闫红艳

一、引言

税务会计这门课程在高校开设,目的在于帮助学生理解税务和会计的联系,同时掌握涉税会计核算处理和相关税务会计知识技能和扎实的专业知识能力,最大程度地满足未来税务和会计相关工作岗位的需求。在传统的税务会计教学模式下,学生只能被动地接受,最终造成的教学局面有可能是教师自己唱“独角戏”,学生有可能在课堂“开小差”、睡小觉或看一些与本科目无关的书籍等,长期下去教师没有了教学的激情,对学生感到失望和失落;学生没有了学习新知识的动能与欲望,对教师感到不满和厌烦,最终造成两败俱伤的局面。

由于传统的税务会计教学模式没有将相关理论知识与其对应实践操作紧密联系起来,所以无法达到教学预期,并且学生的总体学习效果也不理想,学生将来就业后在工作岗位上无法迅速适应税务会计方面工作。而基于“互联网+”环境下的税务会计教学,能够实现多方面的有机统一,例如教学过程中的理论和实践、评价和反馈等等。所以,探索基于“互联网+”环境下税务会计课程教学改革具有重要意义。

二、目前税务会计课程教学现状分析及面临的主要问题

（一）税务会计课程教学缺乏与实操结合

税务会计课程教学涉及内容比较多,同时涉及到税法和会计等相关知识,且课程时长短,教学方式单一。为了保证按时完成整个教学任务,只能在满足教学规划的前提下,对增值税、消费税和所得税进行粗略讲解,导致教师讲解不够深入,学生学习效率低下。在这种课时比较紧张的情况下,教师多采用“填鸭式”的理论教学,最终导致理论教学和实践操作不相匹配。另外因为教师自身忙于教学和科研,与企业接触机会不多,造成税务会计工作经验缺乏,实践操作能力不足,在案例教学中无法采集到企业真实发生的案例,教学中仅局限于税务核算过程中虚构案例的引入,并没有真正对整个税务会计教学过程进行全面贯穿,帮助学生更好地理解案例和解决案例中提到的问题,仍旧偏向于理论知识的讲授,学生对所学税务会计理论知识应用于实践的能力比较欠缺。

（二）税务会计教学应用教材多有滞后性

正常教学中,因为税收规定发生变动后,课本需要一定的时间印刷,刚好又赶上某学期未及时更新教材,就难以保证授课内容的时效。税务会计通常在大三开设,并被界定为一门选修课,大三必修课任务比较重,这期间学生需要花费大量精力用于其他课业学习,这在一定程度上影响了学生对税务会计课程知识要点的掌握和吸收。同时,由于每年税法都会有所变化,这样税务会计课程内容可能存在滞后性,且与当前企业中的实际涉税处理产生一定差异。企业在其经营发展中可能会涉及到各式各样的税种,比如在购销产品时会产生增值税,也有可能产生消费税,结算工资时可能产生个人所得税,企业的经营收入可能产生企业所得税等,然而传授给学生的税务会计知识则较为零乱,涉及的知识面较广但不集中,不利于培养学生对理论知识框架的系统掌握,更别说提升实际应用能力了,这有悖于税务会计教学目标的实现。

（三）税务会计课堂教学存在教学评价和反馈之间的矛盾

在实际教学中,对学生越严格,可能造成学生评教分越低,而学生的评教分对教师的职称评定很重要。同时由于学生之间个体差异性的存在,如果还采用传统的教室内集中教学模式,不能满足不同层级要求的学生学习需要,导致学生学习积极性和自主性不高,甚至引起学生反感,最终导致教学评分低和学生总体学习效果不尽如人意。

（三）教学与实践脱节

税务会计是一门实践操作较强的学科,尤其涉及到的纳税申报章节,然而在实际教学中存在着实践教学学时明显不足的问题,当然这与各学校人才培养目标有一定关系,同时由于税务会计教师绝大多数出自会计专业,没有系统学习有关税法规制,对其认识不够深入,在课堂中只能讲授一些税务会计理论知识;由于学校本身实验条件的限制,难以保证税务会计实践课程或仿真实验模拟课程顺利进行。税务会计实践部分教学是“互联网+”环境下税务会计课程的核心内容,但目前很多院校都缺少实践环节,导致每年来自高校毕业的会计、税务专业大学生普遍存在对所学的相关专业知识一知半解、似懂非懂,缺乏解决实际问题的能力,这样使得学生在走上工作岗位后,本应具备的岗位胜任能力难以适应用人单位的实际需求。

三、“互联网+”环境下税务会计课程改革策略和拟解决的问题

（一）引入电子版教材，优化教学内容

首先,针对教材滞后性的问题,应该借助“互联网+”环境下信息技术传递的快捷性,引入电子教材进行课堂教学,始终让学生学到最新和最前沿的税收政策更新内容。同时,还要加强课堂教学信息化建设,比如引入学习通、腾讯课堂等教学平台,提高教学质量,增加教学的多样化及趣味性等。由于税务会计课程中涉及到的税收知识经常根据国家政策需要及时更新,实效性较强,随时都可能因为国家税收法规调整面临授课内容过时的风险,所以在课堂教学中只有借助互联网信息技术引入电子版教材,才能保持教材及时更新和教学内容实时完备。

在开展税务会计课程教学过程中,教师应当结合之前所教的相关课程,例如基础会计、中级财务会计、税法课程内容有序推进税务会计教学,并将其内容有效优化,同时突出高难度问题相关的会计处理手段,比如企业所得税中的暂时性差异、增值税与消费税的出口退税和计税范围界定等。除此之外,教师还应结合当前实际情况,将电子纳税申报纳入税务会计课程重点教学内容,并对重点税种如所得税、消费税、增值税等纳税申报表的编制方法着重进行讲解,特别要加强对国家税收新政策的讲解,当然也可以观看相关政策视频,带领学生及时了解目前税种的发展变化。通过课堂“纳税申报表”的学习,尤其是所得税、增值税、消费税等重点税种的学习,增强学生对今后税务会计工作内容的有效认知,为将来工作奠定坚实的基础。

（二）“互联网+”环境下，逐步实现教学全过程信息化

在“互联网+”环境下,学习资源的获取方式越来越多,如:网上下载电子版资料,或浏览网络多媒体课程和税务会计相关网站等,但税务会计学习的内容当下还比较单一。目前,互联网上具有众多的税务会计信息,教师需要灵活运用这些网络资源,有些信息比较繁杂,学生往往难以理解,需要教师对学生正确引导,进行多元化教学。教师还可以通过互联网给学生观看有关“新个税”和增值税税率变动的官网视频,或者让学生课前用一些微课课件进行预习,提高课堂学习效果。教师还要让学生多关注一些税收方面的官网,确保学生能够及时了解最新的税收政策规定。

除了利用官网信息资源外,教师在教学过程中还要充分利用学校提供的超星学习通软件。课前,教师可以在超星学习通发布相关的教学资源、预习微视频以及其他学习资料,同时要多鼓励学生自主学习,找出难点问题。正式上课时,可以让学生提出自己的见解及不懂的问题,教师可以根据学生的具体情况,逐一解答并对教学内容做出相应调整,为网络教学提供正确指导。课后,还需要由教师上传一些测试题目,帮助学生更好地理解和消化课堂内容,同时让学生通过电子设备完成检验,超星网络学习平台可以帮助教师在线批阅并自动生成成绩,为教师提供了极大方便。通过信息化教学,教师可以随时掌握学生的学习动态,能够极大节省理论教学时间,缓解理论课时紧张的难题。

（三）利用大数据分析，实现教学考核多维度评价

“互联网+”环境下的税务会计教学,实现了教学考核的人性化和信息化。主要包括教学评价课后反馈,通过大数据对比分析,尤其是同行和领导的课后反馈,为教师提供正确的教学指导。目前,高校普遍应用的考核方法仍然是期末考试和平时作业成绩及考勤相结合,只要依照老师授课的知识点进行期末突击复习就可获得高分,这有悖于最初的人才培养方案。因此,教师考核学生学习成果不能仅限于期末一张试卷,而应从专业需求和教学目标和要求出发,进行多方面考核,包括期末笔试、平时上课表现、参加案例大赛、编写案例分享等。

“互联网+”环境下的税务会计教学评价,不同于传统教学模式只对期末成绩做出定性评价,而是结合整个教学过程做出全方位多维度的评价。首先,在课前需要结合学习通平台布置预习内容完成情况,对学生的预习环节做出评价。其次,在课中通过超星教学平台的随堂测试进行现场打分,学生可以登录平台查看自己的分数,查漏补缺,这是对学生本身运用能力的反馈。教师则可以根据大数据分析掌握的教学整体情况,为之后教学进度和教学内容进行合理调整优化。通过这种形式可以加大对平时成绩考核力度,并利用先进的报税模拟系统完成电子报表编制,对学生开展实时操作考核。至于最终的理论考核,应该由学校多个会计专业教师,尤其是同一门课程教师共同编出多套试卷,进行线上随机抽题考试,在考试完成以后即可得出本课程分数。最终由超星教学平台对学生平均分数和试题难易度进行评判分析,为之后教学安排提供重要参考。

（四）拓宽实践教学渠道，提升学生应用能力

理论教学完成以后,在“互联网+”环境下教师可以带着学生运用教学基地仿真实训平台,让学生用课堂所学的理论知识来指导平台实践操作。以往税务会计课程教学方式单一且枯燥,教师只重视课堂教学,往往忽视其他教学环节,而课堂教学主要采用“满堂灌”的方式,针对税务会计教材中相关概念进行解读,根据课本例题讲解,学生不能够灵活掌握相关知识,且对重点知识的理解很肤浅。要改变传统“满堂灌”的教学现状,可以通过案例研讨式教学来了解学习相关税务会计的学习方法和对实际案例问题的解决能力,也可通过小组讨论让学生互相探讨分析来解决问题,这样可以提升他们人际交流、组织协调与团队合作的能力;当然还可以通过模拟真实情景,帮助学生更深层次地理解理论知识如何应用于实践当中。仿真实训教学平台可以对学生的实践操作能力自动进行分析,在整个仿真实训项目活动中,学生作为活动的主体,都需自个动手动脑独立完成仿真平台提供的实践任务,而教师只需对容易出错的环节在旁边加以指导,确保每个学生都能顺利完成仿真实训任务,学生不再像理论课那样一味地吸收和记忆,而是成为活动的主要角色。这样的实训活动不仅形象生动,学以致用,而且教学效果也有了质的飞跃,在对实践数据进行存储的同时,及时向教师进行反馈,教师可以动态了解学生的实践情况,根据最终成绩制订有针对性的教学方案。

除此之外,通过实践基地来有效提升实践教学水平。每个学校基本都有对口的校企实践基地,比如和已经签约的会计师事务所、税务事务所、企业组织等,每年定期或不定期地组织师生去校外参观交流学习,真正接触实务操作,强化学生实践能力;同时还可以利用腾讯课堂、腾讯会议等新型互联网技术手段,定期邀请一线税务工作人员在线讲授实操经验,开拓学生视野,激发学习兴趣,使得税务会计课程更好地适应复合应用型人才培养需求。

四、结语

总而言之,新个税的出台、税率变动及出口退税等方面在一定程度上加大了税务会计处理的难度,同时也对学生接受专业知识的能力提出了更高要求。基于“互联网+”环境下的税务会计教学模式,为日常教学提供了极大的方便,在未来教学模式创新上,教师可根据自身的教学经验和专业特点,在教学中与学生共享资源,为学生创造更加和谐的学习环境和氛围,通过线上线下或者多元化多维度学习,引导学生走出集中教学的课堂,主动寻求实践操作训练,教师逐步由课堂的主导身份转化为参与身份,和学生共同参与开发课程,促进教学模式转变和共同进步。税务会计课程作为财会专业的核心课程,对学生将来就业起着举足轻重的作用,所以本门课程教学模式改革迫在眉睫,需要师生共同付出努力。“互联网+”环境下的税务会计教学模式,离不开信息化教学,通过引入电子版教材和官方网络资源对税收新规进行及时更新,并利用大数据技术开展学习分析,实现教学模式、教学内容、教学方法、教学过程以及教学考核全过程信息化,对提高学生理论水平和实践能力,以及教师教学效率和教学水平具有重要意义。