李 雪 丽水学院

引言

随着经济全球化趋势的发展和教育体制改革的不断推进，国家财政对于高校发展的资金投入不断增加，使得高校在高速发展的同时，其经济活动更加多样和复杂，这也使得隐性风险问题不断增多，对于高校资金运营提出了更高的要求。财务内部控制可以保证数据信息的完整性和真实性，能够为领导层制定决策提供可靠的数据支持，不但可以保证高校的长短期发展利益，而且有利于高校实现可持续发展。基于此，针对高校财务内部控制的现状与完善策略进行研究，具有积极的现实意义。

一、高校推进财务内控体系完善的意义

一方面，财务内控有利于风险的防范，是高校合规运行的重要保障。目前高等院校的规模持续扩大，资金来源更加多样，基础建设项目和后勤维修工程不断增多，面临的风险问题也更加复杂。通过财务内控体系的建设，可以构建起良性健康的治理环境、均衡稳定的组织结构、严格规范的审批制度、科学合理的业务流程、顺畅高效的沟通机制，有利于贪污腐败等风险问题的防范和处理，从而保证高校的运营管理活动符合国家制定的政策方针和法律法规。另一方面，有利于高校资产的安全，是资产使用效益提高的重要手段。长期以来，固定资产管理始终是高校经营管理中的短板，许多高校存在着资产流失严重、内部管理混乱、资产浪费闲置等问题，通过财务内控体系的构建，高校能够建立科学的采购和招标机制，规范的资产验收和入库制度、严格的资产清点和盘查流程，不但能够提高资产管理的质量和效率，而且便于领导层动态了解资产信息，科学地对各类资源进行调配，从而提高资产使用效益，为高校教育、科研等活动的正常进行奠定基础。

二、高校财务内部控制现状及存在的问题

(一)生源下降，学校财力紧张，财务内控环境不够理想

一方面，高校财政收入主要来源于学生缴纳的学费以及财政部门划拨款项，而拨款主要的依据是学生数量，当前学校生源呈现出了整体下降的趋势，使得学校经营收入也不断减少，加大了高校内部控制和财务管理的压力。另一方面，许多地方经济增长速度逐渐变缓，财政资金压力巨大，使得对高校的资金投入有限，部分学校进行科研工作的保障不足，不利于学校的稳步发展。

(二)全面预算管理未有效展开，预算控制弱化

在预算编制环节，各个学院和科室会结合自身需求进行部门预算的上报，由财务部门汇总以后负责编制预算。许多项目的定员和定额标准与实际情况不符，使得部门预算不够准确。许多部门缺乏预算编制的依据，基础信息不够真实和完整，影响了预算编制的质量。学校缺乏对科研经费预算编制的重视，经常出现随意调整预算的问题。在预算执行环节，各个部门预算的执行缺乏刚性约束，经常出现票据审核不严格、公费使用不严格等问题。许多专项资金存在闲置或者浪费的问题，不利于财政资金的高效利用。

(三)固定资产管理制度不完善，资产价值未充分发挥

首先，许多高校内有设立专门的固定资产管理部门，存在多头管理的问题，而且条块分割的管理模式也影响了数据信息的高效流通，容易发生账实不符问题。其次，许多高校为了提高教学水平，每年都会进行固定资产的购置，但是各个部门会对资产的所有权进行争抢，使得资产配置不够均衡，影响了资产的使用效率。最后，在固定资产管理方面存在着教育用房配置不科学，设备采购不规范，大型设备不共享等问题。

(四)财务风险管控不到位，学校资产安全性不高

许多高校教职工缺乏风险管理意识，对于预算管理风险缺乏重视，未能建立完善的预算编制、执行、分析和应用体系，也未构建科学的风险评估机制，无法对经济活动中隐性和显性风险进行防范和处理。

(五)财务信息化建设进程缓慢，内控缺乏有效的信息支持

首先，未能将高校各个部门的管理系统进行有效连接和深度融合，各个系统之间没有建立统一的标准，系统软件数据无法整合和处理，影响了财务数据的分享和利用。其次，许多高校财务数据的公开属于自选行为，使得信息公开存在滞后性。最后，财务部门披露的数据信息不够完整，存在一定的滞后性，影响了通报过程的透明化和通报范围的全面性。

三、高校财务内部控制优化策略

(一)开源节流，优化财务内控环境

首先，转变发展模式，增加财政收入。财政部等部门出台的《关于引导地方普通本科高校向应用型转变的指导意见》中提出，当前高等院校所具有的结构性矛盾和同质化问题日益凸显，需要积极解决毕业生就业问题。高等院校要积极为区域内的经济结构调整、产业链条对接以及经济模式升级提供服务，深入转变发展模式，构建应用型专业集群，实现与企业的高效对接，从而为地方发展提供服务的同时获得更多的财政资金。其次，推动管理的精细化，有效节省支出。作为高校资金支出的重点，水电支出是财务管理工作的关键内容，但是许多高校存在着水电资源浪费的问题，所以，有关人员要加强对能源节约工作的重视，树立正确的节能意识，设置完善的能源节约设置，降低水电使用量。同时，财务管理部门要对水电量的使用标准进行核算，将不同的办公室、实验室、教室作为考核目标，对超出核算标准的部门进行处罚，对节约水电做得好的部门进行奖励，从而提高各个部门的节能意识，实现水电支出的节约。

(二)加强全面预算管理体系的建设

一方面，高校要建立科学的预算编制机制。高校要依据自身业务特点和发展状况编制出与自身需求以及政策制度相匹配的预算。一是在预算编制制度中，要规定预算编制必须与社会经济的发展需求相匹配，提高预算的科学性。二是预算编制要以数据库和项目库为依据，全面地对往年预算信息进行分析，加强对信息化系统的应用，有效提高预算编制的效率和质量。三是高校要对新增项目进行科学的审核和全面的分析，积极利用零基预算编制法，提高预算的可行性。假如遇到特殊情况，可以通过预算的补充保证预算的完整性。四是在对科研项目经费预算进行编制时，财务人员要加强与科研人员的沟通与交流，改变过去预算由项目课题组单独编制的模式，加强财务部门和科研部门的联动，提高预算的精准度。五是高校要设立预算管理机构，积极与各个学院和部门进行协作，将预算与往年预算进行比较和分析，避免预算编制的盲目和随意问题。另一方面，强化预算执行力度。第一，高校要加强对预算落实的管理，提高各个部门的预算管理意识，对预算落实中遇到的问题提供专业指导。第二，要加强对资金收支的管理，保证项目资金的用途、额度与编制出的预算一致，以免出现资金的闲置或者浪费。第三，要建立完善的预算分析制度，对预算落实情况进行动态监督和科学分析，并通过考核和激励制度，对预算完成率较高的部门进行奖励，对执行效果较差的部门进行处罚，提高高校所有员工参与预算的积极性。同时，高校要建立公开制度，便于接受社会公众的监督。第四，高校要对预算落实的流程进行优化，对拨款审批进行简化，提高预算管理的时效性。

(三)强化固定资产精细化管理

学校领导层要成立专项小组对固定资产的使用情况进行动态监管，严格落实管理责任制度，提高资产管理的质量和效率。财务部门要建立总账制度，为资产管理提供财务服务，对固定资产的位置、数量和价值进行动态的更新，依据使用期限进行计提折旧，结合《固定资产管理手册》有效区分固定资产和价值较低的易耗品，以免出现资产账目记录的措施发生虚增资产问题。在资产配置方面，高校要对所有固定资产进行全面的清查，合理划分所有资产的用途，对资产依据不同的类别和等级进行管理。要建立完善的效益评价机制，对资产的使用效益进行分析，提高资产的使用效率，避免出现重复购置或者多次建设的问题。在资产使用方面，高校员工要形成共享理念，对不同学科之间具有较强相容性的设备进行科学的调配。对于空置的实验室，高校在防范有关风险的基础上，可以对外进行出租，不但可以有效维护与社会组织的关系，而且能够增加高校收入。在采购环节，高校要建立规范的采购审批流程，采购人员通过信息化平台提交物资购置申请，包括名称、体积、类型、用途等，资产管理部门通过论证分析后审核批准，然后由采购部门成立专业小组，安排具有丰富经验的员工进行采购，保证购置资产的性价比。固定资产管理部门、财务部门、使用部门要联合对物资进行验收，保证其与学校的发展规划相匹配，在完成验收以后，有关人员要将发票、合同等文件在管理系统中进行备份，保证固定资产可以充分发挥其使用效益。

(四)健全财务风险管理机制

高校管理者要树立财务风险管理意识，由财务和审计部门连接对各项经济事项进行监控和管理，定期组织财务风险管理流程和评估办法的培训，提高高校所有教职工的风险管理意识，依据编制的《风险评估识别手册》，对风险管理的关键环节进行控制，实现财务风险的防范和应对。同时，高校要设立专门的风险管理部门，直接向领导层负责，主要职责包括预警体系构建、关键风险排查、预警制度落实等。高校院校要加强对大数据技术的应用，聘请专业人员依据自身实际情况建立风险预警系统，有针对性地进行数据的录入，当超出报警基准线时及时发出警示，利用网络识别在精准度方面的优势，保证资产安全高效的利用，不但可以提高高校风险应对水平，而且能够有效节约人力资源成本。

(五)加快信息共享平台建设，实现信息化管理

高校要建立科学完善的财务信息共享平台，将预算管理、固定资产管理、风险管理、工资管理、学费收缴管理等系统进行有效对接，实现财务数据的分享和调用，从而更好地对财务数据的价值进行挖掘。高校要对平台登录权限进行统一设置，使信息使用者可以打破时间和空间的限制进行管理系统的访问，并可以将各个部门的财务数据及时地上传到共享平台上，保证数据的实时性和可靠性。同时，财务信息共享平台能够将分散在各个部门的数据信息进行整合和整理，不但可以为高校领导层制定决策提供数据支撑，而且能够为高校的教职工和学生提供信息服务。此外，高校可以与专业机构合作进行财务手机软件的开发，为教师和学生定期推送财务信息，有效提高财务管理工作的效率。高校财务人员要对数据信息依据类别进行划分，有效节约信息获取的时间。高校要设立财务信息公开制度，保证财务数据的透明化，更好地接受社会公众的监督和问责。

(六)完善财务内控制度，加强审计监督

一方面，高等院校要加强对财务内控制度建设的重视，第一，要结合国家出台的政策方针和规章制度，全面梳理自身业务特点和发展需求，构建起科学完善的财务内控制度体系，并依据内外部环境的变化进行动态的调整和科学的优化。第二，高校要对内部组织结构和岗位设置进行科学调整，对岗位职责和权力进行明确，建立互相制衡和监督的机制，建立规范的授权审批制度和流程，实行轮岗制度，从而保证高校资产的安全，避免出现渎职问题。另一方面，要建立完善的内部审计监督机制。高校要设立专门的内部审计监督部门，对其工作职责和范围进行明确，制定出规范化的审计流程，保证审计工作的独立性和权威性。高校要依据政策环境和市场动态的变化定期对关键领域进行审计监督，加强对财务收支规范性以及资产管理安全性的重视，对固定资产的使用效益进行科学的评价。

四、结语

随着教育体制改革的不断深入，资金来源的多元化和经济活动的复杂化给高校的经营管理带来了许多的风险问题，建立科学完善的财务内部控制制度成为高校未来发展的必然趋势。高校要通过内控环境的优化、预算管理的加强、资产管理和风险管理的完善以及审计监督的落实，建立起科学有效的财务内控体系，为高校稳健运行提供保障。