企业全面预算管理的困境及对策探讨

2022-11-14胡慧娟

大众投资指南 2022年12期

胡慧娟

（中萤集团有限公司，浙江金华 321000）

现代化企业发展进程下，不管是国有大型企业，还是中小规模企业，企业的发展都离不开预算管理模式的应用。科学合理的预算管理可以帮助企业节约成本，合理利用资金，提高资金利用效率。有效的预算管理手段可以帮助领导者和管理者明确未来企业发展方向，协调企业运行，全面预算管理在企业发展中发挥着至关重要的作用，具体体现如下：一方面，预算管理具有协调性和沟通性的特点。企业在编制预算时需要各部门积极参与，针对预算中的具体内容展开沟通，整合企业、部门以及个人目标，各部门经过数据共享明确工作计划，把握时间进度，从而判断出其他部门的发展需求，以便对自身工作计划做出有效调整。另一方面，加速实现企业战略目标。企业的经营与战略目标是制定全面预算管理体系的重要基础，只有确保预算管理和战略目标的一致，才能推动各项工作的开展。企业需要将经营计划经过全面预算管理体系划分到各个部门，实现资源的科学分配，加强企业内部控制，从而更好地实现战略发展目标。

一、企业全面预算管理概述

（一）企业全面预算内涵解读

对于企业来说，全面预算管理就是实现企业管理的重要工具，能够拓展到企业战略规划。管理者在分析管理概念的时候应明确“什么是预算”。全面预算作为一种经营管理理念，有着全面控制的能力，以实现企业经营目标为预算基础，通过预算分配调控企业发展进度，从而控制并节约支出，对现金流量提前预测，做好先进规划，从源头入手控制成本费用。全面预算对企业未来经营和财务利润做出了全方位的预测和筹划，也对经营活动的后期执行情况做出监控管理，对没有完成的工作内容对比分析，提高企业风险抵御能力。

（二）企业推行全面预算管理工作的必要性

首先，全面预算管理对于企业的未来发展起到了关键作用，这是矿业企业积极应对市场竞争的工具。作为以矿产资源开发为核心的企业，做好全面预算管理能够为企业的未来发展提供明确目标，规避盲目决策。与此同时，全面预算管理还能够优化企业的业务流程，预算结果也可以作为企业内部监督的参考依据，使预算执行环节更加科学，推动企业经营活动的顺利开展。

其次，企业预算管理需结合实际情况，分析企业经营与生产活动的全过程，充分利用企业现有资金和资源，通过优势整合实现效益最大化，降低经营成本，扩大利润空间，以此达到提升企业市场竞争力的目的。完善企业内部预算管理模式，将绩效考核指标采用量化的形式呈现出来，使企业员工考评更具有公平性。企业全面预算管理能够大力监管企业风险环节，对矿产资源开采的易发风险做出准确预测，同时提出科学预防措施，帮助企业规避风险。

最后，全面预算管理的实施有利于帮助企业内部树立责任意识，确立全面预算执行和控制之间的责任关系，加快预算执行进度。如果企业在全面预算管理工作期间发现了结果偏差较大的问题，可立即调整预算，这是因为全面预算执行会受到外部市场环境和企业经营条件的影响。对此，可进行企业预算调整，要求预算调整事项不能偏离企业年度预算目标；预算调整方案应以实现经济利润最大化为目标，依据国家政策性要求使企业信息透明化，并将预算工作作为企业制定战略决策的参考标准。

二、目前企业全面预算管理中存在的问题

（一）企业内部对全面预算管理重视度不够

现阶段的企业发展正朝着集约化的模式进行，但有的集团企业没有意识到全面预算管理工作的重要性，使自身预算管理工作难以顺利开展。虽然有的矿产资源开发企业制定了相应的预算管理工作流程，但实际执行时却存在着响应度不高的问题。部分员工在认识上比较片面，认为预算管理工作意义不大，未形成预算管理意识，从而引发资金风险。有时企业开展经营活动时更加注重业务拓展和可以产生高回报的环节，却忽视了对企业内部的管理，从而引发内部管理畸形。

（二）缺乏规范化预算编制体系

在企业全面预算管理工作中，预算编制是重要环节，明确预算目标后就要开始编制预算，这是因为预算编制的准确性将要直接关系到执行效果。分析当前企业发展情况，企业未确立可行的预算编制体系，因预算编制方法不当和人员专业素养不足，导致最终预算编制效果不理想。实际工作中，企业未结合具体情况改进预算编制方法，依然采用传统的固定预算模式，虽然操作简单，但缺乏灵活性，不仅不利于企业节约资源，且难以适应企业未来发展需要。此外，企业缺乏相应的专业人才，全面预算管理对人员的工作实力要求较高，正因为企业预算编制人员能力有限，才会造成这项工作的不理想。

（三）缺乏奖励激励考核机制

矿产资源开发企业预算管理工作中，管理效果最终往往依赖于员工考核结果。但目前企业的人员考核激励机制不健全，没有真正意义上激发人员工作积极性，很多人在工作上抱着敷衍了事的态度，导致预算管理难以发挥实际作用。一方面，企业预算管理未考虑企业发展目标，只在意直接性的经济利益，削弱了对企业的预算合理控制；另一方面，企业对部门骨干给予奖励和惩罚，但忽略了人员工作条件，不利于一线人员工作积极性的提升。

（四）信息反馈系统不完善

企业总体预算需要与业务发展长期规划目标为基础，由于企业缺乏完善的信息反馈系统，导致企业预算执行力难以提升。经过市场调研后进行初步审查和预算修订，企业的预算管理文件是保证计划开展的参考依据，经过一系列举措使企业经营活动按照预算进行。一般情况下，企业制定指标时十分谨慎，但是在实际预算执行工作中，企业有时候过于追求利润的增长，却忽略了预算执行的监督。部分管理者会按照业绩做出了影响预算执行的决策，企业内的信息反馈系统不够完善，无法第一时间掌握预算执行动态，导致全面预算管理难以发挥应有的积极作用。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）提高重视程度，优化预算编制方法

1.认清全面预算本质

对于企业来说，预算管理应当是一种全面预算管理行为，企业领导应予以高度重视，由集团管理层组织，以正确的预算管理理念，在制定预算方案时始终保持着全局意识，不能片面的追求现金收入，忽略其他财务指标，而是要将后期财务分析与预算执行相结合，定期进行预算管理工作，科学编制预算。由于预算工作专业性较强，但这不仅仅是财务部门的工作，还需设立预算管理委员会，搭建预算管理平台，以例会的形式了解各部门的实际需求，以合适的预算手段审议预算方案，明确各方人员的预算职责，做好宣传培训，优化培训课程。依据集团企业架构情况，集团需要为子公司选择适当的预算方法，辅之以合理的考核制度，促进上下级沟通，最终形成公正且合理的预算管理方案。

2.采用科学的预算编制方法

预算编制工作中，预算方法的选择至关重要，这将关系到企业资源配置效果。当前企业预算方法主要有以下几种：第一，固定预算，即静态预算模式，指的是按照固定业务量编制预算。这是一种比较传统的预算编制方法，编制起来较为简单，但是业务水平与预算相差较大时将难以发挥预算的作用。第二，弹性预算，即变动预算模式，这是一种带有伸缩性的预算方法，在无法预测业务量的情况可以根据成本形态与业务量，或者按照成本和利润减的关系编制预算。与固定预算相比，弹性预算使用范围更加广，预算控制与差异分析更加有说服力，只要消耗标准与价格不变，所有数据就能继续使用此外，弹性预算方法在控制数变化的同时，还能对职能部门或管理者的业绩做出科学评价。第三，滚动预算，即永续预算。滚动预算的预算期会有固定的时间段，比如12个月连续编制预算，每过一个月需要根据情况做出预算调整，在原来预算期末再加一个月的预算，使总预算可以保持固定的预算期。实际上滚动预算就是一种不断更新并做出调整的弹性预算方式，可以保持预算的连续性，对企业的未来发展动向有效把握。第四零基预算，即以零为基数编制的计划与预算，这是20世纪70年代美国创建的，当前已经被广泛用于费用预算的编制。编制预算时对所有支出以零为基础，根据实际情况审议费用开支的必要性，鼓励各部门加强工作改进，尽可能地降低费用，但是工作量较大，需要保证所有基础数据的准确性与真实性。

基于矿产资源开发企业的特点，全面预算管理工作实施需要根据企业实际预算需求，选择科学预算编制方法，将多种方法高效结合，更好地保证预算编制的高效性。比如开展预算编制时进行整体预算，采取滚动预算方式，突出方法的连续性，防止盲目预算，保证预算结果与实际不会偏差过大。对于月度与年度预算，可选择弹性预算方法，发挥该方法的适应性，防止因矿产开采量变化而反复修改预算，使预算方法更加灵活。针对企业内部管理费用，推荐零基预算方法，该方法更符合矿产资源开发企业的实际情况，有利于提升资金利用率。除了正确应用预算编制方法，还应培养专业人才，定期组织员工参与全面预算管理培训，将理论知识与实际预算高效结合，提升预算管理水平。

（二）强化预算管理意识，创新预算管理体系

在集团内部建立专门的预算管理机构，即预算管理委员会，负责企业战略方针与目标的制定，检查预算管理流程，履行预算审计的职责。制定预算管理体系，采用会议与培训的方式帮助全体员工树立预算管理理念，强化人员预算意识。编制预算操作手册，下发到每一个员工手中，方便随时学习与操作。同时矿产资源开发企业在制定长期发展战略时应与年度计划结合起来，采用自上而下的方式加强各部门的联系，提高预算的可操作性。

制定预算管理体系，以严格的预算管理制度对员工行为进行约束。在完善制度的同时，将全面预算管理与企业资源开采实际情况相结合，确立预算管理组织，负责企业财政预算的制定。要求财务管理组织下的一线人员必须分工明确，按照现有的企业部门做好项目财政资金的预算调查。

（三）建立预算绩效考核机制与监督机制

矿产资源开发企业在全面预算管理工作期间，应根据企业各部门工作的实际情况细化绩效考核制度，不断完善预算考核机制，使制度的运行更具针对性和合理性。建立绩效考核制度根据预算绩效分为部门和个人两部分考核，通过考核机制约束人员工作行为，同时针对在工作中表现突出的个人与部门采取奖励措施，从而充分调动人员工作积极性。绩效考核应遵循公平性的原则，将预算执行环节看作是重点，建立监督机制，使预算绩效考核坚持公平性的前提条件。与此同时，在实际运行过程中还应完善预算绩效考核与监督管理机制，使矿产资源开发企业的全面预算管理更加科学。对预算实施过程进行监控，将各部门工作目标准校业绩评价指标，综合利用作业成本法和平衡记分卡等方式，同时创新作业成本预算评价方法，通过作业预算管理优化预算控制功能，使企业战略执行结果与目标一致，弥补传统预算管理工作存在的不足，强化与业绩评价体系的高效融合，使预算制度能够发挥作用。

（四）搭建预算信息化管理平台

矿产资源开发企业的预算信息系统平台搭建有利于企业发挥信息采集的优势，节省时间，使预算结果更加准确。根据企业的预算需求，将预测情况、计划实施情况、预算执行情况、绩效考核与预算管理体系紧密联系，保持协调一致，对企业综合业务加以规划，明确业务部门工作重点，在保证后期预算执行工作顺利开展的同时，记录企业内的运营活动和资源耗费情况，对于超过设定的离散标准发出预警，了解离散度较高的原因，将责任直接落实到个人。科学制定预算管理平台，使预算颗粒度精细化，在企业季末、年底对业务进行业绩评估，向超额完成预算指标任务的相关人员给予奖励。依据不同预算目标搭建平台，根据不同组织类型建立预算组织体系，合并预算工作量，节约人力与物力资源，综合应用费用报销系统和资金收支系统，强化企业财务系统效应，使全面预算管理工作落到实处。

编制预算解决方案，建立统一化全面预算管理平台，实现端到端的全面覆盖，实现计划、预算、预测以及控制、比较、分析等节点在内的业财融合，深入挖掘利润，对不合理成本支出加以控制。在预算目标制定方面，平台可完成目标模拟测算、预算与目标对比分析、综合历史数据多版本目标、预算目标的智能分解。在预算建模与历史数据准备方面，建立多维模型与预算指标体系，实现对主数据的有效管理，连接市面主流ERP系统和SQL server数据库，可自动同步业务数据。在平台预算编制方面进行流程设置，支持数据预警与提示，实现滚动预测，依靠自下而上的编制模式完成移动端填报。预算合并与控制工作中，通过预算自动汇总合并报表信息，完成预算控制与费控系统、OA系统的高效集成，实现预算执行情况的有效分析。在预算分析与预算考核工作中，科学编制管理报表，依据预警机制创建移动式管理报表，建立考核指标库，收集考核数据，实现考核流程管理与结果统计。