户卿

菏泽市陶城供应链管理有限公司

近年来，随着我国经济社会的全面发展和市场经济体制的不断完善，国有企业在其发展过程中，由于各种因素的存在，而使企业面临一些财务风险，进而影响国有企业的经营效益及核心竞争力。针对这些问题，国有企业亟需通过提升内控管理水平，合理利用现有资源，并根据企业自身发展状况制定出科学合理的财务风险防范措施，从而最大程度地避免出现财务风险，推动自身更好地发展。

一、国有企业内控管理及财务风险概述

(一)国有企业内控管理

在日常运营过程中，国有企业难免会出现财务舞弊现象和资金链断裂等情况，这就需要国有企业建立完善的内控管理机制，以便更为及时地了解自身潜在的财务问题及提出相应的管理措施，从而有效规避财务风险。国有企业内控管理，主要是采取多种措施及手段对企业进行全方位的管理，从而有效地规避企业运营风险，规范企业经营活动，减少企业运营成本，助力企业提升市场竞争力和实现企业战略目标，促进国有企业可持续发展。

(二)国有企业财务风险

在国有企业经营管理过程中，往往会发生一些财务风险，如投资风险、资金管理风险及其他企业管理风险等。在这些风险中，投资风险主要是国有企业为了实现其投资目的而展开的一系列投资行为，但由于政策及市场变化等原因，其有着投资失败的风险；资金管理风险主要是在企业经营过程中，未能从市场环境及企业发展现状等方面出发，去制定完善的资金管理制度而导致企业资金管理不当，面临着诸多的应收账款的风险及现金流的风险，其将会致使企业经营陷入困境；其他管理风险主要指的是企业在面临不可抗力因素及市场变化之时，无法及时调整企业发展方向，从而使企业经营状况不佳的风险。

二、国有企业内控管理及财务风险防范的重要性

对国有企业而言，其内控管理工作涉及方方面面，其中主要包括资金支出、资金收入、财务预算、财务核算等，且国有企业内控管理工作贯穿企业财务工作的全过程，有着不可替代的作用。而高水平的内控管理，可以根据企业发展状况及市场环境，有针对性地制定相应的规避企业财务风险的内控管理制度，从而有效防范企业的财务风险，使企业一系列运营管理工作得以有效展开，推动国有企业稳定发展，提升国有企业核心竞争力；同时，在当下复杂多变的市场环境下，国有企业加强内控管理工作，能够及时把握商业机遇，有效应对来自市场的挑战，从而有助于其拓宽发展空间，使企业拥有健康的现金流，促进国有企业良性发展。

三、国有企业内控管理及财务风险防范的现状及存在的问题

(一)国有企业内控管理及财务风险防范的现状

从调研来看，国有企业内控管理虽然意义重大，但一些国有企业却并不重视其内控管理。很多企业存在着内控管理制度不完善、内控管理人才匮乏、财务风险预警机制尚未建立、缺乏相应的监督管理职能等问题，给企业的运营造成了诸多的财务风险。表1是针对我国一些国有企业是否建立了完善的内控管理制度而经过详实调查所得出的数据，这些国有企业涵盖第一、二、三产业。从表1中可知已经建立了完善的内控管理制度、财务风险预警机制及监督机制的国有企业的所占比例并不大。这些数据充分说明众多国有企业在其运营过程中都可能会面临较大的财务风险，如果不对这一状况加以改善，可能会使企业陷入经营困境，最终不利于国有企业实现其战略目标及提升其竞争力。

表1 国有企业内控管理及财务风险防范现状

(二)国有企业内控管理及财务风险防范所存在的问题

1.国有企业对内控管理的重要性认识不足

虽然内控管理水平的高低与企业经营效益及竞争力息息相关，但国有企业管理层及员工并未认识到内控管理的重要性，这些从前文的表1 中可以看出，在表1 中只有大约三分之一的国有企业重视内控管理，并逐步开展相应的内控管理工作，而大多数国有企业并未认识到内控管理的重要性。对于国有企业管理层而言，其过于重视国有企业整体经营效益，而忽视内控管理在企业发展中的重要意义，使得企业内控管理工作流于形式，最终直接影响到企业整体发展。对于国有企业员工而言，一方面员工对企业内控管理没有正确的认识，多数员工普遍认为国有企业内控管理属于财务管理的范畴，与其他部门关系不大，因而在日常工作中不注重内控管理；另一方面，部分国有企业员工还普遍存在认为内控管理工作并未对企业发展起到积极的作用，不需要在内控管理工作上大量投入人力物力财力的看法，因而，致使企业内控管理工作无法很好地推行下去。

2.国有企业内控管理与风险防范体系不健全

虽然部分国有企业逐步将规避财务风险和内控管理置于突出位置，然而并没有构建相应的工作路径与实施方案。据相关统计研究，国有企业建立完善的风险防范体系可以避免约35%的财务风险。比如，一些国有企业虽然建立内控管理制度，却并未考虑到制度的科学性及可行性，致使大多企业内存在控管理制度流于形式、财务风险防范处于被动局面、运营不断产生的坏账、死账等诸多问题，长此以往企业终会陷入经营困境。比如，一些国有企业并未依据自身情况制定内控管理制度，其所制定的内控管理制度缺乏针对性及实效性，缺乏创新及改进，与国有企业发展相脱节，自然不能发挥良好的效果；另外，少数国有企业所构建的内控管理制度没有相应的实时管理体系作为支撑，导致企业无法快速识别和定位存在的财务风险点，将自身财务管理工作置于不利局面。这些在国有企业的内控管理与风险防范体系中现实存在的诸多问题，急需进一步完善。

3.缺乏风险预警机制及监督体系

对于国有企业而言，如果企业建立了有效的风险预警机制及监督体系，并坚持对其财务状况进行即时的监管和跟踪，则能有效避免约40%的财务风险。但是当前多数国有企业并未搭建有效的财务风险管理体系，在当前信息化背景下，国有企业所表现出来的财务风险各具特点，这意味着其自身无法有效地化解潜在的财务风险，在增加自身经营风险的同时，也让财务管理面临诸多不可控因素。另外，到目前为止，一些国有企业仍旧沿用传统会计核算方式工作，而未采用信息化技术手段来提升风险预警工作的效率和质量，而传统会计核算方式对财务风险的预警是缺失的，故而对国有企业的经营不利。此外，国有企业为了提升其内控管理效率，会制定一些内控管理制度，但这些管理制度却没有相应的监督体系，致使国有企业内控管理制度在执行过程中存在种种偏差，执行效果差强人意，严重影响了员工的工作积极性。

4.国有企业内控管理与财务风险人才匮乏

随着信息技术的不断发展和各行各业不断的融入信息化时代，国有企业面临着更多的财务风险，因而国有企业需要更为专业的内控管理人才。然而，现阶段国有企业内控管理人才缺乏，工作人员经验不足等现实问题，导致国有企业在实施有效控管理过程中无法制定出符合企业发展现状的内控管理制度，从而影响了企业内控管理目标的实现。因此，人才匮乏是影响国有企业内控管理水平及引发财务风险的关键问题。同时，由于人才匮乏，造成企业内控管理水平低下，产品市场竞争力不足，企业资金结构不科学等，这些也对企业的财务健康状况造成了潜在的风险因素。

四、国有企业内控管理及财务风险防范的相关改善措施

(一)增强对国有企业内控管理的认识

无论企业管理层还是员工，都应该不断提升对内控管理的认识，因为这是关系到改善企业内控环境的重要因素。站在管理层的角度，应进行相应的主题知识培训活动，以增强全体员工的防范财务风险的意识，为增强企业内容管理效能提供必要支持，降低企业面临的财务风险水平；同时，还应在企业中加强内控管理的宣传及建设工作，并明确企业中每个部门每个员工的相关职责，提升内控管理的执行力度及水平，从根本上提升国有企业管理层的管理水平。对员工而言，企业应该通过组织开展相关的讲座及培训，使员工认识到企业内控管理与企业自身发展、部门效益及个人前途息息相关，使员工了解到企业内控管理存在于企业的方方面面，从而增强员工对企业内控管理的认识。

(二)完善国有企业的内控管理制度

要完善企业内控管理工作，建立完善的内控管理制度是重要的一项内容。而财务审批制度、评价制度及考核制度都属于内控管理中的关键内容，因而需要对这些内容进行完善，同时还要通过内控管理制度约束相关员工的行为，从而达到促进内控管理工作顺利开展的目的。比如，在财务审批制度方面，国有企业应制定严格的审批流程及审批标准，并明确相关的财务审批内容，使财务人员在实际工作中有章可循，有据可依。从而降低项目的风险，推动项目的开展。在评价制度方面，需要对财务工作的开展现状及开展效果进行评价，分析财务工作是否达到了既定的目标，分析财务工作开展过程中所存在的问题并提出改善建议，从而推动项目的顺利进行。在考核制度方面，应做到考核的公开公平公正，并明确考核内容及考核形式，将考核结果与员工绩效相结合，提升员工参与内控管理的积极性。

(三)制定国有企业财务风险评估机制

随着竞争的不断趋于激烈和市场的起伏多变，国有企业在其运营过程中随时会面临诸多的风险问题，这就需要建立完善的企业财务风险评估机制，从而有效地防范国有企业所面临的财务风险，提升国有企业的整体竞争力。通常来讲，风险评估机制包括三部分，即风险识别、风险监测及风险分析。而风险识别主要是围绕企业风险展开有效辨别和定位，由此对其特征与种类予以明确，这是风险处理人员开展日常工作的基本前提；另外，风险监测主要面向的是风险目标，结合规定与标准，具体划分风险目标的等级，帮助风险处理人员对风险目标的实际危害性建立初步认知，促使其采取有效方式加以应对；风险分析是对风险目标发生几率及损害程度进行分析，并建立风险目标数据库及风险预案，方便在之后发生类似风险之时能及时进行处理，降低企业的损失。对国有企业来讲，要想有效防范运营中的各种风险，切合企业实际情况，有针对性的、有侧重点的从风险识别、风险监测及风险分析三个方面全面制定国有企业财务风险评估机制，是必要且必须的。

(四)加强国有企业对财务风险的监督

在国有企业进行内控管理过程中，还需要通过与企业监督体系相结合，来提升国有企业监督力度，加强内控管理水平，防范财务风险。首先，国有企业需要构建科学的会计内部控制体系，让审计监督范围得以延伸和扩展，这是内控管理工作能够有效实施的前提，也能帮助工作人员及时解决工作中暴露出来的问题，进而增强内控管理效能。其次，要加强对审计工作独立性、权威性的认识。在实施财务风险的监督工作时，可以通过组建专门审计机构、聘请第三方审计公司、积极接受上级审计机关监督等办法，将企业内部对于审计工作的影响，进行不断减少，从而使得国有企业内部审计工作的质量能够得以提升，使得内部审计的独立性和公正性能够增强。最后，国有企业还应建立完善的监督机制，从而实现国有企业各个部门之间的相互监督与制约，提升国有企业内部的财务约束力，以完善的监督机制防范国有企业财务风险。

(五)加大国有企业内控管理人员的培养

人才工作是一切工作的基础，要做好国有企业内控管理工作，加强对内控管理人员的培养是关键。在具体实施过程中，国有企业可以通过结合本企业内控管理的特点，聘请专家讲解内控管理的操作方法及注意事项，外派专业人员进入专业机构进行学习等办法提升国有企业内控管理人员的整体水平；可以通过组织内控管理工作的企业内部及行业交流会及座谈会，讨论国有企业内控管理工作中所面临的问题，并提出相应的解决方案，为后续工作的展开奠定基础；还可以采用校企合作、从国内外企业高薪聘请专业人才的方式来储备及培养相关的内控管理人才，为国有企业内控管理水平的提升奠定基础。

五、结语

总体来说，国有企业内控管理与财务风险防范对国有企业的发展具有重要的意义，但目前我国国有企业内控管理与财务风险防范却依然存在着不足之处。本文通过分析目前现状及存在问题，有针对性的提出了包括增强国有企业内控管理的认识、完善国有企业的内控管理制度、制定国有企业财务风险评估机制、加强国有企业对财务风险的监督、加大国有企业内控管理人员的培养等改进措施和建议，以期为诸多国有企业提升企业内控管理水平及减少企业财务风险，提升国有企业核心竞争力提供有益借鉴，为国有企业良性健康发展奠定基础。