成品油销售企业涉税风险的防范及化解策略探讨

2022-07-22左军成

企业改革与管理 2022年12期

左军成

（四川中油九洲北斗科技能源有限公司，四川绵阳 621000）

如果企业存在税务管理不当，税前扣除处置不合理，未按税法要求纳税等现象，就会诱发涉税风险。要想实现税务管理预期目标，达到预期管理效能，企业就要做好涉税风险管控工作，正确化解风险，规避风险损失。我国成品油销售企业长期处于市场优势地位，但很多该类企业对税收政策了解不透彻，普遍缺乏税务风险防范的意识，尚未设立涉税风险管理机构，税企之间缺乏有效的沟通，很多时候不能正确处理涉税业务，这十分不利于企业的健康发展。在新经济环境下，成品油销售行业竞争越发激烈，企业有必要做好税务管理，防范涉税风险，保护企业的长远利益。

一、成品油销售行业发展概况

为了打破成品油销售市场的垄断状况，促进国内成品油行业的健康发展，国家先后出台了诸多政策，逐步加大市场开放力度，鼓励外资、民营资本进入成品油行业，成品油市场化程度不断提高，逐渐形成了国有、民营、外资的全新竞争格局。根据“智研咨询”发布的研究数据显示，2019年，全国汽油产量为14120.7万吨，消费量为12845万吨；柴油产量16638.3万吨；消费量为15209万吨。但由于2020年初新冠肺炎疫情暴发，人们的出行受限，成品油消费需求骤减，形成供过于求的局面，行业竞争进一步加剧。面对激烈的市场竞争，成品油销售企业有必要加强成本控制，通过压缩非刚性成本，扩大利润，突破业绩瓶颈。相对其他成本而言，税务成本有着更大的操作空间，成品油销售企业可以利用优惠政策，合法降低税务成本，打造成本优势。但是，如果税务管理不当，就可能诱发涉税风险。成品油销售企业税务工作中涉税风险包括税务管理操作风险、税收政策变动风险、税收违法风险、虚开发票风险等。因此，成品油销售企业应重视税务管理，防范涉税风险的发生，主动化解风险。

二、成品油销售企业有效化解涉税风险的意义

（一）成品油销售企业税务风险的特点

成品油销售企业涉及多项税费业务，出现各类税务风险在所难免。而且，当前税收政策复杂、调整频繁，成品油销售企业需要面对更加多变的税务风险。税务风险的发生会威胁企业的健康发展，给企业造成损失。从成品油销售企业税务风险的特点来看，一是管控难度大。由于成品油销售企业涉及跨区域、跨行业的业务，经济活动复杂性强，涉及税种多，涉及的税收政策文件多，涉税风险难以被及时发现，无形之中增加了企业税务风险管理难度。二是税收监管力度大，规避处罚的机会小。成品油销售企业大多是国家重点税源企业，税务机关会重点监控，专门采取税收管理措施。因此，一旦出现税务问题，便会被调查，规避处罚的机会小。三是税源集中度高，合法避税难度大。成品油销售企业是能源行业重要组成部分，是国家主要税源，一些成品油销售企业纳税金额高达千万，甚至上亿元，国家重视程度高，所以，成品油销售企业税收风险远大于其他传统工业企业。

（二）成品油销售企业化解涉税风险的意义

2021年12月20日，国家税务总局发布通报“要求各级税务机关对各种偷逃税行为，坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义”。显然，政府对税务监管问题越来越重视，对偷税漏税打击力度越来越大。若成品油销售企业不重视税务管理，忽视涉税风险防范，未依法纳税，被认定为偷税漏税，就会受到税务行政处罚，面临巨额罚款。因此，成品油销售企业要重视税务管理，防范涉税风险，提前对企业涉税业务关键事项作出合理的安排，及时跟进国家政策，确保应缴尽缴，便可规避风险。而且，通过科学的税务管理，享受税收减免优惠，还可降低企业税务成本，助推企业战略目标的实现。

三、成品油销售企业涉税风险的主要类型

（一）税务管理操作风险

国家税收政策具有可变通性，课税对象金额具有可调整性，税率具有差别性，这为成品油销售企业进行税务管理创造了条件。成品油销售企业可以在法律允许范围内，利用产业政策，享受税费减免，节税增效。但税务管理具有较强专业性、复杂性，需建立在财务、税务、法务的基础上，企业税务筹划人员不仅要熟悉最新税务法规，还要具备专业的税务管理技能。若企业税务管理不当，错误运用优惠政策，无法获得优惠资格，就可能发生多缴、重缴、早缴、漏缴等情况，给成品油销售企业造成损失，带来涉税风险。

（二）税收政策变动风险

企业涉税业务的处理要符合政策要求，需要及时跟进税收政策，执行政策规定。国家税务政策通常会根据国内外宏观经济环境的变化做出相应调整，我国税种、税率都曾多次调整。实际上，很多税收政策反映了国家经济调控的态度。若企业未能及时跟进政策或政策执行不到位，就会增加政策风险。尤其是在新旧政策过渡期间，企业原有纳税方案就可能不再适用，若仍沿袭以往的税务管理思路，就可能产生政策风险问题。

（三）税收违法风险

税收违法风险主要是指企业未按要求纳税，违反税务法规政策的行为。税收违法风险主要可分为主观与客观两种情况。从主观角度来讲，一部分企业对税务管理没有一个正确认识，法律意识淡薄，进行非法避税操作，就会诱发税收违法风险，使企业面临补税、滞纳金、罚款等处罚。从客观角度来讲，部分企业对税务政策的了解不透彻，不了解当地政策要求，未能准确判断税务管理的要素，所选管理方案脱离实际情况，也可能在客观上违反税法。

（四）虚开发票风险

根据国家税务总局公布的数据显示，2019年第一季度全国税务部门共计公布“黑名单”案件3467件，其中，虚开发票案件占比达94%。仅2019年上半年，全国同类案件累计数量就达到了7282件，由此可见，当前企业虚开发票问题的严重性。而虚开发票已经违反《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，会诱发行政责任法律问题、民事责任法律问题，情节严重甚至会带来了刑事责任法律问题。企业一旦出现税务问题，被媒体曝光，企业形象受损，就可能导致企业口碑在业内崩塌，造成品牌价值的下跌，给企业造成更大的损失。

四、成品油销售企业涉税风险成因分析

（一）涉税风险防范意识不强

由于我国汽车保有量非常大，成品油产品消费量增长速度快，成品油销售企业长期处于市场优势地位，经营管理者更多的是关注业务管理，普遍对税务管理缺乏重视，只将税务工作视为普通财务工作，严重低估税务风险对企业的影响，税务风险防范意识不强，未将税务风险问题上升到战略层面。因此，在实际工作中，很少针对税务管理的需求，完善相关管理制度，未能采取税务风险评估措施。这导致企业税务核算不规范，税务管理方法不科学，相关岗位责任不明确等，造成企业涉税业务的处理不严谨，非常容易出现违规操作，发生虚开发票的情况，最终给企业带来虚开发票风险。例如，某石化公司员工，为了谋取个人私利，利用公司制度漏洞，参与虚开犯罪，严重侵害企业利益，损害了企业形象。

（二）缺少涉税风险管理机构

虽然成品油销售企业也意识到了税务风险的存在，但部分企业并没有设置专门的税务部门，涉税业务直接交由普通财务人员进行处理。而大多数普通财务人员未接受过系统的培训，没有税务知识，不熟悉税收政策，不能准确识别税务风险。涉税工作中只能进行简单申报，无法进行税务风险管控。由于企业缺少独立的税务部门，在税务风险发生时，无法清楚地确定责任。若责任归属不当，会影响员工工作的积极性，降低企业税务管理的效率，不利于企业的稳定发展。

（三）对税务政策不熟悉

要想正确地规避涉税风险，制定最佳纳税方案，就要足够了解税务政策。但税务政策具有动态性，很多优惠政策都有着一定期限和条件限制，失去优惠资格，就无法享受优惠政策。然而，很多成品油销售企业对税务政策不熟悉，没有及时了解税务政策调整的动向，对政策理解存在错误，纳税条件解读过度倾向于企业利益，存在滥用税务优惠政策的情况。这容易遭受到税务机关质疑，造成税务管理的失效，甚至遭受税务审查，面临补税和罚款。

（四）与税务机关缺乏有效沟通

由于税收执法弹性空间大，对于不同地区，其税务政策、征收管理办法存在一定差异。若税企之间存在信息差，企业与税务机关之间对相同条款认知存在分歧，造成二者意见不一致，企业纳税方案就可能遭到税务机关质疑，甚至被认定为偷税漏税。然而，部分成品油销售企业未能与税务机关保持良好沟通，二者之间存在信息不对称问题，企业对税务风险的调控基本停留在事中，甚至事后，缺乏事前防范措施。在这种情况下，易导致企业税务人员在处理涉税业务的理解和方法上与税务机关要求不一致，诱发涉税风险问题。

五、成品油销售企业有效防范和化解涉税风险的策略

涉税风险发生的主要原因是成品油销售企业涉税风险防范的意识不强，缺少涉税风险管理的机构，对税务政策不够熟悉，税企之间缺乏有效的沟通。针对以上问题，本文提出以下几点成品油销售企业有效防范和化解涉税风险的策略及建议，以提升企业涉税风险防范能力。

（一）树立涉税风险防范意识

成品油销售企业要树立涉税风险防范意识，主动适应税务政策要求，及时跟进政策。一方面，成品油销售企业要对税务核算提出要求，提高税务核算的准确性，依法设置会计科目，正确区分费用类型，准确计算成本与收入，合理确定税前扣除项目，确保纳税申报的正确性。另一方面，要将税务管理纳入内部控制范围，完善相关制度，实行岗位责任制，明确岗位的权责，强化承诺的管理，要求相关员工每年签订包含禁止参与虚开发票、买卖加油卡、票货分离等涉税违法行为的责任书，防范虚开发票风险。此外，成品油销售企业还要完善风险预警机制，要结合政策要求，基于企业实际情况，预测税务管理风险，找出风险源，对风险损失、风险收益做出评估，制定针对性风险预案，帮助企业良好的规避风险。

（二）加强税务管理机构的建设

成品油销售企业应正确认识税务风险的严重性，完善涉税风险管理机制，成立独立的税务管理部门，设置办税员，专门负责涉税业务工作。由于成品油销售企业经济业务复杂，涉及税种多，税务登记、税务核算、税务申报、发票管理、档案管理等相关工作的难度大，对税务工作人员能力要求高，需要有专业税务管理人才。因此，税务管理机构的组建，要招聘具备办税经验的高素质税务管理人才。企业在招聘时，需要对应聘者基础知识、税务知识、政策了解程度、办税经验都进行相应考察，择优录取，把好人才招聘这一关。同时，要加强对现有人员的培养，通过定期培训完善现有人员知识体系，使其掌握税务工作技巧，熟悉最新税务政策。在培训过程中，可以组织税务主管或聘请第三方机构的专家，成立内部税务培训小组，对税务政策、税务管理、税务申报等业务进行对应的讲解和培训。

（三）熟悉税务法规

若不熟悉税务政策要求，就容易违反税收监管政策，诱发政策风险问题。因此，成品油销售企业要加强对最新税收政策的学习，正确把握纳税条件，贯彻落实政策要求，规避政策风险。在实际工作中，成品油销售企业要关注税务政策调整的动向，对政策要求进行分析，正确理解政策调整意图，以最新政策框架作为税务管理的基础，合理选择纳税模式、时点、税率，使用合法“税盾”，在主动履行纳税义务的同时，保护企业合法利益，实现企业利益的最大化。若政策发生调整，企业要对纳税方案做出相应调整，确保各项财务指标符合条件，失去享受优惠的资格。而且，税后企业要做好复查工作，分析税务管理收益与非税成本，分析潜在风险，找出企业税务管理的不合理之处，对税务管理进行相应的优化。

（四）与税务机关建立良好的沟通渠道

应纳税企业缺乏沟通，不了解当地的税务机关的征管要求，纳税方案就可能得不到认可，甚至会诱发涉税风险。因此，成品油销售企业要主动消除税企之间的信息差，咨询征管办法、税法条款，确保对税务政策的理解与税务机关保持一致，避免税企之间产生争议。而且要根据税务机关要求，及时办理审批手续，进行纳税申报，确保纳税方案可得到税务机关认可，创建良好税务管理的外部环境。若企业遭受到税务机关质疑，要第一时间根据政策，对相关经济业务做出相应调整；若存在客观漏缴，要及时补缴，给予税务机关充分的解释，主动进行申诉，争取税务机关谅解，尽可能降低涉税风险影响，维护企业的社会形象。