庄聚 青岛市房屋建设集团股份有限公司

引言

随着国家城市化建设的持续推进，建筑工程企业已经成为国民经济体系中的重要组成部分，其直接决定了人们衣食住行中的住的环节。也正因为此，建筑业在我国发挥的作用不可替代。随着全球一体化的浪潮不断袭来，我们发现建筑业不仅面临本国内部的竞争，而且面临来自全球的竞争，这就意味着我国的建筑工程企业需要苦练内功，通过不断提高自身的经营水平和技术实力，更好地满足国家和社会提出的建设要求，成为时代背景下的社会主义现代化建筑企业。

同时，我们需要注意到的是建筑行业已经经历了快速发展的时期，建筑企业已经从迅速做大规模转向提升建设品质。在这个过程当中，建筑企业也涌现出了大量的问题，世界经济一体化带来的全球范围的资源重组已经成为不争的事实。对于现代化的建筑企业而言，最需要做到的就是将企业内部控制水平进行快速提升。而内部控制的相关概念则是在欧美发达国家起源和发展，我国建筑企业仍处于不断地摸索期，虽然企业内部控制是衡量企业管理水平的核心要素。但是我们也需要清醒地意识到国内建筑工程企业与国际同类企业在管理控制方面的明显差距。基于此，本文将探讨建筑工程企业内部控制的问题，并针对性地提供相应策略，以期提高国内建筑工程企业的内部控制管理水平。

一、建筑工程企业加强内部控制的重要意义

建筑业的快速发展整个业界有目共睹，建筑业相关技术革新的节奏也越来越快。在国际化的浪潮之下建筑工程企业面临的竞争日趋激烈，建筑工程企业不同于一般的其他实体类经济企业，其自身的特点非常明显。建筑工程行业的整体规模比较大，在行业中大中小企业的水平和实力不一，这些企业同台竞技最终谁能胜出就和企业内部的控制有着紧密的联系。所以研究企业内部控制和管理的水平具有重要意义。结合实际来看，如果建筑工程企业采用较为成熟的内部控制手段可以显著提高企业的整体实力和水平，从而更好地应对激烈的市场竞争。长远来看，企业采用良好的内部控制手段可以很好地建立建筑工程企业的管理体系，这对企业调整经营业务方向，进行产业结构升级，做到可持续的发展具有重要作用，可以使企业获得更长远的发展。

深入剖析可以发现，企业的内部控制并非仅仅是出台一些政策，而是要进行巧妙的设计，从而保护建筑工程企业，使其不会受到来自市场上其他同类企业的挑战，这对于一家现代建筑工程企业而言是极为重要的，因为这直接决定了企业能否在市场上获得生存的资本。所以建筑工程企业在这种特殊的行业背景要求下，就需要不断地完善内部控制的制度，帮助企业实现达成升级的管理目标，并最终助力业绩节节攀升。综观建筑工程行业，其共同的特点就是资金密集、人员庞杂，而且生产过程中存在众多部门的协调配合，而生产的环节越多，牵涉的人员越广，则管理成本也就越高，甚至产生的问题会以几何级的程度递增。基于此，企业进行内部管理的控制和调整至关重要，其直接决定了部门间的沟通协调长期高效地进行。

工程企业每一个工程项目都会持续较久，这就意味着工程中涉及的资金筹集、调配、工程的实施进度以及按期交付都会跟周边的环境有着紧密的联系。再则，政府的宏观调控和经济环境也在根据经济形势进行着不断地调整，这就造成了建筑工程企业需要结合不同的政策作出灵活的反应，从而更多的保全自身。所以企业在进行内部控制的过程中一个重要环节就是要加强企业的风险评估及防范，可以认为一个企业如果能把内部控制做到位，其就已经大大远离日常经营风险，这无疑是企业长远发展的基础所在。

二、建筑工程企业内部控制常见问题

（一）控制环境存在的问题

在企业进行内部控制过程中，我们可以发现其会受周边环境影响，比如职能部门设置的合理性将直接决定了部门间协调分工的效率。可以认为企业做到良好内部控制的要素主要有以下几方面，首先就是企业的各个职能部门可以各司其职，可以围绕建筑工程企业的整体目标和各部门分工进行有效的配合，最终实现业绩的提升；其次就是部门管理过程中的上传下达需要能够顺畅且准确，避免上下之间存在过多的沟通障碍，从而提高了内部沟通的成本；最后就是企业内部需要有明确的赏罚机制，即企业需要能够在工作中积极的想办法解决问题，但能随心所欲地使用手中掌握的权力，最终导致腐败情况的出现。而实现这个效果就需要企业内部具有明确的赏罚手段，最终达到良好的内部控制和监管效果。

建筑工程企业内部存在着众多管理问题，其实究其原因都是人员的问题，诸多人员冗余、分工不明确、职能交叉、沟通不畅等等。比如企业内部的相关工程部门已经有项目经理作为项目的统筹，但是还会配备项目总工，项目总工的出现就会造成项目经理的权限被架空，最终结果就是看似人人负责，其实是人人都不负责。除此之外建筑工程企业在项目进行中有个重要的部门就是采购部，采购部门需要对项目的物资筹备进行通盘的考虑，但是财务也会有相关的人员进行采购管理，放在平时业务淡季，这种方式不会出现任何的障碍，但是一旦进入业务旺季，部门间的摩擦就会与日俱增，最终就会对企业的正常运转带来严重的阻碍。这既会增加企业无形的风险，同时也严重背离了企业管理中的不相容岗位职务相分离的原则。

另外我们还可以发现许多建筑工程企业的部门职能划分并不明确，就是存在很多灰色地带，许多事情看似和每个部门都有关系，但最终却找不到任何一个可以总体负责的部门。比如财务部门要进行项目经费的核定，技术部门需要进行工程方案的设计和质量优化，招投标部门主要负责项目招投标的相关工作。但是这些工作职能的划分更多是含糊的，在实际运营过程中我们会发现有些工作很难分辨最终应由哪个部门负责操作。最终造成问题出现时，各个部门进行扯皮，造成员工工作压力加大、工作进展效率低等现象，这对于企业的发展而言会出现严重的负面影响。我们可以认为这是企业的控制环境出现了问题。

（二）风险管理存在的问题

建筑工程企业由于其周期长、资金使用量大，所以风险也高，这点已经是业界的共识。而且建筑工程企业的最终交付成果是整个项目工程，一旦出现疏忽则会为企业自身带来较大的投资和法律风险，甚至可能直接导致企业的整体发展受阻。此外，在项目推进过程当中企业需要不断地注入资金，但更为关键的是资金使用中各个部门存在协调配合的情况，任一环节出现疏忽都会造成巨大的风险。如果企业的内部控制做得到位，已经将相关风险进行了预测，并针对性地提出了防范措施，则面对风险的到来不会出现大问题。但是如果企业内部的风险评估不到位，一旦有不可控的情况出现，则对于整个企业的运转都会是一个巨大的灾难。当下许多建筑工程企业对于风险的评估和防范认知并不清晰，所做的一些针对性的方案也都是浮于表面，这就意味着风险爆发之下企业将会出现失控的可能性。

近年来，建筑工程企业发展也出现了整合的情况，一些头部企业开始显露，也正是因为如此，建筑工程企业整体的内部管控也稳中向好。部分建筑工程企业还为了防范建筑工程企业财务风险的发生而特意成立了相关监察部门，这些动作对于建筑工程企业的良好运转提供了坚定的保障。但是我们也通过走访调研发现，虽然许多建筑工程企业有相关监察部门，且建筑工程企业也会有制定相关的规章政策进行风险防范，但是财务风险并非可以完全杜绝，仍然需要建筑工程企业提升自身应对风险的水平，从而真正使企业远离风险的发生，使企业在发展道路上走得更加坚定。

（三）控制活动存在的问题

建筑工程企业的内部控制并非靠一些临时决定和政策进行推行，而是需要依靠一个完整的制度作为手段，真正使内部控制在生产管理中得以贯彻。企业为了自身的发展，正常情况下所有的资源都会向最终的生产进行倾斜。在企业日常经营中我们发现，建筑工程企业在业务旺季会由建筑工程企业各个职能部门抽调人员成立专门的审查组，对重要的业务项目进行专项审批。这一方式虽然乍一看会很高效而且较为合理，但是经过不断的尝试会发现这个过程存在很多脱离实际情况的问题，因为审查组各个成员自身所做的工作可能和要审批的业务并非直接相关，甚至一些成员肩负的职能和其手中掌握的审批权力有千丝万缕的联系，这就造成了许多业务交叉现象的出现，无疑已经背离了不相容职务分离的原则，这对于企业的发展带来了许多不可控的因素，也埋藏了许多未知风险。

三、建筑工程企业内部控制常见问题解决措施

（一）优化企业内部环境

针对建筑工程企业内部的权责分配比较混乱的情况，我们需要思考的是如何优化企业管理方案。比如针对建筑工程企业内部各个职能部门的权责需要进行明确，并在此基础之上进行企业管理手册的优化，将不相容岗位相分离的政策贯彻到位。内部管理是一个基本的管理控制活动，可以驱动建筑工程企业实现自身目标并迈向发展，有效的内部管理是建筑工程企业预防经营风险、达成营运目标的必要条件。

内部控制系统的五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及对控制的监督，这五要素缺一不可，从而构成了完整合理的内部控制系统流程架构，这些要素间又相互影响、相互促进。最核心的要点就是管理环境，缺少有力的管理环境，没有管理人员的认同与重视，没有员工的理念协同，剩余的要素都无法成功实施。风险评估主要是对建筑工程企业经营风险形成的可能性和危险程度做出分析，并通过风险辨识、风险分类、风险评估等环节发现建筑工程企业面临的各种风险和隐患，为控制管理过程提供了重要依据。管理活动是在风险评价的基础上进行的各种手段，能够在事前、事中、事后等各个阶段应用管理，以便避免或者减少因经营风险所造成的危害。建筑工程企业的内部信息管理和交流要贯彻于整个建筑工程企业内部经营管理活动的始终，而信息技术的收集与运用则对建筑工程企业决策过程与内部控制关系影响极为密切，通过高效的沟通交流与信息传播，建筑工程企业能够把内部经营风险限制在可控范围内乃至消除。最后的监测反馈对于整个内部控制体系具有重要保障意义，通过内部监测评价，再结合外部的监测评价，可以评估内部控制制度是否可行或者无效，在找到制度漏洞之后可以逐步健全体系，通过体系的建设从而为企业内部控制环境的优化打下基础。

（二）完善企业风险管控

企业的经营决策对企业降低风险具有至关重要的作用。企业应以完善的风险管控原则作为制度依据，能否形成合理合法高效的风险管控体系至关重要。内部结构框架可以作为一个主要工具，使管理部门达到各种总体设计工作目标，主要包括服务总体设计工作目标、汇报总体设计工作目标、遵循总体设计工作目标三类，使管理者注意到管理工作的各方面。管理的三个总体工作目标各有导向，运行管理工作目标是对进行职能部门项目总体运转效果和效率的预期，报告工作总体目标则是细化的工作总体设计基本目标，对内部、外部有关数据及报告按照相关规范进行了解释和展示，遵循工作总体设计基本目标的意义在于依法合规，使所有职能部门社会活动都在法律或者规范所限制的范围内正常开展。而通过这三个工作总体目标，能够使管理者及早发现内部管理机制能否顺利运行，从而检查管理的效果。

建筑工程企业的内部控制并非一朝一夕就可以完成，而是需要企业的管理层进行由上而下的推动，企业需要通过完善风险管控手段来保证自身的正常运营不受影响。当然如果在各种防范风险的手段都使用之后，仍有一些无法规避的风险出现时，建筑工程企业需要在充分衡量风险的可能性和破坏性后，选择负面影响最小的方式来接受风险，不再进行无谓的风险应对，这也是对企业内部控制的一种考验。

（三）规范企业控制活动

在建筑工程企业内部控制的过程当中也需要注意遵循相关的规范，让企业的内部控制活动更加的科学合理高效推进。可以通过以下四个方面进行具体的执行，首先需要在企业内部建立明确的奖惩机制，通过这种方式约束各职能部门人员，如果出现风险，则根据相关机制追查到人，从而可以让建筑工程企业内员工更加的服从整体的企业内部控制。其次需要能够对职能部门人员的权责进行合理且明确的划分，将有责任、有能力的员工委以重任，从而提高企业的整体运营水平，并且建立企业内部人才库，保证岗位都有合适的人员来负责。再次需要快速推进建筑工程企业内部信息化建设的程度，因为信息化可以大大提升企业内部管控的效率，让企业在发现问题之后可以做出快速的反馈，第一时间避免风险的出现。最后建筑工程企业一定要采用科学的方法进行内部控制，否则只会增加基层的工作压力，并不能起到很好的管理效果。借助科学手段对内部控制各个程序和环节进行合理的评估，并提出科学的解决方案。

结语

虽然新冠肺炎疫情的出现对于我国建筑工程企业带来诸多困难，项目延期、施工受阻等问题的出现使建筑工程企业遇到了很多风险。但是这也为企业带来了历练的机会，让建筑工程企业意识到内部控制的重要性。建筑工程企业通过科学手段加强内部控制也将会对自身未来的发展提供充分的保障，使自身在充满竞争的国际环境中得以良好的发展。