王增梅，孙华良

（1.河北农林科学院，石家庄 050031；2.河北省财政厅，石家庄 050031）

0 引言

科学技术是第一生产力，国家和社会的发展离不开科学技术的进步。为了更好地促进科学技术的发展，我国在科技研发上的资金投入每年都在增加，这些科研经费大多是由科研事业单位申请后立项的。随着我国新预算法的施行，科研事业单位在项目资金的使用与管理上也必须做出改变。如果还是沿袭以往的管理方式，那么科研项目经费在各个管理环节中必然还会出现问题，进而对科研工作的正常进行以及科研事业单位的健康发展产生直接的影响。

1 科研事业单位科研项目经费管理的特点

1.1 项目经费来源多样，管理要求各异

科研项目经费的来源有很多，不同的项目要求各异，有的项目要求按项目经费明细管理，有的则须按项目成本、利润进行管理。因此，在项目经费的核算方面，经常会出现问题，难以进行准确的核算。

1.2 科研项目经费核算的周期性不强

由于每个科研项目都存在差异，因而在研发周期上也不尽相同。有的科研项目从立项开始到出项目成果需要几个月、有的则需一年甚至更长的研发周期，而这又会直接影响科研项目的经费核算，使科研项目经费的核算时间不断延长。

1.3 项目参与人员缺乏固定性

在科研项目中，项目的参与人员基本上是不固定的，并且每个科研项目人员所具有的技术和管理水平也存在差异。因此，在科研项目的费用管理上，经常会出现不规范的情况，进而给项目经费的审计和检查带来不利的影响。

1.4 科研项目经费缺乏灵活性

从提交科研项目经费预算申请到预算审批完成，通常需要几个月、一年甚至更长的时间，从而使项目预算与实际需求存在较大的差异，在项目的各个预算支出明细上表现出固定性，缺乏灵活性。

1.5 科研项目经费管理难度大

在科研项目经费的管理及支出上，都要遵循各种制度要求，如政府采购制度、公务卡制度、内控制度等。在经费报销上，流程比较烦琐，加之科研人员对项目资金的使用经验不足，从而使项目经费的支出缺乏合理性和完整性，增加了项目经费管理的难度。

2 科研事业单位项目经费管理上存在的问题

2.1 科研项目经费管理制度不健全

项目主管单位的项目经费管理制度不够健全，导致项目经费的拨付时间与项目的实际实施时间存在较长的间隔，也就是说项目经费的拨付时间远远晚于项目的下达时间，使原本需要一年的科研时间变成了需要在几个月甚至更短的时间内完成，而这与科学研究的基本规律是相悖的。另外，有的科研事业单位连项目经费管理制度都没有，有的单位只有几条很笼统、简单的规定，有的单位即便是建立了比较健全的项目经费管理制度，但也仅仅是为了应付上级的检查，并未真正实施，流于形式，所取得的管理效果微乎其微。

2.2 科研经费预算编制缺乏合理性

当前，科研事业单位在进行科研经费预算编制时，都是依据项目任务需求来进行，在完成预算编制之后交由科研管理部门和财务部门进行审核，最后再对外提交申请。但是，在科研项目申报的过程中，参与的各个部门少有从项目的整体和需求出发进行考量，所关注的基本都是与自身相关的部分，最终使所编制的项目预算不够准确，缺乏科学性和合理性。例如，有的科研人员为防止项目预算在申报时被削减，故意将项目预算做高；有的科研人员为了提高项目申报的成功率，不根据实际情况进行预算编制；有的财务人员则过于关注项目各项经费的合理性及开支的合规性等。也正是由于项目各参与方在编制项目预算时的局限性，相互之间缺乏协作联动，最终影响到整个科研项目能否申报成功以及申报成功后项目预算的调整，进而影响整个项目的进展。

2.3 项目经费管理人员的专业能力不强

财务人员的专业能力会直接影响到科研项目经费管理，因此，项目经费管理人员必须具有专业能力。项目经费管理人员除了要对项目经费管理的专业知识极为熟悉之外，还要熟练使用办公软件，成为具有较高水平的复合型人才。但从当前科研项目经费管理人员的实际情况来看，虽然他们当中有很多人具有丰富的项目经费管理经验，但专业能力仍显不足，在软件使用上也并不熟练，因而极大地影响了项目经费管理工作效率的提高。

2.4 单位内控制度不健全

内控制度是科研项目经费管理的一个重要工具。在我国的科研事业单位中，应用内部控制来管理内部资金的时间还不长，所以项目经费的管理制度还不够健全，对项目经费也难以实现有效的控制。正因如此，在进行项目成本预算时会遇到诸多限制性问题，难以根据项目资金的需求完成成本预算。如果内控制度中存在管理问题，就会直接影响到科研人员对项目经费管理的认识，增加项目实施的阻力，使项目无法正常有序地进行，项目的建设水平也会大打折扣。例如，科研项目财务人员需要依据内控制度来对各建设阶段的经费进行科学的调配，一旦内控制度存在问题，就会直接影响到项目经费的及时给付，诱发财务风险。此外，健全的内控制度在单位落实人员管理工作中也能发挥出极大的作用，可以更好地实现项目经费管理中科研人员的调配，促进项目成员之间的协调配合。如果内控制度不健全，那么在项目的人员管理上也会出现缺乏相互沟通、相互监督的情况，进而对整个科研项目的有序进行带来影响。

2.5 风险管理机制不健全，缺少科学监管

从当前的情况来看，科研项目的负责人具有与项目经费管理工作相关事项的决定权，也就是说，项目负责人主导着项目的立项、使用、结题等工作事项。由于科研项目的审批人对整个项目合同的了解有限，对科研项目的具体过程也不甚清楚，因而，他们对项目的签核审批仅仅在于形式上的签字，没有起到相应的监督作用，进而使项目经费在使用过程中出现审计风险的概率大大增加。此外，在项目预算制定上，由于项目负责人对相关事项的考虑不够全面，缺乏严谨性，使很多本应纳入预算的事项并未进入预算。同时，在项目经费的使用过程中，并未明确各风险点的控制人及其职责和权利，使整个项目经费的使用过程缺少实时监控和反馈。

3 科研事业单位优化科研项目经费管理的对策

3.1 转变观念，提升对项目经费管理的认识

科研项目经费的管理并不是单独进行的，其需要与单位的其他管理工作结合起来进行。这样不但可以实现对科研项目经费的管理，也可以使整个科研事业单位的管理水平得到进一步提升。因此，科研事业单位管理人员需要对项目经费管理的职能、管理的重要性及管理的范围有一个充分、准确的认识，同时创造良好的项目经费管理环境，为项目经费管理提供更多的支持。此外，单位内部的财务人员也应在项目经费的管理上转变思想，从传统的管理理念中走出来，以先进的经费管理理念夯实工作基础。

3.2 制定健全的科研项目经费管理制度

科研事业单位的项目经费大多来自国家或者相关主管部门政策性资金，这部分资金也称为纵向课题经费。也有一部分是通过市场委托的方式从相关部门和企事业单位取得的非政府计划安排的依法纳税的科研项目资金，也称为横向课题经费。因此，为更好地对这两个类型的项目经费实施管理，就必须有针对性地制定完善的科研项目经费管理制度，使其在具体管理过程中能够做到有法可依、有据可循。

3.3 多部门协同管理，提升科研项目经费预算编制的科学性与合理性

科研项目的开展往往会涉及科研事业单位内部的多个部门，为此，科研人员在编制科研费用预算时，除了要立足实际、着眼长远之外，还应当加强各参与部门之间的沟通与协作，构建多部门协同管理的格局，尽可能规避科研项目本身所具有的复杂性与不确定性，使科研项目经费预算的编制更具科学性与合理性，只有这样才能将科研项目发生风险的概率降到最低，提高项目经费预算的有效性。

3.4 积极培养项目经费管理人才，优化部门结构

科研项目经费管理的好坏与经费管理人员专业能力的高低有着直接的关系，为此，科研事业单位的人力资源部门必须与时俱进，对项目经费管理人员的专业能力培养给予高度重视。要充分认识到高素质专业化的项目经费管理人员对单位项目经费管理工作的重要性。在日常工作中，除了从内部职工着手之外，还应当放眼社会，从社会中挖掘高素质的专业人才，为单位组建一支强大的项目经费管理队伍，优化部门人员结构。只有具备了高素质、高标准的专业化项目经费管理队伍，才能更好地促进项目经费管理工作的有序、高效开展，为项目经费管理工作提供坚实的保障。例如某科研事业单位通过引进一些高素质的计算机专业人才，对单位内数据库以及动态网页进行了充分整合，实现了单位内财务数据的动态化查询，为财务经费数据信息的动态更新以及单位内各部门财务信息的有效共享奠定了基础，通过这一系统，单位内管理人员可以随时随地了解到本单位的经费相关信息，进而制定更加科学、合理的发展规划。

3.5 加大科研项目的内控力度

良好的内部控制可以使项目经费管理更具目标性，也能使参与项目经费管理人员的责任得到更好的落实。为此，科研事业单位在本身的内部控制上，应当加强内控的力度，采用项目经费使用专人负责制，严格遵循相关管理制度进行成本核算和财务管理，使科研项目各项经费的使用都能够合理、合法。此外，通过强化内部控制可以使项目经费使用的相关责任人充分认识到自身所承担的责任，能够根据项目的实际需求正确、合理地使用项目经费。对此，科研事业单位应当建立专门的内部控制组织，明确项目经费管理的主体及其应承担的责任。当项目进行过程中出现经费问题时，可以清晰地对相关人员的责任进行分析，知晓问题出现的原因，有针对性地采取措施，尽可能地减少项目经费的损失。同时，可采用精细化的内部控制模式，将项目经费管理落实到整个科研项目的全过程，使项目经费管理日常化，实现项目经费利用效率的最大化。

3.6 强化风险防控，建立科研项目经费使用全过程监管动态反馈机制

在科研项目经费的管理上，大多科研事业单位还在沿用老一套的管理理念和管理方式，由项目负责人来行使项目经费的支出管理权，甚少安排其他的审批人进行监督，有的即便安排了其他的项目经费使用审批人，也因为权力不足而无法起到应有的监督作用，使单位的财务部门成了项目管理风险的主要把控者，项目发生风险的概率也大大增加。为此，科研事业单位应当强化自身的风险防控意识，宣传和号召单位全体人员参与内控，将项目经费使用环节的证明人、监督人和签字人的权利和责任落实到位，建立全过程监管动态反馈机制。在风险防控的过程中，还应当对项目经费的使用进行不定期的审计和审查，建立科研项目经费使用过程中的负面清单，强化制度红线预警。在每次审计和审查后，要及时反馈和处理其中存在的问题，将全过程监管动态反馈制度落到实处。

4 结语

总而言之，作为推动科技与社会发展的关键，科研项目经费管理非常重要，其对整个科研事业单位的发展战略规划有十分重要的影响。为此，在具体的项目经费管理过程中，应当转变观念，提升对项目经费管理的认识，制定健全的科研项目经费管理制度，单位内部多部门协调沟通，强化项目经费管理人才的培养，加大内控力度，加强风险防控等，只有这样，才能更好地规范科研项目经费的使用，减少科研项目经费管理中的财务风险，推动科研工作的顺利开展。