顾毓非

随着现代企业之间的竞争逐步增强，各企业之间在逐渐深化预算管理的同时，推进了绩效考核的发展，并在实践中取得了显著的效果，也因此使得这一理念越来越受企业重视。企业预算管理方案的推进，在一定程度上有助于企业财务资源的管理，规范各项财务费用的支出，并为实现企业战略目标提供一定的保障。另外从企业运营理念分析，合理的绩效考核制度有利于推进企业预算管理制度的落实。对于企业的营业收入来说，合理的绩效考核方案有助于控制企业人工成本，与此同时还可以激发员工积极性，促进公司获取更高的经济效益。然而，目前预算管理体系与绩效考核体系尚未完善。编制预算经常是财务部门的任务，财务人员根据经验，以上年度财务数据与来年的目标利润为编制依据。停留在账面数字化的预算，执行中偏差较大，很可能会遇到各种各样的问题。而绩效考核缺乏真实数据支撑，终将导致其缺乏实施基础。企业预算管理的全员参与度不够，存在上下达不成共识的情况，管理者将预算指标简单地通过预算分解，层层传递，只有少数人参与其中，预算管理取得的成效甚微，直接影响了企业宏图伟业的实现。从战略部署来看，有效的预算管理与绩效考核方式的协同发展，对于实现企业的整体发展和规划有着深远的指导性意义。

一、“三全”预算管理模式和绩效考核所涵盖的主要内容

1.全面预算管理

当前我国全面预算管理日益推广，越来越多的企业开始重视预算管理，它是企业经营管理的一项重要手段和应用工具。企业通过对预算的全面管理，有效开展经营活动有序实现公司发展战略和整体规划，促进了企业资源的进一步优化配置，提升了企业的经营效益，推动了企业的发展，并进一步引领企业向更优质方向发展转变。企业期望把整体战略目标通过量化的形式，对企业未来某一段时期的收益、费用、人员支出进行预期，在科学预算的安排下，合理利用公司的各项资源，并对企业未来的经营活动、财务支出、资本运转等进行全方位规划。这种管理方式对于企业来说是一种先进的管理手段，值得注意的是，全面预算管理包含的内容相当广泛，主要包括预算的编制汇总、预算的审批、执行、预算的控制、调整、监督考评等一系列执行过程，而不是单纯停留在预算目标的编制汇总与预算的审批环节，而且需要对预算的执行情况进行有效控制，全面预算管理是对未来某一时期费用的预估，且通过预算考核手段完成预算各个目标，最终实现企业发展战略宏图。

2.绩效考核管理

绩效管理是支撑战略执行过程中的一系列考核管理过程，绩效考核尤其能发挥好指挥棒的作用。绩效考核的制定是企业的管理者根据本公司的战略发展需求而制定的，该项管理既是实现企业目标的管理过程，同时能帮助和激励员工取得优异绩效，更好地发挥自身的潜能。如果得不到系统的赏罚措施来保障其运行，便无法得到根本性落实，也就不能彻底地激发员工的参与积极性。这样便很难达到预期的效果，也就会导致企业在进行成本控制时出现一定的压力。企业各部门负责人根据部门年度绩效考核方案制定个性项目目标任务及其考评标准，制订部门各岗位责任分解目标任务，落实到个人，其考评内容由分管领导审定，并与部门负责人及其以下员工签字确认后报绩效考核负责部门备案。绩效考核通过一系列目标与标准衡量员工的潜在能力和工作效率，对其完成工作任务进度进行定性定量考核分析，将人的因素纳入考核机制，不断地提升员工的工作效率。进一步优化企业人事管理制度，有效提升组织的运行效率，从而持续提升组织和个人的绩效。

二、绩效考评管理在全面预算管理中的作用

1.企业绩效管理给全面预算管理提供了参考标准

绩效考核是衡量全面预算管理是否有成效的依据。因此，企业着手编制全面预算时，应有相应科学合理的绩效考核方案作参考值，以此为依据，获取合理的预算。由此可见，绩效考量尺度是实现全面预算目标的关键。全面预算管理模式的有效落实是需要全员参与的一种财务管理形式，其核心即为预算，如果得不到考核系统的支持，就很难保障这一管理模式能够顺利开展。

2.绩效考核促进预算管理业务流程化

科学合理的绩效考评模式一改企业原来预算模式的静态化方式，从动态视角，企业研究分析市场、从而精准把握市场脉搏。把行之有效的企业绩效管理方式运用到全面预算管理工作中去。企业通过绩效考核对员工的工资薪酬、净利润核定和贡献设置的奖励与惩罚等进行评定判断。绩效管理在全面预算管理中的积极有效运用，使预算工作开展的过程变得制度化、流程化。在绩效管理考核中，每一个考评对象在知晓自己的考评目标的基础上，积极展开工作，为所属本部门创造经济效益。将一个个量化的目标综合起来出色完成，并提高了企业整体的工作效益。

3.绩效考核为企业预定目标的实现提供了有力保证

企业的生存与发展，必有清晰的发展前景和战略蓝图。绩效管理考评不仅是对预算结果的一个责任归属的方式，还将各个预算主体之间的利益进行了分配。首先，绩效管理工作是根据当前企业内部与外部的生产经营条件，合理制定与生产发展相应的经营性计划和投资策略。其次，是将企业经营发展的总目标分解成了一个个子目标，各个被考核的职能部门把它设为近期目标，并按既定的步骤逐一实现。最后，在制定经营目标时，充分听取企业各级人士的意见，能切实了解员工的需求，全方位有效地避免实施过程中可能遇到的困难与阻碍，最大范围地取得整个企业人员的理解与支持。

三、绩效考核在全面预算管理中的应用可行性分析

1.两者目标一致性

预算编制是指对企业的战略目标进行分解，使每个部门了解自身整年度的预算要求，并根据预算对本部门的工作进行合理的安排。细化各类目标，可以保证企业目标的实现，减少企业的财务风险和经营风险。绩效管理可以通过对员工工作目标的考核，将员工的工作目标、职能部门目标和企业总体目标进行有效的衔接，实时有效地对职能部门目标和个人绩效目标进行监督控制，及时规避或者解决阻碍目标完成的可能发生的风险和各项问题，促进企业战略目标的实现。从企业发展的角度上考虑，两者的最终目标是一致的。企业预算是便于管理公司各项费用支出，而绩效考核可以起到有效的控制作用，这就要求企业在这两方面的制定时应当具有一致性，这样才能够促进企业长远性发展。很多企业在制定预算时往往会根据各部门的实际工作进行拆分，然后在进行汇总分析。预算的制作依据公司的各项考核，而预算在执行过程中也可以检验绩效考核方式是否合理，这就充分体现了二者之间目的一致性的原则，二者之间只有有效的结合使用、共用同一个目的才有助于二者之间的有效落实，才能够在企业管理中发挥真正的作用。

2.作用互补性

企业预算管理的标准制定，应该本着科学合理的原则，同时绩效考核随时发现预算问题，并及时解决，两者相互弥补，相互促进。预算管理注重事前的谋划，而绩效考核则注重事后评价。预算指标必须具备科学性、有效性、可行性。不能主观臆断，必须从实际出发，借鉴历史考核结果，经过反复测算与推敲，最终对预算目标进行确认。预算目标制定过程可视为对绩效考核结果的有效开发和科学运用。在绩效考核中，可以根据考核指标的各项执行情况对全面预算管理进行适当修正，去除各项主观因素。全面预算管理的制定与实施应当是经过反复实践与修改而形成的，这一管理制度的确立往往是依照绩效考核的结果，立足于实际而制定的。基于这种前提可以认为全面预算管理是对绩效考核的再次检验，而绩效管理同时对全面预算管理工作进行再次修正。在实际的管理工作中，如果企业预算定得过高，使目标难以实现；而过低则浪费了公司的资源，不利于公司获取更多的经济利益。因此在预算制定和执行期间，各部门应当对预算的执行情况进行分析，如果发现二者之间存在过大的差异，则应当查找问题并提出相应的解决方案，这样才可以保障企业正常运转。

3.管理上相融性

对于现代企业的发展来说，全面预算管理应当贯穿于企业经营生产始终。这一管理不应当只针对于管理层，而是落实到每一位员工。企业将其战略规划和经营目标科学分解为各个预算执行单位的具体明晰的工作目标和行动计划。通过分解和合理规划，企业管理层可以从不同细分角度对企业的发展提出有效意见，为更好地实现企业目标提出建议。绩效考核的制定意义在于激励员工创造更多的劳动价值，这就要求管理者在制定考核制度时应当赏罚分明，既要提高员工积极性同时也要对员工起到一定的约束作用，促进分工协助、责任共担、注重两者之间的协同作用，达到平衡的状态，才能够调动起员工的积极性，使其充分参与到公司的建设发展。

四、全面预算管理与绩效考核协同机制的共建策略

1.强化企业内部之间的有效沟通

企业在进行预算管理方面，应当做到按部门完成，最后由财务部门进行汇总工作。通过编制全面预算，能够改善组织内部之间沟通交流，从而促进部门之间各个目标的统筹协调。编制预算可以使各个职能部门沟通相互了解各自的计划与需求，正确及时地、评估其他部门的计划、需求对本部门产生的影响。预算能促进企业各部明确目标统筹规划，相互理解同舟共济，行动步调协调一致。确立预算后，各部门相应承担各自与预算绩效相应的责任。定期不定期将实际结果与预算目标、标准的比较，进行相应绩效评价。通过多种方式激励、奖励员工，提高员工工作热情自觉主动积极地投入到工作中去。各部门根据自己的实际制定相应的预算，由财务部门进行统一汇总，并参照同期比进行核对，以此来实现预算的合理性。

2.完善企业内部管理

（1）设立目标，检查比对，找差距，助增长。管理层通过预算设定了绩效的一系列目标和标准，可以根据预算标准监控企业目标实现的程度以及经营状况的好坏。通过定期或不定期地检查比较某一时期各个预算执行单位的实际工作结果与标准，从而分析实际业绩与预算目标产生差异的原因，是属于外部政策变化原因还是内部工作效率的问题。企业可以从中发现新的增长机会，进一步明确经营中存在的问题与风险点，及时调整经营战略，必要时修正预算，促进企业价值更快更好地增长。（2）加强内控制度的执行力，充分有力发挥内控的效能。依据企业现有规模、经营特点盈利水平、员工素质等条件因素，设置内控部门，建立内控制度，加强员工的素质教育和法制教育。增强员工的使命感和责任感，各负其责，各司其职，相互监督，保证内控制度的贯彻落实。（3）设立内审部门，加强内部监督。设立内部审计部门，保障它的权威性与独立性，发挥内部审计对企业内部控制的审查和全面监督作用。以国家财经纪律法律条款为准绳，强化内控制度实施情况的检查与考核。改善企业内部经营管理，提高经济效益。

3.实现预算绩效管理信息化

全面预算、绩效管理需要生成的数据量、信息量极其庞大，因此，实现信息化非常有必要，它是实现预算和绩效管理不可缺少的重要手段之一。一般而言分为两个层面，需要区分其侧重点并协调开展。其一，从企业本身：由财务资产部负责牵头构建预算管理信息化编报及管理企业平台，形成一系列明确的分工，责任归属清晰可见，相互协同且高效配合的管理团队，具有了高效运作的工作机制，极有力地推动预算管理工作，有效推进绩效管理的落实。其二，业务主体层面：将企业的会计核算系统、资金管理系统、人力资源管理系统实现信息有效联通，满足了各方要求。多层次全方位高度融合的信息，充分发挥出预算管理系统实时有效的监测分析功能，依据执行情况分析调整，按需要及时修正。全面实现预算管理的全过程监管控制，为企业重大决策事项提供强而有力的支撑，起到战略引领，价值创造，资源统筹的作用。

4.提高全员的绩效管理意识

全面预算为员工绩效评估提供了一个有力的工具、标准与指南。企业应当从员工着手落实，强化各部门的考核机制，调取员工配合的积极性，要让员工意识到，任何方面的工作或者是管理制度都不是针对某个人或某个部门而制定的，都应当是面向的公司全体人员。只有员工有了这方面的认识才会对公司有归属感，才能够保障公司各项规章制度的有效开展。此外，对于公司的管理层而言，制定各项考核制度不应当掺杂任何的私人情感，而应当本着促进公司长远性发展的原则，逐级制定、按级落实，在预算执行的过程中要有基础性管理制度以及相关体系保障预算可以顺利开展。预算的制定与落实不是凭空捏造，而是依赖于公司各项绩效考核制度，参照同期比进行完成的，这就要求企业应当具有完善的绩效考核制度，而这一完善的考核制度需要做到尊重员工发展需求、保障公司利益。这样才有利于公司各部门共同合作一起完成预算的制定。

五、总结

企业若想取得长远性发展，就需要有完善的规章制度来保障工作的有效开展，而这其中推进企业全面预算管理是一个不错的选择，这就要求企业在发展中应当具备完善的考核制度以保障公司各项工作以及各部门协调有序的发展，以此来实现公司战略的各项发展目标。企业把全面推行预算管理制度和企业绩效管理作为一个重点内容，从而有效提升预算管理的执行效果，为企业的经济管理打下坚实的基础。