李逸君

（广东河源农村商业银行股份有限公司，广东 河源 517000）

0 引言

审计工作与生产经营息息相关，其工作质量直接影响着企业的运行与可持续发展，作为此项工作的主体，需重视对审计人员各方面素质与能力的培养，并制定可行的培育方案。为审计工作持续输送高素质、全面性、专业性人才，使审计工作的高效、高质量落实得到保障，图1 为审计流程。

图1 审计流程

1 审计技能教育工作中存在的问题

1.1 重视程度不高

1.1.1 中小企业领导层不重视

目前审计人员的技能教育除了审计人员主动学习外，上级主管部门等企业单位培训次数屈指可数。许多企业领导不愿出钱给予员工进行培训，他们认为根本没有必要，认为加大培训是一种高端消费，既浪费钱财，又耽误工作。因此，企业审计人员的业务能力有限、企业生存过程中各种问题的出现也就不足为奇了。

1.1.2 审计工作人员自身不重视

许多审计人员的工作时间和学习实践存在严重冲突，为了完成领导交代的任务，审计人员只能把更多的精力放在工作上，而减少参加培训的时间。另外有些审计人员即使有时间参加培训，也是流于形式，为培训而培训，为年检而培训，培训态度很不端正。再者，在企业中存在着兼职情况，使得审计人员的知识和技能都相对欠缺。

1.1.3 培训机构监管体系不到位

监督、检查和评价是审计人员技能教育的重要环节和重大保障，建立健全完善有效的监督、检查和评价体系是审计人员的技能教育达到有效目的的有力保障，它对于切实提高审计人员的专业水平、保证执业质量至关重要。但目前来看，财政部门对地方审计人员的培训工作基本上还没有形成统一的监督、检查、评价要求，各地财政局也基本上是自己培训，没有形成统一严密的整体系统，而且缺乏统一的培训基地。正是由于财政部门没有形成统一严密的标准与指导，使得地方许多培训机构只是把学员学费收了，至于学员上课是否来听课、听课效果如何他们根本置之不理，只要培训已结束证书马上就发到学员手中[1]。

1.1.4 培训机构师资队伍建设滞后

对于培训机构内的软实力而言，目前还没有形成专业的技能教育的研究机构和师资队伍。培训机构的许多老师大多是地方或培训机构内部的教师或聘请一些注册审计师、高校审计学术带头人，他们有的是兼职代课，有的工作任务繁重，也有自己的科研压力，精力不足，更有甚者专攻理论而缺乏相应的实战经验。

1.2 教育内容过于单一

审计人员培训内容及主题是统一的，这远远满足不了不同档次审计人员的需求，造成供给与需求严重脱节，培训效果无的放矢。甚至，绝大多数培训机构根本不去了解审计人员的需求是什么，不同级别、不同部门的被培训者需掌握哪些信息，而是按部就班，走过场，走形式，根本不注重培训效果。目前我国许多地方的审计人员的技能教育培训只注重一些如企业审计制度、审计法、具体审计准则、内部审计控制规范、审计基础工作规范等方面，而对一些审计相关的专业知识如高级财务审计更新的内容、税法调整及其他涉及专业技能方面的培训则很少，致使审计人员的技能教育培训的内容部具有全面性和层次性，远远不能达到审计人员的技能教育培训目标的需求。另外，审计人员的技能教育内容普遍存在着缺乏新颖性、针对性、纯理论性的知识太多、联系实际又太少、一刀切严重等现象。

1.3 企业审计管理思想落后、 思维观念与时代发展的需求不协调

尽管相关的审计法中明确规定，审计人员每年接受培训的时间不少于24h。也有些人认为审计工作只是单纯的记记账而已，短短的二十几小时的培训可有可无。但是衡量审计人员业务能力与培训效果并不是被动的接受几十个小时的被动填鸭式学习，这种落后的思想与思维方式明显与快速发展的时代步伐不协调，如果一味按照所谓“固定标准时间”，加快我国审计工作与国际接轨就只能是纸上谈兵。

2 内部审计人员职业能力建设措施

2.1 为审计人员设定工作目标

审计工作执行的主要目的是为经济主体正常且稳定运行提供数据信息保障，是企业各项工作较重要的一部分。审计人员作为审计工作的主体，其职业道德素养及自身能力均决定了审计工作的质量与效率。但由于现代经济的快速发展，对审计工作提出了更高的要求，这就要求审计人员综合能力及素养需得到相应的提高，才能满足现行经济快速发展的需要。因此必须明确工作目标，主动接收继续教育培训和加强业务学习，以此实现各项工作问题有效解决的同时，促使职业道德素养进一步提高。

为使审计工作科学、有效发展，就需在高素质审计人才的支持下进行，并保证其具备极强的业务能力，同时，在职业道德修养方面应远高于普通审计人员，并不断学习，不断提升。工作不断推进中能够时刻保持良好的作业态度，约束自身行为，以此提高审计工作质量。但要想达到这一目的，就需针对审计人员设定合理的工作目标，并为其创造更广阔的进步空间，而目标的设立还能起到缓解审计人员工作压力的作用，促使其将自身优势及价值充分发挥出来[2]。

2.2 重视审计人员教育规划指导

要想激发审计人员的工作热情与能力，并使其尽快形成职业道德素养，就需重视对审计人员的教育，并做好教育指导与职业规划，具体可以落实3 项工作：

（1）审计人员上岗前应对其进行审计职业道德修养培训指导。经济主体应明确新形势下对于审计工作的要求及需求，在此基础上，对审计人才招募方案做出相应的规划，将各项工作的要求告知待上岗职工，并组织入职人员开展各项培训教育活动，将爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八大审计职业道德准则作为培训重点，同时还需向其灌输与审计工作相关的法律知识，帮助审计人员树立起法治意识，实现对其道德素养的培育，以此调动其各方面的能力。

（2）高效落实审计人员继续教育工作。经济主体需加强和教育机构之间的沟通，共同努力下实施审计人才培育工作。教育机构应明确经济主体对于人才素质与能力的要求，做好教育计划的调整与完善，充分利用继续教育资源，以保证教育质量。经济主体需鼓励审计人员以正确的心态接受并参与到继续教育活动中，并为审计人员打造公平竞争的良好环境，以此增强教育工作的人性化。此外，财政部门需为审计人员自我发展创造机会，优化教育形式、完善教育内容，分别以岗位须知、专业技能、审计法律等不同角度进行教育指引，并在相应文化的熏陶下使其职业道德修养得到升华。

（3）为审计人员自我发展创造有力条件。自我发展要求审计人员能够根据岗位实际需求、市场经济变化以及国家法律法规相关内容，对自我整体加以总结、反思与激励，是提升审计人员道德修养与自我能力的重要手段。同时，审计人员应明确个人发展的实际需求，以此为基础，确定专业学习与实践方向，不断积累工作经验，实现专业技能的不断提高，促使职业道德素养得以升华，并在多方面优质品质的支撑下，强化整体工作水准。为使审计人员可以以主观态度强化素养、提高能力，就需做好继续教育工作，并积极落实培训内容的完善与调整工作，促使培训课程更为多元化。培育过程中，根据所在单位业务性质，有针对性的培养其专项业务，尽可能做到各项业务的精通掌握，还要求其学习多项专业技能，比如固定资产核算、材料物资核算、收入及税金核算等，以此从根本上提高其专业能力。此外，让其认识到应尽的工作责任，明确审计工作对经济主体持续、稳定发展的促进作用。

2.3 强化审计人员职业修养建设规划

在社会经济快速发展、社会浪潮巨大变化的时代，增大了审计工作实施与落实的难度，同时也给审计人员带来了更大的挑战。若审计人员无法顺应时代的发展步伐，仍采取传统的作业方式，并在老旧思想观念下开展审计工作，不仅工作质量得不到保障，各项工作无法达到社会发展的真实需求，还会使审计人员工作陷入危险的境地。如这些年频发的网络诈骗事件，犯罪分子利用网络交流工具，冒充“领导”身份使多名审计人员上当。而这些问题的存在间接表明针对审计人员职业道德修养的建设工作需要全面落实，使其所具备的能力得到充分发挥。对此，财务管理部门需根据当前社会经济发展行情，对审计工作的落实程度加以客观性的分析，从中找出审计人员在思想意识上和日常工作中存在的偏差，明确其当前对于审计工作所持有的观念与态度，开展职业道德素养建设工作，并将与此项工作有关的道德法治内容进行宣传与推广，将审计人员组织起来，系统化学习审计法律法规及与此项工作相关的各种最新知识，并鼓励其参与到职业道德教育学习中，促使审计人员整体水平得以提升。

2.4 经济主体应做好科学管理工作

要想实现企业审计人员职业道德素养与自身能力的进一步提高，就需对其展开更为科学化的管理。经济主体应形成培育优秀审计人员的意识，针对当前审计人员专业水准，合理制定审计人员发展教育指导服务机制，并落实到每名审计人员管理工作中，确保不同职责、不同等级工作人员的职业素养均能得到提升。依托于相关制度，落实管理工作，将经济主体当前经营与未来发展同审计人员综合素质、能力以及发展动态联系在一起。做好培育方式的合理化创新，丰富管理模式，针对此项管理工作搭建信息化教育平台，依托于数字资源，将与审计相关的职业技能、法律法规、道德规范等极具教育性的内容讲述给审计人员，以此增强审计人员教育指导活动的高效性和及时性。

2.5 加强审计工作人员自身的重视力度

对于审计人员自身而言，后续是一个终身教育的过程，这就要求工作人员能够真正认识到培训的必要性，培训是一种对自身知识和能力的补充，是提高个人整体综合素质的一次十分重要的机会，从而使个人能够认真接受培训，真正提高自己的职业素质和职业技能，而不只是为了培训而培训，为了年检而培训。在时间的安排方面，企业和审计人员要尽量合理安排培训时间和工作休息时间，使工作学习两不误。另外，财政部门及相关单位要加大审计后续教育的培训投入，提高用人单位和审计人员参加审计人员后续教育的积极性和主动性。

加大培训机构监管力度，提高审计人员继续教育的师资力量。首先，从企业内外部环境和条件出发，建立适合企业特点的审计人员后续教育的体系，使之更加充满活力，建立健全并且完善审计人员后续教育的监督系统，严格培训机构的准入机制，财政部门还要严格最终的考核、评价和日常监督过程。再者，对于培训机构师资力量薄弱的问题，一方面要加强师资队伍建设，建立一支较为稳定的后续教育师资队伍网络体系.既有各高校教师担任，也要让企业行政主管人员或大公司的CFO 或税务师来参与；并由财政部门统一建立培训师资档案，签订聘书或协议，增强培训师的荣誉感和责任心。

2.6 增强后续教育的层次性和针对性

对于初级审计人员的后续教育应主要侧重于职业道德教育、财经审计法规方面的教育，包括财经法规制度的运用、常见审计业务核算准则与审计制度应用等，以及审计实务操作规范教育等方面的内容。针对中级审计人员，在后续教育内容上应该侧重特殊审计准则教育、审计组织和管理，包括内部审计控制制度设计能力教育、实施审计工作基础规范教育、内部审计工作流程教育等。高级审计人员一般是企业的单位财务审计部门的负责人，因此在后续教育内容上，应该更多地侧重于宏观经济环境、预测与分析能力、财务风险防范和管理能力4 个方面的内容。

3 结语

审计人员是经济运作的主体，能够推动经济的良性发展彰显出重要地位。但在对经济进行管理时，对于审计人员的专业技能与职业修养均有较高的要求，因此，需注重对审计人员的规划与学习指导，为其创造继续教育、深造的机会，并采取有效的措施，促使审计人员职业道德修养及自身能力全面提高。