何卫东 中国石油天然气股份有限公司华北油田分公司第四采油厂

近年来，随着我国市场经济格局的日益变化，很多大型企业的财务管理发生了明显改变，开始呈现出财务共享新发展趋势，这对企业财务共享中心提出更高要求，必须积极承担核算职能，促使企业的财务会计不断转型、发展为管理会计。而油气田企业在探寻新的发展道路时，也在尝试着构建属于自己的财务共享体系，最大程度上实现全国范围内企业财务管理的统一，可从实践落实情况看，多数企业在应用财务共享模式下，仅仅局限在税费计提方面，无法针对税务管理进行全流程的覆盖。但对于油气田企业而言，税务管理应当使用围绕企业经营管理各个环节实施，因此，必须积极加强管理，全面规范企业涉税业务流程，促使其更加科学合理，进而助力油气田企业良好运营。

一、现阶段油气田企业税务管理模式存在的问题

（一）企业项目不集中增加税务管理难度

从目前我国油气田企业管理情况看，主要以三级管理为主，其中总机构主要负责管理企业的行政业务，而各子公司主要管理地区实际的业务，子公司中的项目部则主要负责管理实际的施工作业。从有关规定内容看，油气田企业涉及的企业所得税以及增值税，主要由总机构负责汇总并缴纳税款，在实际操作中，所有子公司的税务数据都必须汇总到总机构中，这使得企业税务管理难度增加。除此之外，分析油气田企业施工项目特点可知，一般都较为分散，再加上受到机构所在地、经营地税务机关管辖的影响，直接增加了税源管理难度，导致企地难以协调。

（二）数据收集与反馈影响了涉税风险控制

油气田企业在税务管理过程中，除了负责完成基本纳税申报事项之外，也必须注重收集、管理各项涉税数据、财务信息。但从实际情况看，子公司分布不集中，并且其日常处理各项事务时，无法保证向总机构及时传递相应的信息和报告，这必然会导致总公司与子公司出现信息不一致的情况，极易造成不良后果，即便是某一问题不会对子公司产生一定影响，当所有问题集中后就容易影响到总公司整体运行。如果税务局发现数据异常后，必然会增加企业涉税风险[1]。除此之外，随着信息技术的不断发展，税务机关管控系统不断更新，多数情况会比企业更早收到异常数据反馈预警，如果发现数据异常，企业必须第一时间进行自查，若是次数过多，必然会影响到企业涉税信誉，而企业本身也无法进行涉税风险的把控。

（三）缺乏专业的税务管理人才

从当前企业税务相关工作人员实际工作情况看，处理传统业务仍需大量时间和精力，比如计提税款、申报纳税、发票认证与开具等，并未高度重视流程设计、风险管控、政策研究等问题，针对一些税务风险问题，停留在被动处理状态上，存在一种应付心里，对税务局各项监督检查工作敷衍了事。以往管理模式中，税务管理人员并未得到重视，导致税务管理工作质量不高，专业管理人才少之又少。不仅如此，企业总分机构一般是独立经营状态，都各自完成相应的税务工作，如果税务工作人员素质与能力低下，会直接影响到企业税务业务处理水平。

（四）全流程税务管理未落到实处

油气田企业财务共享系统运行中，只包含了基本的税务相关业务工作，并未覆盖整个税务管理流程。现阶段，油气田企业的财务共享系统中，仅局限于最为基本的税费计提层面，仅仅停留在操作层面，并未上升到管理层面，缺乏针对重点环节的管理，比如涉税数据分析、税收风险管控、税收政策等，更谈不上对企业各项税务工作的全过程、全方位管理[2]。与此同时，由于不具备独立的管理系统，导致工作人员重视度不足，在数据获取和收集工作存在诸多不完善，导致税务管理工作难度加大。

二、基于财务共享视域下的油气田企业税务管理新构思

（一）注重数据库信息统一规范

在税务共享系统的建立过程中，油气田企业应当充分认识到，数据库信息必须保持一致。主要是因为油气田企业涉及较多子公司，施工项目也不集中，来自各分公司、项目部的数据多种多样，会增强使用难度，因此，为了保证系统数据库可以应用到实际中，应当注重统一、规范数据库信息反馈。这就需要在共享模式下，按照对应的数据库开展各项工作，确保数据反馈可以统一，为日后税务管控工作的落实打好基础。

（二）促进各个系统之间的数据共享

依托于财务共享系统，而后才能实现税务共享系统的构建，涵盖在了财务共享大框架内，这也就意味着，为了更好地发挥系统共享作用，必须积极加强与财务系统之间的联系，实现信息共享，确保其中的海量财务数据可以更好地服务于税务计提、申报、预警[3]。此外，税务系统的建立，还要积极和其他企业信息系统之间建立连接，满足信息共享需求，包含了人力资源管理系统、物资采购系统、ERP 系统、合同管理系统等，通过自动读取获取税务系统内的基础数据，进而有效提高工作效率，同时也降低数据误差。

（三）全面把控税务风险预警机制

税务共享系统的建立过程中，油气田企业需要保证有效分析、统计数据库中的数据，而后实施预警控制，使得税务管理工作可以提质增效。利用这一预警机制，可以实现对涉税风险的事前控制，结合实际情况制定出相应的指标对企业涉税相关数据进行全面监测，切实提高数据准确性。如果条件允许，制定指标过程中，需要参考税务机关的控制指标，最大程度上促使二者靠近，依据此指标全面分析日常涉税数据，一旦发现异常提示，可以及时作出反馈，有效处理好潜在的风险税务管控点，从而有效防止一些不良税务问题的发生。

三、税务共享系统建设关键点

（一）加大力度管理增值税与发票

上文提到，由于油气田企业子公司较为分散，很难在系统中统一进行增值税管理，所以依托财务共享系统下构建税务管理模块时，应当具备增值税异地预缴税款的管理，这样工作人员可以在该系统中提交开票申请、开发票时，系统可以自动计算出应交税款具体金额，当项目部完成预缴税款后可以直接在系统中上传税务凭证，而后通过系统的比对，使得预缴金额更加准确[4]。根据《油气田企业增值税管理办法》相关规定，针对跨省市开采的油气田企业，应当由总机构汇总后，计算出对应的增值税缴纳税额，而后根据产量比合理分配，子公司按照规定按时缴纳。这一规定内容要求油气田企业的总机构在处理时，必须获取到分支机构的进项税发票，汇总销项税发票，通过计算后及时缴纳增值税。通过税务管理平台的作用，总公司和各地子公司在开展税务管理过程中可以依托该系统实现有效对接，有利于总公司更好的分配工作，提高税务管理成效。

除此之外，在增值税进项税管理过程中，最为重要的就是发票抵扣管理，该部分内容与财务共享系统存在紧密联系。在财务共享系统作用下，促使企业财务管理更加标准、规范，此背景下的增值税进项管理，应当借助财务共享系统，实现对企业全部采购挂账、报销业务的处理，在实际操作中，应当由发起人执行，主要操作就是借助系统填制单据，将电子版发票进行上传，并在进项税管理平台上完成一系列操作，最终得到财务凭证进项税额科目，汇总进项税额数据。

（二）强化管理企业所得税

企业所得税管理包含了当期所得税费用、递延所得税费用两个方面的管理。其中递延所得税费用，主要就是指发生计提坏账准备、资产减值准备时，将递延所得税费用进行计提。因此，在构建税务共享系统过程中，应当保证在会计处理过程中，系统可以根据相关规定，可以自动计提对应的递延所得税费用，防止现有模式应用中出现漏提递延所得税问题，从而有效增强企业财务数据准确性、提高有效性，提高报表数据准确性[5]。

在所得税管理过程中，企业相关人员还要注重做好年度汇算清缴工作，并保证一些专项申报资料准备妥当，包括会计利润调整、所得税优惠事项、资产损失等，若想高质量完成这些内容，对油气田企业来说无疑是一项巨大挑战。对此，税务共享系统的建立，应当在日常核算过程中，充分利用系统的数据提取功能，将所有基础类数据进行汇集，组建成相应的数据库。比如研发费用数据库，而后结合相应的条件，提取其中符合加计扣除条件的研发费用，并依照相应的规定允许扣除金额合计，使得允许加计扣除的研发费用可以准确归档。通过加强这类工作日常化管理，提高管理水平，可以使得企业相关管理人员随时了解可抵扣金额，进而全面地掌握企业整体可享受税收优惠情况。此外，也可以更好地应对税收政策变动，充分利用数据库，全面进行项目认定、统计金额，最终享受到国家相关优惠政策，为企业获得更多利益和发展机会。

（三）实现税款自动计提与纳税申报

由于油气田企业涉税种类较多，所以在税款计提过程中，需要预先在共享系统中设置好基础信息，同时，对于计提模板、程序的设定，也必须遵照税款计提要求实施。而在完成月末结账后，该系统会自动按照数据库内的数据进行计提税款，并直接生成相应的计提凭证[6]。例如，系统按照和共享系统挂接的合同系统金额，完成印花税的计提；结合月末应缴增值税、消费税数据计提附加税费；也可以根据土地房屋信息，实现对土地使用税和房产税的计提。借助共享系统实现对各类税费的计提，可以有效提高计提速度，进而更好的减少人力劳动，提高工作准确性。

在完成税款计提后，该共享系统会自动生成相应的申报表，整个过程中，需要系统发挥作用，做好数据的采集和信息处理。事实上，数据的采集过程，主要就是和系统数据库内的数据进行交互，涉及了发票信息、财务信息、税务主体信息等，根据申报表的逻辑，对采集的数据进行加工、填列，最终完成信息处理。在信息技术不断发展下，企业可以运用PRA 工具，或者采取预设脚本的方式方法，利用机器人的作用，登录税务局网站后实现自动申报，最终实现计提、申报、交款全过程的自动化运行，提高企业税务管理整体水平。

四、进一步提升企业税务管理水平的对策

首先，需要注重企业税务信息的共享，全面加强税务筹划工作。对此，企业在项目建设前就应当编制好相关税务事项规划书。工作人员在编制过程中，可以参考共享系统内分公司情况，预测项目涉税风险、税负水平等[7]。加强项目管控，在项目分包、合同签订、物资供应等环节降低企业税负。此外，也可以统一规划区域内的税收筹划重难点，最大程度上降低沟通成本。

其次，借助先进技术加强、优化符合企业需求的税务共享机制。对于油气田企业而言，必须正确认识到，税务共享系统建立并非一蹴而就，需要始终坚持动态化。同时，在国家政策以及信息技术不断发展、变化下，以AI、PRA 等技术为代表的出现，必然会引发税务共享机制的变化。对此，油气田企业在发展过程中，必须注重思想层面的解放，充分利用多种手段，逐步完善现有税务共享机制，切实提高税务管理水平和效率，为企业管理效益提升保驾护航。

最后，企业要注重培养税务管理人员综合业务能力。必须跟随政策变化、系统更新需求，及时组织相关人员进行培训，确保税务管理人员知识与能力及时更新，同时也逐步提高税务管理人员业务素质。虽然税务管理系统可以实现全过程的涉税事项管理，但也因为税务管理过程中立项者、项目管理者、合同发起者、财务人员的参与，改变以往税务管理方式，因此，立足自身业务特点，积极加强有关政策、知识的宣传，保证所有涉税业务人员提高税务管理意识，自觉积极地参与到相关工作中，增强整体管理效果。

五、结语

总而言之，通过本文对现阶段油气田企业税务管理模式存在的问题以及财务共享系统下构建的税务共享管理系统构思与实践，不难发现，为促使油气田企业可以更好地发展，应当注重企业税务信息的共享，全面加强税务筹划工作，积极引入先进手段，加强完善税务共享机制，注重提升税务管理人员综合业务能力，助力企业长久发展。