董小红,潘成双

(安徽财经大学 会计学院,安徽 蚌埠 233030)

当前中国经济正逐步迈向高质量发展阶段,作为经济结构中的重要组成成分,高质量的企业个体无疑是经济高质量发展的基石和关键抓手,但由于中国资本市场起步较晚,法律制度尚不完善,企业违法违纪现象频发,严重损害了整个金融市场的运行效率。因此,建立良好的治理体系是确保经济高质量发展的重要基础。近年来,党中央十分关注审计工作,作为国家治理体系中的重要一环,外部审计质量是促进企业健康发展,实现经济高质量发展的重要保障。如何有效提升审计质量一直以来是学术界和实务关注的重点。审计质量是会计师事务所发现客户违规并报告该违规的联合概率[1],在此基础上,学者们对审计质量的影响因素进行了大量的研究,分别从审计环境中的媒体关注[2]、地区事务所数量[3]、交通基础设施建设[4],审计客体中的企业金融行为[5]、高管权力[6]、董事会[7-8],审计主体中的审计师个体特征[9]和事务所属性[10]等方面进行了探讨,但少有文献关注股东特征对审计质量的影响,具体到连锁股东方面的研究更是鲜有涉及。

连锁股东是指本公司大股东同时持有同行业其他公司的股份[11-12]。随着中国进程的不断加深,具有资源优势的股东,为追求更多的实际利益,会选择投资同行业其他公司,由此产生了连锁股东。通过对国泰安数据库进行统计,截至2020年底,中国上市公司形成连锁股东的比例高达17.87%,并且每年都在逐步递增。……