企业内部控制中全面预算管理的运用探思

2022-07-26郑艳玲

中国市场 2022年21期

郑艳玲

(深圳市福田区妇幼保健院，广东深圳 518000)

1 引言

在经济全球化发展的大环境下，我国经济市场规模得到了进一步拓展，而企业在快速发展的状态下不仅要关注国内经济市场的变化，也要着眼于国际市场的动态。越来越多企业开始将业务范围向国际市场拓展，逐渐渗入国际市场的大舞台，但这也会使得企业面临的风险因素更多、更复杂，很可能会对企业的经营发展以及国际竞争带来不利影响。对此企业应当在内部控制中重点落实全面预算管理，借此强化内部控制整体效能，这便要结合自身的经营发展状况，制定合理可行的内部控制策略，将全面预算管理的优势充分发挥。

2 企业内部控制中全面预算管理存在的问题

2.1 全面预算管理基础条件不够完善

当前企业的经营发展面临的竞争问题越发严峻，这使得企业的发展与竞争也要夯实内部控制这一基础要素，更多企业也了解到了全面预算管理对于内部控制带来的作用，通过一系列手段来改进全面预算管理的执行机制。全面预算管理在企业内部控制中的应用需要一些必要的基础条件作为支持，但很多企业在这方面的经验较为匮乏，所以基础条件建设也不免会走一些弯路。其一，部分企业并没有建立独立的全面预算管理部门，这便导致全面预算管理工作只能财务部门人员兼任，职务兼任最大的问题就是人员素质能否胜任，不仅提高了财务部门工作压力，也无法保障全面预算管理的高质量开展，还可能因此滋生出很多不必要的问题；其二，一些大型企业虽然单独设立了全面预算管理部门，但并没有对此完善有关的管理机制，预算管理存在职责模糊、工作程序紊乱等问题，无法实现全面预算管理的高效执行；其三，部分企业管理人员对全面预算管理很重视，也采取了种种措施来完善基础条件，但员工却并不了解，这便导致上层的方案制度再完善，传达到下层落实时也不可避免地存在工作积极性不足、部门无法形成合力共同落实，甚至是流于形式等问题。

2.2 缺乏全面预算管理的全局意识

很多企业虽然在全面预算管理制度和基础建设中足够完善，但却作为一项单独的工作开展，并没有紧贴具体的财务或业务工作而开展，难以发挥全面预算管理的优势。其一，部分企业编制的预算方案即时性不足，预算工作无法在事前预估和判断；其二，部分企业所制定的预算方案太过单调，甚至还在沿用过时的财务数据，这使得预算方案和实际收支情况存在明显出入。在传统预算管理理念和方案的影响下，仍有一些企业的预算方案长时间没有更新，预算与实际脱节的问题严重制约了全面预算管理的开展；其三，全面预算管理需要各环节的预算方案充分联系，但个别企业的预算方案并不能产生整体控制的效果，方案的执行太过独立，若预算方案长时间“割裂”，对于企业的内部控制甚至是长远发展都会带来严重影响。

2.3 全面预算管理监控力度不足

对于全面预算管理而言，预算方案的编制是最基础也是最关键的部分，很多企业也对预算方案投以高度关注。但方案的编制再完美也需要看如何执行，很多企业往往就犯了这一错误，非常关注方案的编制，但方案的执行却或多或少存在忽视的情况，方案后续的执行情况没能持续跟进，也没有对方案执行进行监督和控制。其一，企业若未能根据预算管理的执行标准设立监督机制，那么预算方案的执行过程就会变得粗放化和随意化，很容易出现预算资金使用混乱的问题，导致预算执行结果和预期严重脱节；其二，全面预算管理离不开企业内部各部门的合力，但很多企业的内部各部门之间过于独立，这导致所有部门都“各自为政”，都从自身利益出发，在全面预算管理工作的配合上也会几番权衡，也可能会出现“有几分利，出几分力”的情况，并不会主动配合全面预算管理的执行。这些部门为确保工作的正常开展，还可能会利用虚设名目的方式申请更多的预算资金，在预算执行后仍然能剩余大量资金；其三，很多企业也优化了预算考核方法与机制，但沟通渠道单一且积极性不足，考核结果也不透明，这很容易让全面预算管理流于形式。

2.4 信息管理尚需优化

根据企业全面预算管理的应用情况来看，信息管理效能不足的现象也十分普遍，企业并没有对内部经营活动进行有效监督和管理，产生了信息失真等问题，最常见的便是财务报表内容不实、财务工作程序不够标准等。信息管理不力的现象大大降低了全面预算信息的真实性，内部控制工作在信息失真的条件下也无法发挥真正的作用。还有一些企业在发现信息失真问题后无法及时提出有效的解决方案，内部人员也没有积极收集与企业相关的信息，导致企业关键数据失真现象难以有效解决，财务数据的准确性没了保障，那么内部控制中的全面预算管理也无法有效执行。

3 企业内部控制中全面预算管理的应用策略

3.1 打好全面预算管理基础

对于企业内部控制来说，内部环境因素至关重要，甚至决定了内部控制工作执行的过程，包括企业文化和结构设计等，这也会对全面预算管理的执行情况带来影响。全面预算管理所涉及的内容主要包括财务、经营、生产、销售等，这是企业深层财务管理的重要基础，所以做好预算管理制度十分关键。其一，企业应当提高对全面预算管理的推广力度与覆及广度，构建更加契合企业内部控制现况、满足内控五要素标准的内部环境基础，将全面预算管理上升到企业的战略决策高度，进一步突显内部人员的重要地位，只有内部形成合力相互配合，才能有效助推全面预算管理在企业内部控制中的应用；其二，企业可以结合自身的实际情况来设立专业的预算管理部门，在保障全面预算管理独立性的同时尽可能避免外部因素的影响，提高全面预算管理的权威性。部门的成立也需要专业财务管理人员的支持，并且其他的生产、销售和经营人员也应该参与到全面预算管理工作中，从而保证全面预算管理工作的顺利开展。所以企业应当提高对全面预算管理人才储备力度，可以通过以下两种方式提高内部人才储备力量：①适当调整企业薪资待遇水平，面向市场招聘更多的高素质人才；②加强内部培训力度，进一步提高现有的全面预算管理人员的综合业务能力，为人员以后在全面预算管理工作的执行上更加高效。

3.2 转变对全面预算管理的认知，优化内部控制制度

企业在进行内部控制的规划与协调时，需要将全面预算管理作为中心，最大程度上优化资源配置效果，确保企业在经营发展中的效率，也能有效促进企业内部各部门及其人员之间的沟通协作，提高企业内部控制的凝聚力。企业内部各项资源的优化整合可以让企业制订的战略计划更好地实现。将全面预算管理和内部控制有机结合，在企业内部运作过程中构建科学可行的全面预算管理体系，全面发挥内部控制管理在企业经营发展中的作用。企业领导人员应当深化对于全面预算管理的认知，积极学习内部控制和全面预算管理有关的知识，充分利用内部控制工作让全面预算管理能够融入企业经营发展和管理工作中的各个方面，让业务和财务人员都能协同一致，建立更加完善的内部管理体系。还要对内部控制体系和制度进行改进，只有不断优化全面预算管理体系才能使其作用在内部控制中有效发挥，让内部控制工作有序化开展。全面预算管理工作需要建立在完备的内部控制基础之上，企业需要建立和谐的内部环境，提高内部人员积极性，让全面预算管理工作能够有条不紊地进行。若想实现企业内部各项经济活动的有序化推进，就要保证内部控制制度的严谨性与完善性，从而保证企业管理层人员能够按照有关标准行使义务与权力。为提高内部控制体系的完善性，企业应当做好以下两点工作：①对企业当下的经营发展情况进行全方位了解和分析，从内向外来分析并制定内部控制制度，并且还要了解市场环境、市场需求等相关要素，确保内部控制制度的建设能够满足企业内外需求，并且能够随着市场环境的变化随时调整内部控制制度，根据企业发展需求来改善内部控制；②全方位了解各部门及岗位的工作性质与需求，实现适应性发展，提高各部门之间配合的密切性，提升内部控制的价值，让全面预算管理制度能够有规模有纪律的落实。

3.3 完善风险评估体系

在企业内部控制应用全面预算管理过程中，最主要的目标便是通过有效的内部管理来实现企业的战略发展目标，实现长远可持续发展。这也需要尽可能控制企业经营发展中的风险问题，让经营目标的实现变得更加顺利。企业应当将全面预算管理中的经营内容作为中心，构建风险评估体系，将经营内容作为风险评估工作的主要参考，利用风险的预测来制定风险防控方案。在企业执行预算编制工作时，通常都会将当下的工作任务作为指标制订预算计划，评估项目执行过程中可能存在的风险问题，并且考虑风险形成之后企业无法顺利解决风险而带来的各种影响，做好“兜底”处理。考虑到企业自身的风险承受水平，还需要针对风险问题在前期建立相关的解决对策，对项目开展期间的预算支出进行管理。此外，企业还应当对全面预算管理的执行状况进行持续监控，将预算执行结果和前期的预算目标进行比对，若发现存在严重偏差则需要进行分析和总结，找到其中存在的潜在性风险，做好前期的风险管理，尽可能将企业面临的风险问题控制到最小范围。

3.4 构建完善的信息管理系统

首先，需要构建科学高效的内部沟通机制。企业在实施全面预算管理期间，应当对预算管理信息进行合理分类，利用互联网信息技术构建内部沟通信息平台，或构建企业内网预算信息沟通系统，从而为预算数据信息的管理、交流和共享提供良好条件，加速全面预算管理工作的全面落实，让内部控制工作的作用得到全面发挥；其次，持续优化企业财务信息管理系统。针对财务信息管理系统来说，系统的职能作用便是为财务人员进行财务数据的收集、处理、分析提供便利，并且提高数据信息的准确性与可靠性，为企业经营决策提供重要依据等。在系统优化方面，企业也应当投入一定的资金和人力资源，而且需要购置对应的软件系统，考虑软件系统的长期更新等问题，尽可能选择可以提供长期更新和服务的供应商，保证财务信息管理系统的安全性与时效性；最后，加强内部信息沟通流畅性。企业可以将各部门信息沟通系统和财务信息管理系统进行充分融合，让企业内部各部门之间的沟通转变为双向性沟通，更有利于内部控制工作中经营和预算等方面的问题，推进全面预算管理的有效落实。

3.5 强化对全面预算管理的监控

在企业内部控制过程中，可以利用各种现代化的管理方式，根据企业的经营发展现状与需求来建立预算管理监控机制，从多个角度提高对于全面预算管理的监督效果。其一，预算方案的编制目标在于实现预算目标，保证实际资金支出不会超出预定的预算范围，所以企业应当做好预算目标的监控，对预算方案的执行情况进行持续性跟踪监控，若产生与预算目标不相符的资金支出情况需要第一时间进行核实，避免不必要的资金损耗；其二，企业可以将预算目标的完成情况和项目执行人员绩效进行挂钩，设计短期考核与长期考核两个机制，让企业内部人员都能加强对全面预算管理的重视，而且不会为了完成短期考核目标而忽视企业发展的长期规划。其间还可以运用激励机制，让全面预算管理的执行人员能够根据预算方案来执行有关工作，规避资金超支等问题；其三，企业在全面预算管理期间需要强化对预算经费审批过程的管控力，保证所有预算经费都能够具备对应的项目内容，实现专款专用的目标。在预算方案执行过程中，执行人员需要科学分配经费，针对不同部门的预算费用支出情况进行了解和控制，重点进行预算资金支出项目的审核，若项目规模和资金预算脱节，则需要严肃处理相关的责任部门，重新调整预算资金；其四，审计部门应当发挥监督管理作用，对预算执行情况进行跟踪审核，若发现问题则需要及时上报。