孟繁宇

（海尔集团，山东 青岛 266103）

一、业财融合对于企业资金预算管理的重要意义

（一）有利于事前防控经营风险，实现经营效益最大化

随着企业规模的不断发展壮大，内部职能分工越来越精细，职能部门的专业化水平和内部作业的响应速度直接影响着企业的高速发展。然而，由于业务部门和财务部门之间的管理专业和模式的显著差别，其往往都是从自身的部门职责和利益出发，很难站在全局角度考虑企业的整体利益，从而增加了不必要的管理成本。而在业财融合的管理理念下，传统财务势必转型为主动嵌入业务前端，加强业财目标协同，从业务发生源头合同出发，掌握合同结算规则及支付节奏并提出满足业务财务共同目标的合理化建议，通过制定合理的资金预算方案，将资金缺口风险控制在事前，及时制定风险防范预警机制，提高资金使用效率，确保企业正常运作，实现经营效益最大化。

（二）有助于业务部门与财务部门的紧密协作

在业财融合为背景的资金预算管理体系中，不同职能部门需要掌握基本的现金流量预算常识，明确现金流入及流出预测对于企业资金预算管理的重要作用，积极参与相关的资金预算环节，打造多部门联合全员参与的预算管理意识，加深对资金预算管理的认知，加强业务部门与财务部门的紧密协作，从而促使资金预算工作有效开展，提高资金预算数据的及时性、可靠性和有用性。同时，建立有效的责任节点预算管理机制，有助于促使员工为企业创造潜在的经济价值。

（三）有助于达成企业战略目标，实现企业价值最大化

随着行业竞争愈演愈烈，很多规模较大的企业更加注重利润指标的不断提升，在资金管理方面不影响企业短期利益即可，却忽略了资金预算管理对于企业持久发展的重要性，对于资金预算管理仍偏向于形式化管理，资金预算的编制往往以财务部门为主，凭借历史数据和趋势变化粗线条地编制预算，业务信息与财务数据不能充分交互，导致预算数据偏差度大，使企业决策管理层不能及时从财务预算数据中提前掌握业务的实际变化，无法及时调整企业战略方向，增加了企业经营风险。因此，企业应该更加重视业财融合理念的重要性，让财务部门及时深入了解业务发展情况，业务部门也要以财务业绩目标为行动指引，两者相辅相成，为企业管理层提供精准的战略决策依据，助力企业战略目标的达成，实现企业价值最大化。

二、业财融合视角下企业资金预算管理存在的问题

（一）其他部门及其员工对资金预算管理参与度低

具有业财融合特点的资金预算管理工作与传统的财务预算工作相比有本质上的差别，它不仅仅是财务部门的专属工作，涉及的部门也较为广泛，例如：资金流入涉及销售部门，资金流出涉及采购部门、资产管理部门、行政后勤部门、人力资源管理部门、IT部门、研发部门等。但在实际工作中，多数企业存在资金预算管理参与度低的问题。一方面，多数企业员工潜意识里仍旧摆脱不了传统的财务预算管理理念，认为只要与预算相关的事项都应归属财务部门，资金的管理更与之权责缺乏关联性，因此业务部门的参与度普遍较低，无法提供可靠的数据支持，导致预算数据参考价值低，抑制了资金预算管理效率的提升。另一方面，企业管理层缺乏对全员参与资金预算管理的宣贯，仅仅是在形式上要求全员配合，不仅给企业员工增加工作的繁琐度，使全员产生抵触情绪，使得资金预算管理工作流于形式，而且违背了预算管理为企业防控风险的初衷，反而带来负面的管理效应，不利于企业的经营发展。

（二）资金预算管理体系不健全

资金预算管理体系是集事前资金预算编制、事中的控制和调整、事后的分析及考评为一体的全过程管理的总称。

在事前资金预算管理的编制过程中，以项目为最小单位进行预算为例，财务部门如果在没有与业务部门进行充分沟通的前提下，很容易忽略项目在实际开展中发生的额外资金需求，导致资金预算无法满足项目需要，影响项目完工进度；在采购环节，由于无法及时捕捉到大宗材料的价格波动变化，缺乏对市场价格的敏感度，特别是在原材料价格大幅上涨的情况下，资金预算不能起到及时预警作用，无法通过调控的手段防范给企业带来资金紧缺的经营风险，甚至会阻碍企业生产经营活动的有序开展。

在资金预算事中的控制方面，资金回流上对客商信用风险的评估考虑得不够全面，业务人员缺乏对客商信用风险的评估意识和评估能力，单纯依靠财务与历史数据，结合当年业务量的增减程度，进行简单的现金流入和流出预测，未能根据业务的实际发展和客商的商业信用等级进行合理估测，导致资金预算偏离实际，产生难以提前规避的资金敞口风险。

在资金预算事后的分析及考评方面，缺乏对项目考评机制的建立，导致资金投入过大产出无法回流、筹资来源受到限制的被动局面，一旦出现资金紧缺的问题，导致偿债风险增加，直接影响企业的资信水平，令融资机构难以提供有力支持，极易致使企业陷入资金链断裂的绝境。

（三）财务信息化水平较低

企业财务管理信息化在大型企业中的应用已经逐渐成熟，但因各类业务系统庞杂，存在业务系统与财务系统信息不互通的普遍现象。资金预算管理系统在实务中往往也是独立存在的，在预算数据的收集过程中，财务人员往往以手动录入系统的方式进行，不仅增加了数据错误的操作风险，而且也不利于提高工作效率，使得资金预算信息化管理工作流于形式，不具有分析可比性，不能产生实际有用的信息价值。因此，如何在业财融合背景下不断完善资金预算管理的信息系统建设，为业务提供有价值的决策信息，已成为现代企业谋求创新发展亟待解决的重要问题。

（四）缺乏全流程节点资金预算管理责任考评机制

企业的资金预算管理以支撑企业战略目标实现为前提。在传统的资金预算管理模式下，各个部门缺少信息互动，导致各部门的资金预算无法实现目标统一，出现资金预算目标难以落实到各部门，无法制定与之匹配的责任考评机制。例如，在一个项目的全生命周期的过程中，投资管理部门仅对项目投入金额和项目完成进度作为管理目标，忽略了项目产出金额的达成情况；而销售部门仅重视项目的订单量和销售收入指标，而忽略了应收账款核销的进度，不重视对客户信用等级的评估，给企业造成坏账风险。正是因为企业缺乏与其相对应的责任考评机制，难以保障资金预算的达成，阻碍了企业战略目标的实现。

三、业财融合视角下加强企业资金预算管理的对策建议

（一）重视资金预算管理，培养企业全员参与意识

业财融合是现代企业管理发展的必然要求，是重塑资金预算管理有用性的有效手段。业财融合理念的引入颠覆了传统财务资金预算的编制模式，一切以实现企业战略目标为前提，提供对业务决策有用的依据，充分发挥资金预算管理的数据价值。

第一，加强企业管理层对资金预算管理重要性的认识程度。企业管理层不仅要致力于经营利润的增加，更加要注重经营成果质量的提升，而资金预算管理作为有效的财务风险管理工具，能够为企业拥有良性资产提供保障。因此，企业管理层应加强对资金预算管理的重视程度，积极宣贯资金预算管理在经营管理中的重要性，提升全员的重视程度，打破资金预算工作流于形式的传统观念，打造良好的全员预算管理理念和参与氛围。

第二，成立预算中心组织机构，统一牵头梳理每个节点应该参与到预算中的角色，预算论证流程的统一规划，以及预算管理大原则的制定和执行。通过每个角色赋予的职能，为全员参与预算工作提供有力支持，为资金预算管理工作的开展提供基础保障。

第三，加强企业培训。通过外部有力的培训资源，组织企业财务部门与业务部门人员参加专家讲座培训，以行业业财融合的优秀资金预算管理范例切入，进一步理解业财融合理念下的资金预算管理为企业带来效益增值的意义。

第四，重视企业管理会计人才培养。要积极引导传统财务向管理会计的转型，不断培养财务预算管理能力和业务前置化视角，从企业战略发展和业务实际进展情况出发，提高资金预算数据来源有用性和可靠性，保障资金预算管理工作顺利有效开展。

（二）健全资金预算管理体系，提升资金预算编制水平

资金预算管理是一项系统性的管理工作，它要求企业在事前、事中和事后全过程进行管理和监督。

事前，要求每一个预算参与部门对客商的资信水平进行合理调研，通过国家公信数据网站，及时获取客商商业诚信信息，结合历史账期结算数据，对异常客商行进重点排查，重新审视合同有效期并对相关信用期和违约条款，力争将资金风险控制在事前；资金预算的编制应以合同结算约定为前提，确保预算精准度。

事中，要对资金预算进行动态监控，及时掌握现金流入及流出的进度。企业可以根据当前资金结余现状，有计划地控制投资进度和经营支出的结算进度，建立资金预留保障红线预警体系，在达到某一资金结余上线预留值时，及时预警各部门。例如，销售部门应重视应收账款的清理进度，及时开展催收清欠工作，确保资金回流；成本核算部门则应有计划地按照信用期最大限度地延迟款项的支付进度，降低信用风险；财务部门应做好资金筹集应急预案，开拓筹资渠道，合理测算财务费用，择取最佳方案降低资金成本。

事后，应定期评价资金预算完成度，展示各部门对于资金预算的执行情况，及时定位预测与实际的差异产生的原因，挖掘影响预算精准性的因素，制定整改方案，持续优化资金预算管理体系，提升各部门资金预算编制水平。

（三）加强资金预算管理信息化建设，实现业财信息共享

首先，加强管理构架的顶层设计。针对很多企业的资金预算管理信息化水平普遍较低，沟通时效性差的问题，在设计管理架构时，可参考现金流量表的主架构情况，设立营运资金、投资资金、筹集资金模块，通过每个模块涉及不同部门分别解构到费用科目的最小颗粒度，确保每个部门按照业务实际情况准确估测资金流入和流出计划，实现跨部门间的信息共享，一旦出现资金缺口，系统可自动提示各部门重新优化资金预算安排，确保各部门严格按计划完成资金预算目标，降低企业经营风险。

其次，建立良好的资金预算信息互动平台。通过建立时时预警机制，提高预算执行效果和预测精准度，利用信息化互动平台定期监控各部门预算完成进度，公布资金占用情况，将业财融合的管理理念切实融入日常信息化工作台中，形成具有全员参与意识的资金预算管理氛围。

最后，重点对资金预算信息化平台与财务ERP系统现金流量表进行数据衔接，定期对预算数和实际数的差异原因进行因素分析。例如，经营活动资金中与经营相关的现金流入与预算差异较大，影响因素可能涉及应收账款回款拖期、业务人员催收工作不及时、对客户的信用风险未能精准评估等。

（四）明确责任节点，制定合理的考评机制

一是明确责任节点的资金预算管理目标。通过资金预算管理信息化平台，定位到每个部门、每个责任节点录入的资金预算作为管理目标，在充分了解业务实际情况的前提下，将互动后的预算目标下达至各部门各节点，确保全流程业财节点都在资金预算管理的参与范围内。二是制定合理的业绩考评指标和机制，加大对资金预算的考核力度。应实行跨部门的绩效考核，同一预算指标可以是多部门的共同目标。例如，某一项目投入，资产管理部门既要考核投资预算财务指标，也要对项目的投资回报指标负责，当项目达到预定可使用状态产生订单收入时，在项目回报期应持续对资产管理部门跟踪考核订单收入情况，同时销售部门也将订单收入和回款时效纳入考评范围。对完成程度按阶梯式采取正负向激励考评制度，调动全员对资金预算的重视程度和积极性，将资金预算与考评机制有机结合，助力企业资金预算管理能力的提升。

四、结语

本文基于业财融合视角，分析了企业在资金预算管理工作中存在的主要问题，提出了相应的解决对策，即通过培养全员参与意识、健全资金预算管理体系、加强资金预算管理信息化建设、明确责任节点、制定合理的业绩考评指标和机制、提升资金预算编制水平、实现业财信息共享，从而为企业高质量发展提供高效的管理工具，进而保障企业战略目标的实现。