的负债率普遍较高，财务风险较大；而由于回款不及时，造成支出资金超过收入资金，这是引发财务风险的内部原因。

三、财务管理控制煤炭贸易风险的具体手段

（一）事前财务管理措施

1.实施有效的全面预算管理

全面预算管理不同于传统的纯财务预算，而是围绕企业中长期目标体系，紧密联系预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核，使这“六要素”协调一致。煤炭贸易企业的中长期目标设定包括战略规划、市场规划、网络规划、IT 规划、人力资源规划等。煤炭贸易企业根据中长期目标设定年度目标，制定业务计划；围绕目标与计划进行全面预算编制，包括实现年度目标所需的市场、网络、设备、员工、资金、资源，成本概算、投资安排，据此编制年度预算。预算编制完成后，还需定期进行目标完成情况跟踪分析，根据煤炭贸易发生的运营业务活动及消费的资源，将实际发生的核算与预算进行差异分析，加强对“例外”事项的关注与管理。加强对目标完成情况的考核，对于在预算内超额完成贸易额的部门或人员进行奖励。全面预算管理需及时根据中长期及年度市场和投资需求进行目标调整与重要设定，坚持“远粗近细”的原则，年度预测需落实落细。全面预算管理是战略执行的工具、资源配置的手段、业务流程的规范、绩效管理的依据。

2.树立正确的风险管理意识

由于国内外环境的复杂多变，经济发展下行压力明显，经济政策的不断调整、管理水平的落后、产品质量的参差不齐也使煤炭贸易企业面临巨大的挑战，加大了煤炭贸易企业风险爆发的概率，这无疑增加了煤炭贸易财务管理的难度。而国内很多煤炭贸易企业还沿用陈旧的管理模式，缺乏完善的财务管理制度，客观反映企业风险意识薄弱，给财务管理埋下很多隐患。风险管理意识的不健全导致煤炭贸易过程中资金管理出现漏洞，日常运营资金不足，筹资捉襟见肘，最终导致煤炭贸易日常运营无法维持。

3.建立健全风险防控体系

（1）制度体系建立

制度体系从七个方面进行构建，一是健全内控岗位授权制度，明确规定授权的对象、范围、条件及额度等；二是健全内控责任制度，坚持权利、义务、责任相统一的原则；三是健全内控考核评价制度，建立责任管理、考核评价以及福利待遇之间相应的联系；四是健全内部审核制度，对运营过程中发现的问题及时进行完善改进，保证内部审核制度的有效性、适用性；五是健全企业法律顾问制度，企业领导、法律顾问、企业员工共同参与建立，提高企业的风险防控能力；六是健全重要岗位权力制衡制度，做好企业职责的划分工作，避免商务执行权、经营权、监督权的混淆；七是健全风险预警制度，监测重大风险，及时发布预警信息，制定应急预案，第一时间采取有效措施降低风险影响控制损失范围，增强企业的风险防控能力。

（2）风险控制体系建立

风险控制体系建立包括预算管理、合同管理、产品管理。预算管理包括业务预算和资金预算，从业务开始环节即加强风险控制，对单笔交易的利润和风险进行评估，为之后的交易提供参考，每个月上报各个部门的资金预算报表，由财务部门进行统一整理编报，评估贸易收付款情况，保证资金在合理使用区间。合同管理需要多个部门共同合作才能提高风险防控效果，明确区分合同签订过程中的权限问题，加强对合同实施情况的考核，降低合同签订过程中的风险。煤炭贸易企业平时需加强对港口、站台等库存产品情况的调查了解，做好物流管理工作，提前建立客户资信审查档案、评估客户的信誉度、注册资本等，提高客户的优质度。

（二）事中的财务管理措施

1.加强资金管理

首先需加强对上下游客户的资信管理，稳固客户源，对于上游煤炭供货方及下游企业的经营状况、煤炭价格、电力价格等需充分了解，保障贸易过程中提供的产品质量，防止市场价格出现频繁的波动现象。对于稳固的客户源应不断根据市场最新情况，摸清企业的经营状况与财务状况，更新企业档案信息，并根据企业最新的信用等级确定科学的赊销限额，保证煤炭贸易的顺利进行。构建“三流整合、部门整合”的资金管理控制制度，三流是指资金流、物流、信息流等，保证煤炭贸易各个环节能够顺利实施，保证资金可控。全面分析煤炭贸易企业发展现状，找出煤炭销售的关键路径，定位于关键的合同管理、煤炭发运、票据结算、资金回收等，紧密联系各个节点。

2.制定科学合理的筹融资计划

煤炭贸易企业应树立正确的融资观念，不断进行企业宣传，增加企业信誉度，让更多的金融机构了解煤炭贸易企业的融资需求，增加对煤炭贸易企业的授信额度。煤炭贸易企业需改变以往单一的融资方式，促进融资环境更加多元化，不断拓宽变革煤炭企业的融资方式，国家通过政策引导更多的金融机构和银行参与到对煤炭贸易企业的融资中，不断完善煤炭贸易企业的融资框架，让煤炭贸易企业在转型升级的阵痛期享受到政策红利，不断获得更多的资金注入，实现持续健康经营。

（三）事后的财务管理措施

1.加强对应用账款的管理

在应收账款的管理中也需分为事前预防、过程控制、事后管理三步骤，在应收账款的过程控制中，企业管理者应高度重视监控赊销过程，加大对产生赊销订单阶段、申请阶段及资金回收阶段的监督管理力度，提升企业的应收账款回收能力。业务部门与财务部门共同催缴产生应收账款的客户，与客户保持密切的沟通，引导客户积极清偿欠款。坚持量入为主原则，合理进行资金调配，防止过度透支，充分发挥煤炭贸易商的连接纽带作用，协调处理好企业短期效益和长期效益之间的关系，防止出现严重资金风险。

2.实施有效的监督措施

随着煤炭批次的不合格率不断攀升，不合格的原因包括发热量、全水、灰份、含硫量等品质指标不符合合同要求。而低廉的煤炭贸易企业竞相采购的对象，而在国外煤炭进口贸易中买家与卖家信息不对称，国外卖方在合同条款的制定和检验鉴定机构的选择上都占据主导地位。国内卖家在合同制定上对外方的约束力不够，导致煤炭贸易的欺诈行为普遍存在。煤炭贸易企业应高度关注《煤炭质量管理暂行办法》，了解环保限量指标及监管的最终要求，以免退运带来贸易损失，进口时选择信誉良好的发货人，并规范进口合同条款的签订，加强对外方的约束力，选择有公信力的第三方检验机构实施检验，国内煤炭贸易企业应改变对煤炭价格的过分关注，转而加强对煤炭质量的关注，对贸易方提出严格的质量要求，在产品检验环节加强监管，保证产品质量，降低贸易欺诈风险。

3.加强对煤炭贸易的业务评价与考核

一是成立煤炭贸易考核领导小组，由公司董事长、总经理担任组长，将业务部门及财务部门的主要领导人融入领导小组中，从业务管理与财务管理两个角度，对煤炭贸易项目开展综合评价，重点分析贸易中的经济效益，是否有效地控制了贸易风险等。二是结合以往年度的贸易额完成情况确定今后的煤炭贸易目标，结合企业发展战略及市场实际情况，合理制定目标，既保证目标切实可行，也保证目标能够充分调动企业员工的奋斗热情。三是对于检查企业是否存在虚假贸易、过票贸易等套用公司资金的情况，一旦发现，则实施严格的处罚措施，严禁企业内部出现违法现象，杜绝腐败滋生，从内部管理降低经营风险。煤炭贸易量、应收款回收、销售流程、市场开发根据重要程度赋予不同的考核比重，并确定不同的效益系数，从而既增加对员工的激励作用，同时增加约束防止风险滋生。

四、结语

综上所述，煤炭贸易企业的特殊性导致贸易过程中存在很多风险因素，煤炭贸易企业传统的管理模式已经无法适应现在资源节约型、绿色环保型社会发展的需求，需要通过加强财务管理来提高对煤炭贸易企业的风险控制。财务管理在煤炭贸易企业管理中处于核心位置，煤炭贸易企业日常应不断完善财务管理制度、风险预警制度，依托财务信息平台建立牢固可靠的风险预警系统，加强对资金进出的管理，采用多元渠道进行筹资融资，降低企业的资产负债率，从而降低信用风险与财务风险。煤炭贸易企业应不断保持与上下游客户的沟通，建立客户诚信档案，根据客户信用等级合理设置赊销额度，密切关注应收账款的回收进度，防止呆账、坏账的产生，多措并举建立起适应煤炭企业的财务风险管理模式，借鉴先进的企业财务管理模式，促进煤炭贸易健康发展。