贺 丽

引言

全面预算管理是现代管理会计的一项重要内容，目前已经深入运用到各行各业中。全面预算管理对企业的战略规划落地、日常生产经营管理工作具有重要的指导作用，能够调动全体员工的工作积极性，整合企业内部资源，提高企业运作效率，对公司经营的全过程进行管控，按照公司的战略规划，实现企业愿景和企业价值最大化。本文对SH电力DT电厂的全面预算管理工作的应用进行了探究，以下为具体内容。

一、SH电力DT电厂的基本情况介绍

SH电力DT电厂下辖两厂，总装机容量1590MW，包括SH电力DT电厂及SM发电，两厂合并管理简称DT电厂。SH电力DT电厂为SH电力直属分公司，该厂于2010年在原址上拆除原有机组进行改扩建，2015年底正式投运。该机组概算投资55.5亿元，竣工决算投资52.5亿元。SM发电，成立于2004年5月20日，负责建设2*135MW资源综合利用电厂，主要以供热、售电业务为主。SM发电厂是由SH电力与SX电力按照现代企业制度共同出资组建，公司注册资本金32000万元人民币，其中SH电力公司占65%，陕西地方电力发电有限公司占35%。单位有完善的预算工作体系。公司总经理办公会是预算决策机构，负责公司全面预算管理工作。预算工作机构设在财务部，负责全面预算管理的日常事务。公司各职能部门负责与其职责相关预算的编制、执行、控制和分析，各部门指定专人负责预算的相关工作。公司是全面预算管理的责任单位，公司主要负责人是全面预算管理的第一责任人。

二、SH电力DT电厂的全面预算管理工作现状

（一）业务预算与财务预算体系已基本建立

经过多年的发展与实践，SH电力DT电厂的业务预算与财务预算体系已基本建立起来，摆脱了“重财务预算、轻业务预算”的错误思维。如发电量，2019年完成发电量71.2亿千瓦时，较集团公司年初预算指标65.60亿千瓦时增加5.6亿千瓦时，较提质增效目标69.8亿千瓦时增加1.4亿千瓦时。电厂利用供热机组优势，实现以热带电、以热促电、以热保电,发电量有明显增涨。其中DT电厂660MW机组全年完成57.8亿度，超提质增效目标2.0亿度；DT电厂135MW机组全年完成13.41亿度，较提质增效目标欠量0.63亿度，主要是超低改造机组投运较原计划推迟，减少了发电量。售电量，2019年完成售电量64.88亿千瓦时，较集团公司年初预算指标59.78亿千瓦时增加5.1亿千瓦时，较提质增效目标63.61亿千瓦时增加1.27亿千瓦时。综合厂用电率，660MW机组综合厂用电率全年完成8.8%，较年初下达计划8.88%降低0.08%，较提质增效目标8.58%升高0.22%,未完成提质增效目标主要原因一是受西北电网火电机组出力限制的影响，负荷率较低；二是4- 7月份机组启停高峰影响。135MW综合厂用电率全年完成8.71%，较年初下达指标8.85%下降0.14%，较提质增效目标8.55%升高0.16%，主要原因是受超低排放改造影响，机组利用小时下降，厂用电升高。售热量，2019年完成188万吉焦，较年初下达计划超额完成88万吉焦的。供电标煤耗，660MW机组全年完成312.15克/千瓦时，较年初下达计划315克/千瓦时降低2.85克/千瓦时。135MW机组全年完成356.92克/千瓦时，较年初下达计划359.5克/千瓦时下降2.58克/千瓦时。剔除燃煤售电单位完全成本，2019年剔除燃煤售电单位成本108.74元/兆瓦时（其中135MW：151.04元/兆瓦时，660MW：99.02元/兆瓦时），较公司下达120.88元/兆瓦时减少12.14元/兆瓦时，较提质增效目标105.78元/兆瓦时上升2.96元/兆瓦时，主要是减值损失增加。供热单价：按照与供热公司签订最新协议供热价25元/吉焦（含税）。售电单价：660MW售电单价272.72元/兆瓦时，较年初预算增加12.9/兆瓦时，增涨原因一是受税率下调影响；二是大用户直供电价较预算上涨；135MW售电单价266.39元/兆瓦时，受税率调整影响较年初预算增涨2.68元/兆瓦时。单位边际贡献，2019年两厂合计单位边际贡献117.96元/兆瓦时。利润，2019年实现利润总额22451万元，较年初下达预算10870万元增加11581万元，较提质增效目标16800万元增加5651万元。较提质增效增利原因主要是发电量增加及两细则及有偿调峰奖励增加。SH电力DT电厂的业务预算体系已比较完备。

（二）预算目标设定与预算编制能够与宏观和行业经济形势紧密联系

SH电力DT电厂在进行预算编制和设定年度预算目标时，往往要先对宏观和电力行业的最新经济形势进行分析和研究，结合最新的经济形势和发展情况来设定预算目标并编制预算。如2022年，预计全社会用电量2082亿。其中第一产业用电量21亿，第二产业用电量1332亿，第三产业用电量427亿，城乡居民生活用电量302亿。2022年期末装机容量达到5932.23万千瓦。其中，火电3271.3万千瓦，水电184.105万千瓦，风电946.03万千瓦，光伏1346.1万千瓦。2022年陕西省深入学习贯彻习近平总书记来陕考察重要讲话，坚持稳中求进工作总基调，完整准确全面贯彻新发展理念，持续巩固拓展疫情防控和经济社会发展成果，统筹推进稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项工作，经济运行呈现稳中加固、恢复有力、动能增强的较好态势，预计区域GDP同比增长4.1%。

截至2021年底，陕西省装机容量6136万千瓦，同比增加190万千瓦。其中：水电233.7万千瓦，同比持平，火电3875万千瓦，同比持平，风电947万千瓦，同比增加55.7万千瓦，太阳能1080万千瓦，同比增加134.54万千瓦。预计2022年全省机组平均利用小时3220小时。其中，火电4301小时，水电3350小时，风电2000小时，光伏1450小时。DT电厂660MW机组2022年预计发电量62亿千瓦时，利用小时4696.97小时。

截至2021年底，榆林电网装机容量1381.8万千瓦。其中，火电444.5万千瓦，占比32.16%；风电508.3万千瓦，占比36.79%；光伏429万千瓦，占比31.05%。

2022年，预计新增装机300万千瓦，全部为新能源装机。随着国际大宗商品和能源价格的上涨，区域内高耗能企业利润得到有效提升，生产积极性大大增加，预计全年区域用电负荷将维持高位运行。DT电厂135MW机组根据设备运行能力预计2022年平均利用小时达6000小时，发电量16.2亿千瓦时。

热力市场，目前，DT电厂向周边城区、厂矿供热，供热总面积约1200万平方米，按1平米供热量0.5吉焦测算，2022年预计供热量约600万吉焦，其中660MW机组供热量500万吉焦，135MW机组供热量100万吉焦。通过对宏观经济环境和电力、热力市场进行分析和预测后，再设定年度预算目标和编制预算。

（三）重预算编制、轻预算执行的错误思维仍然存在

SH电力DT电厂的预算编制工作相对比较扎实，但是预算执行工作仍然存在执行不力、考核缺位的情况。对于预算执行结果仅仅只是进行简单的统计与考核，但是对于预算执行结果的原因分析和数据追溯、透视分析的力度还不够，即重预算编制、轻预算执行的错误思维仍然存在。

三、改进全面预算管理的对策建议

（一）加强对预算执行结果的分析，找到预算执行出现差异的原因

为解决SH电力DT电厂对于预算执行工作不力的问题，SH电力DT电厂通过加强对预算执行结果的剖析，挖掘出预算执行差异的根本原因。例如对于利润指标，SH电力DT电厂对2020年利润较2019年预计利润变动因素进行了分析。其中增利总额10396万元，供热量增加151.28万吉焦，收入增加3469.70万元。燃料费减少4449万元。主要是售电量、煤耗下降减少燃煤费。七项费用下降10%，增利34万元。委托运行费减少392万元，主要是660MW上网电量减少。资产减值损失较2019年减少2051万元。减利总额12272万元，售电收入减少4883万元，主要原因是售电量减少1.68亿千瓦时，售电收入减少4657万元；660MW机组供热期间减少有偿调峰、两细则奖励370万元；材料费增加655.25万元，主要是135MW机组超低排放改造后需要使用生石灰增加材料费406.66万元（预计使用生石灰1.10万吨，含税价格420.22元/吨），增加尿素用量导致材料费增加266.38万元。折旧及摊销同比增加1743万元（剔除750KV）。660MW基建转固资产重新化分增加折旧473万元，新增技改项目增加折旧645万元。135MW同比增加624.75万元，主要是2019年完成超低、空冷改造后新增技改资产增加折旧。技术服务费增加70.78万元，主要是660MW机组#2机组节能诊断增加47万，#1、#2机组电平衡费增加23万元。计量检验费增加148万元，主要是660MW机组能耗诊断试验增加48万，金属失效分析技术服务增加28.3万（2019年11月签定合同暂未发生费用），电力业务安全防护系统等保测评增加19万、建筑消防实施年度检验费同比增加18.4万元；135MW金属失效分析增加28.3万，建筑消防实施年度检验费同比增加9.50万元。修理费根据集团公司下达指标预算，同比增加483万元。主要是两厂重大检修项目较今年显著增加。安全费增加69万元，主要是增加安措费投入。

网络信息维护费增加198万，主要是ERP项目维护费190万元（2019年未收取维护费），其次相关信息化设备备件维护费增加8万元。税金及附加增加55万元，主要是660MW留抵税额抵扣完增加增值税附加费386万元，135MW机组技改留抵税额增加相关税费较2019年度预计数减少323.81万元。发电权交易费增加2801万元，主要660MW交易电量增加3亿度。750KV出让较2019年减少收益208万元（2019年折旧1768万元，维护费405万元，处置收益2381万元）。外委服务费同比增加589万元，主要原因一是检修人员偏少，近几年未对进行检修力量进行补充，新增合同辅助设备外委项目增加120万元（其中660MW增加72万元，135MW增加48万元）。二是增加了保安、物业等后勤服务费增加费用265万元（其中660MW增加151万元，135MW机组增加113.51万元）。三是135MW煤泥疏通清理增加33.67万元（由于135MW煤泥用量加大，同时人工成本增加以及维护人员的增加）。四是新签保洁合同增加90万元（人工成本增加）。五是固废转移增加费用59万元（因环保管理严格，固废转移需无害化处理）。对利润的预算执行差异进行了认真的分析和研究，来指导预算执行工作进一步优化。

（二）加强对预算执行的保障和监督措施

贯彻落实集团公司“一个目标、三型五化、七个一流”发展战略，坚持“一二三四六”工作思路，外拓市场，内控成本，切实提升各级人员经营责任意识和成本控制意识，努力完成上级公司下达的各项生产经营任务。融入中心抓党建，保障企业持续稳定高质量发展，继续深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，增强学习针对性和实效性，切实发挥思想政治工作作用，使全体党员干部更加牢固树立“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个坚决维护”。充分发挥厂党委“把、管、保”作用，坚决贯彻执行各级党组工作部署，将政治优势转化为推进各项工作的动力之源，确保党的建设与中心工作统筹推进，同频共振。进一步夯实生产管理基础，努力提升设备可靠性，细化落实各级人员安全生产责任制，将“防人身、控非停”当做头等大事，对“控非停”各项措施落实到位。认真组织、周密策划，组织开展2#机组A修，确保各项工作稳步推进。积极开展1#机组21万负荷深度调峰联调和备案工作，努力争取更多两个细则收益。积极推进技改项目准备工作、燃料智能化等重大技改项目的招标施工工作，严格落实项目过程管控，确保项目如期完工。

优化营销策略，实现效益最大化，一是与同类电厂协同营销，到省发改委争取政策性电量指标，减小与其他电厂的电量指标差距；二是参与大用户电量直接交易工作，争取自律政策倾斜，有效改善电量结构；三是积极参与外送电量交易，同时与其他电厂开展协同作战，逐步形成外送市场的自律约束机制，提升外送电量价格水平；四是坚持替代电量保量控价目标。以业绩考核目标为导向，助力公司提质增效，秉承“财务创造价值，管理提升效益”的理念，聚焦“两利三率”考核导向，落实全年预算，以月保季、以季保年，确保全年下达指标的顺利完成。将目标任务分解细化落实到人，要求全厂各级人员坚决贯彻落实各项经营策略。以成本领先、价值创造为核心，努力完成生产经营奋斗目标，一是优化燃料供应结构，提高低热值煤进厂比例，降低采购成本；二是严把燃料入厂关，通过交叉取样、分别送样、第三方化验等手段，提高取样化验的准确性，做到颗粒归仓；三是严格执行厂内煤泥掺烧奖励办法，充分调动掺烧煤泥的积极性和主动性；四是强化“两个细则”管理，提高涉网设备运行健康水平，减少和避免考核，提高“两个细则”收益；五是持续优化运行小指标，提高机组运行的经济性，降低消耗性材料单耗。通过以上措施和手段来加强预算执行工作的力度。

四、结语

总之，全面预算管理是一项综合性的管理工作，在当前的经济形势下，可以有效的提升企业的运营效率以及整体管控水平，助力企业实现战略目标以及企业价值最大化，以期实现企业的可持续发展。