孟金楼

摘要：营运资金管理能力水平，对于集团企业的财务管理以及经营活动有着非常重要的影响，也是集团企业适应复杂激烈市场环境，增强生存发展能力的重要决定性因素。随着财务共享模式在现代化的集团财务管理应用中的普及，依托财务共享中心和财务共享信息系统，对集团企业的财务管理流程进行了系统的整合优化，有效提高了集团企业财务管理的规范性、专业性、标准性，但与此同时对于集团企业的营运资金管理等方面也提出了一系列新的要求。文章立足于财务共享模式下，如何改进完善集团企业的营运资金管理，首先分析了财务共享模式对营运资金管理所带来的具体影响，总结了一些集团企业营运资金管理方面存在的问题，进而系统提出了财务共享模式下，强化集团企业内部营运资金管理的实施策略。

关键词：财务共享;营运资金;流程优化

营运资金管理，作为财务管理的重要组成与核心内容，直接影响集团企业的资产流动性，关乎经济效益水平。现阶段，一些集团企业在内部财务管理中，为了有效降低财务成本，提高财务管理效率，增强财务业务一体化融合管理水平，积极建立财务共享服务中心，推动财务管理模式的创新转型发展。与此同时，财务共享模式在集团企业内部的普及应用，对于营运资金管理也提出了新的一系列要求，有的集团企业由于营运资金管理模式跟进不到位，与财务共享模式不适应，因而影响了集团企业财务管理以及经营活动的有序开展。因此，使用财务共享模式，改进营运资金管理体系，促进提高营运资金管理效率，已经成为集团企业经营管理的重要内容，这对于推动战略发展目标的实现也具有非常重要的意义。

一、财务共享模式对集团企业营运资金管理的影响分析

营运资金，也就是用于支持集团企业生产经营活动的流动资金。从广义上讲，营运资金也就是集团企业流动资产的总额;从狭义上讲，营运资金也就是净营运资金，是指流动资产和流动负债之间的差值。营运资金管理，在具体的内容上包括了存货管理、应收应付票据管理、应收应付账款管理、预付预收账款管理、货币资金管理、应交税费管理、其他应收应付款项管理、待摊预提费用管理、其他流动资产及流动负债管理等一系列的内容，管理涵盖范围较广，涉及集团企业经营活动的各个领域以及各个环节。

财务共享，主要是现代集团企业为了适应自身战略转型以及实现精细化管理的需求，对财务管理模式的转型应用，通过成立财务共享中心，对财务核算准则进行统一，建立更加规范标准的业务流程，提升财务核算的质量和效率，并降低财务管理的成本投入，实现财务管理在体系框架上的扁平化。通过财务共享模式的应用，进一步推动了集团企业财务管理链条的扁平化，可以有效提升集团企业的财务风险防范和管控能力，促进增强集团企业的核心竞争能力，推动实现资源整合，加快集团企业的战略持续发展。

财务共享模式下，财务模式的转变对集团企业营运资金所带来的影响主要表现为以下几方面：首先，有利于实现营运资金的集中管理。财务共享模式是基于信息技术智能技术发展而来，通过财务共享中心，依托共享服务平台可以将集团企业内部各个分支机构以及子公司的财务业务进行集中管控，因而也可以实现集团企业营运资金的集中管理，增强集团企业对于营运资金整体管控能力。其次，有利于提升营运资金管理水平。在财务共享模式下，集团企业内部的财务信息与业务信息实现了高效传递和共享，因而集团企业的管理层和决策层能够及时根据财务信息进行战略层面的判断分析，帮助集团企业根据战略发展以及经营管理的实际需求，科学适当地使用内部营运资金，因而可以有效地提高营运资金的使用效率，促进营运资金价值发挥的最大化。最后，有利于增强集团企业营运资金管理的安全性。财务共享模式下集团企业的财务部门以及管理层等可以对内部营运资金的具体使用状况进行动态的掌握，同时在财务共享模式下，实现了对集团企业营运资金的统筹支付调拨和结算管理，营运资金管理的流程更加规范，可以有效确保营运资金管理的安全性可靠性。

二、财务共享模式下集团企业营运资金管理存在的问题分析

1. 集团企业营运资金的周转周期相对较长。营运资金的周转期，是资金运营效率的重要表征。雖然一些集团在财务管理的具体实践中应用了财务共享模式，但是由于营运资金管理策略不当，造成了营运资金周转时间相对较长。有的集团企业的存货周转周期较长，造成了集团企业大量的流动资金被存货不合理占用，存货积压下产品难以形成现金流或者应收账款，进一步导致了集团企业的资金运营效率较低。有的集团企业的应收账款周转期相对较长，由于信用政策管理不够严格，应收账款回收困难，同样造成集团企业的流动资金被大量占用，甚至由于大量的坏账造成集团企业出现财务风险。

2. 财务共享模式下营运资金管理流程不合理。财务共享最大的特点是对传统财务管理模式的变革，一些集团企业在财务共享模式下，没有根据财务共享的实际需求来对财务组织结构模式进行相应的调整和完善，集团企业的财务组织结构难以适应财务共享模式的发展需求，影响了财务业务流程尤其是营运资金的管理流程。有的集团企业的营运资金管理流程整体构建不够科学合理，营运资金管理流程没有与存货、采购、应收应付管理、营销管理等充分结合起来，由于营运资金管理流程的不合理，影响了营运资金使用管理的效率。

3. 集团企业营运资金分析能力需要提升。财务共享模式下为集团企业对分支机构以及子公司等营运资金数据的归集分析提供了良好基础和条件。然而，一些集团企业财务共享信息系统建设不够完善，对于子公司以及分支机构的财务数据、业务数据的整合汇总不够及时，也难以对营运资金运转的实际情况进行动态的掌握，由于缺少完备的营运资金相关数据，影响了对于集团企业营运资金全过程的研究分析，不利于集团企业进行营运资金管理的科学决策。

三、基于财务共享模式改进完善集团企业营运资金管理策略分析

1. 基于财务共享完善营运资金管理流程。财务共享模式在集团企业内部的应用，可以帮助企业集团合理地调配集团企业内部有限的财务资源，最大程度减少集团企业内部的资金占用，降低资金流转过程中的使用成本。因此，对于集团企业的营运资金管理，应该结合财务共享进一步完善营运资金管理流程，以有效解决营运资金管理效率不佳的问题。在营运资金管理流程的优化改进方面，应该注重突出资金管理的重点难点，尤其是重点加强集团企业的往来款等管理，依托财务共享中心对集团企业的流动资金、应收账款以及库存等业务流程数据等进行动态的掌握，及时调整优化管理策略。具体来说，在存货管理方面，应该建立完善企业的存货管理制度，强化对集团企业的存货控制，并将存货管理制度应用于集团企业的财务共享系统之中，在财务共享系统中对集团企业的存货类别进行区分，然后有针对性地制定管理措施，以确保存货维持在合理的水平，减少存货对于集团企业营运资金的大量占用。在应收账款管理方面，应该依托集团企业的财务共享系统来加强应收账款的动态实时控制，可以在财务共享系统中增加对于集团企业下游客户综合实力以及自身资金状况评价分析的流程，根据评价分析结果来调整完善信用销售以及回款管理制度，当集团企业的资金流紧张的情况下收紧回款政策、强化账款催收，当资金相对充裕的情况下适当放宽回款政策、扩大信用销售。此外，还可以针对应收账款的管理，增设对于合同回款情况的绩效评价流程，对回款能力进行量化分析，进一步强化应收账款回收期限、方式管理，对于金额较大且回款期较长的应收账款进行重点跟踪管理，对于款项难以回收的及时采取法律手段以确保应收账款及时回收，保证集团企业营运资金的充足稳定。

2. 依托财务共享系统对集团企业的融资结构进行合理配置。财务共享模式最大的优势在于可以及时获取业务活动以及财务活动数据，在营运资金的管理过程中，集团企业可以及时通过采取调整借入资金和自有资金的占比等，来对营运资金引发的财务风险进行控制。在具体的应用过程中，集团企业可以通过财务共享信息系统的海量数据供应，通过对业财数据的分析对集团企业的财务杠杆的变化趋势等进行客观地预测分析，通过科学合理地评估预测，有针对性地制定集团企业的融资对策，进而通过财务杠杆的有效运用控制集团企业的运营成本，并进一步促进集团企业融资结构实现科学合理地配置。同时，在融资结构的优化配置方面，还应该充分考虑长期负债融资、所有者权益融资、短期金融性融资等对集团企业营运资金所带来的风险问题，以财务共享为基础，对于集团企业的融资渠道、方式等详细数据进行全面的归集分析，对融资难易程度以及融资成本等进行科学的评估，对不同融资结构占比做出评估分析，并制定分类管理的措施，进而适当控制集团企业的短期金融性负债的规模，有效降低营运资金风险问题。

3. 强化财务共享模式下的营运资金预算管理。通过财务共享模式来改进提高集团企业的营运资金管理，建立完备的营运资金预算管理体系是非常重要的一项工作。在具体的实施过程中，首先，应该根据集团企业管理的实际情况，依托财务共享平台预算管理系统，改进完善集团企业预算的编制，坚持以集团企业的战略发展作为导向，科学确定预算编制的依据，通过财务共享平台，坚持业财融合的理念，综合分析集团企业的业务活动计划来确定营运资金计划，明确具体的预算资金指标以及预算的控制范围，提高营运资金预算编制的精细化和精准性。其次，应该高度重视集团企业预算资金的执行控制，通过财务共享系统对财务数据以及业务数据信息获取方面的及时性和便捷性，对集团企业的营运资金数据进行动态的掌握分析，重视预算具体执行过程中的偏离状况，当预算实际和预算计划出现偏离时应该及时进行差异分析，改进完善预算调整控制措施，以实现预算管理的动态监管。此外，还应该注重针对集团企业以及分支机构、子公司等执行预算计划进一步细化完善预算管理制度体系，从子公司以及分支机构的实际情况出发，严格审核控制资金预算的准确性，在营运资金预算管理过程中，适当地增加审核点，以及设置多方决策机制，进一步增强營运资金的预算管控水平，进而以预算管理的形式促进营运资金使用效率的整体提升。

4. 构建完善财务共享模式下的营运资金决策支持体系。确保营运资金得到高效规范利用的关键是营运资金管理决策的科学性，因此应该注重充分使用财务共享系统来提升营运资金活动相关数据的分析能力，建立更加科学标准的集团企业营运资金管理决策体系，进而通过对营运资金相关数据等的系统深入挖掘分析，对营运资金具体情况形成科学的评估判断，进而构建财务决策支持系统。首先，应该注重通过对集团企业营运资金数据的分析，尤其是对于相关的结构化数据、半结构化数据以及非结构化数据的建模分析等，对集团企业的战略管理以及战略执行情况进行系统的评估分析，帮助集团企业的管理层制定更加科学合理的战略管控措施。其次，对于财务共享模式下所形成的营运资金的大量数据，应该积极通过智能技术、云计算技术等形成数据仓库，通过数据挖掘技术等，从多个维度进行系统的分析和查询，进而在集团企业的经营管理预测以及趋势分析报告方面，发挥营运资金数据的重要性，促进提高集团企业财务决策的科学性。

5. 加强财务共享模式下营运资金管理的基础保障措施。财务共享模式是对财务管理进行的系统性变革，在财务管理中有效提高营运资金管理水平，还应该从多方面探索建立完善各项保障措施。首先，应该注重建立完善制度保障措施，尤其是针对集团企业的财务共享体系、营运资金管理体系、资金预算管理、审核审批流程管理等方面，进一步细化完善制度约束，以制度的形式进一步强化集团企业的资金集中管控水平，促进营运资金管理各项制度的健全完备。其次，应该强化人员保障措施，针对企业的管理层以及财务人员等进一步强化财务共享理念，积极邀请财务共享领域的专家学者对管理层以及财务人员进行培训，确保其充分熟悉了解财务共享模式下营运资金管理的特点，并重点增强财务人员的数据分析能力以及财务决策能力，进而可以依托财务共享系统的数据优势进行科学分析决策，充分发挥营运资金数据价值。此外，应该注重强化信息系统保障措施，完善财务共享系统的建设水平，确保各项子系统功能设置的完备，并重点强化财务共享中心对于集团企业的财务数据以及业务数据的采集处理和分析能力，以信息流的数据价值，促进提高集团企业的整体管理水平。

四、结语

财务共享模式在集团企业内部的应用，对于营运资金管理带来了系统深入的影响，在集团企业财务管理活动开展中，应该深入分析集团企业财务共享模式的具体特点，有针对性地改进优化营运资金管理工作流程，依托财务共享系统调整融资结构，增强对营运资金数据的分析处理能力，切实提高营运资金管理效率，有效控制财务风险问题，为集团企业的良好有序发展形成良好基础保障。

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（作者单位：山东能源集团有限公司）