刘海燕

摘 要：在新时代的背景下，对经济责任审计风险防控有了更高的要求，但我国现阶段新时代背景下经济责任风险防控还存在着一些问题。本文通过详细阐述经济责任审计风险防控的相关概念，全面分析目前为止经济责任审计工作在风险防控过程中的不足之处，并提出强化经济责任风险防控能力的具体措施，使经济责任审计工作能够在新时代的背景下最大程度发挥出审计监督工作的价值，从事推动重大经济责任风险的防控，为审计人员提供一定的参考依据。

关键词：新时代;经济责任;审计风险防控

经济责任审计指的是一种评价与监督的审计方式，经济责任审计为人力资源部门日常经营管理提供了一定的参考依据。我国现阶段很多区域已经展开了经济责任审计工作，该项工作在一定程度上推动了社会经济的发展。然而，随着我国现阶段社会经济环境的不断改变，经济活动风险呈现出多样化特点，直接影响到了我国现阶段经济责任审计风险防控工作的执行。

一、经济责任审计风险防控分析的内涵和特征

（一）内涵

第一，国家审计风险的产生是因为审计部门或者审计机关没有做出正确的审计结论或者是审计决定，对于应该已经存在的问题，相关工作人员并没有进行及时报告并采取科学有效的对策进行解决。

第二，审计机关或者是审计部门的工作人员，给出不明确的审计结果或者是不恰当的审计决定，对涉及到利益主体的审计单位造成了巨大损失。

第三，国家审计活动产生风险是因为审计机关以及审计部门工作人员在履行审计监督的工作职能时，没有严格依照经济责任审计工作的职责以及权限开展相应的工作。导致经济责任审计过程缺乏标准型和规范性，审计活动就因此产生风险。

第四，审计机关和审计部门应该承担起审计活动的责任及后果。将经济责任审计工作产生的有关风险，认定为审计机关以及审计工作人员在进行经济责任审计工作中，因为经济责任审计人员自身的失误、行为不当问题或者是其他因素导致的，对审计对象以及其他经济活动职责履行情况的失实，或者是不当处理处罚意见等审计结论。

（二）特征

第一，经济责任审计工作以及审计对象的双重性。相关工作人员在开展经济责任审计工作，根据相应的职务行为确定审计对象这一方式是非常重要的。并且，经济责任审计工作既应该对人进行监督，又应该对事进行审核，使整个经济责任审计工作拥有审事议人的特征。在经济责任审计的过程中，审计工作人员应该在工作中对单位领导、国家重大决策部署以及政策的落实情况进行重点关注，还应该重点审查单位的资产管理、经济风险防控状况和单位绩效考核能力。同时，还应该使单位的领导人员在各项业务和经济活动中发挥的价值进行有效评价，只有这样才能够充分体现经济责任审计对象的双重性。

第二，经济责任审计内容涉及领域众多、涉及范围广泛。经济责任审计工作中的关键内容主要包括了：政策措施落实、业务活动决策、财政金融发展、风险防范、工程项目建设以及民生改善等多方面内容。并且，经济责任审计工作还包括党风廉政建设的责任、廉洁从政的规定等各项内容，因此，经济责任审计的重点就在于权力的有效运行和责任的落实。在经济责任审计内容中，因为涉及到的领域数量比较多、范围比较广、专业性比较强，并且很多单位中领导干部的任期时间固定，造成了经济责任审计时间跨度大、审计情况复杂的现象。除此之外，很多单位领导干部的经济责任也不尽相同，在不同類型以及不同工作岗位的经济责任审计工作中，应该遵守和履行的经济责任也有所不同。所以，怎样才能够在一定的审计周期之内将复杂的经济责任审计工作内容简单化，如何用更加科学合理的审计证据，客观准确地评价领导干部履职尽责情况，如何在经济责任审计过程中认定相关问题的责任，这些内容都能够在经济责任审计过程中磨练工作人员的专业技能和职业素养素质。

第三，经济责任审计对审计质量和以及效率有着更高的要求。在我国现阶段经济责任审计工作开展过程中，审计活动的工作人员以对未完成的工作职责以及目标职责结果作为前提条件，重点关注单位领导的经济决策项目和内容，促使重大决策以及政策实施的相关对策能够全面贯彻和落实，并以此为参考依据对相关信息的真实性、有效性以及绩效水平进行有效评价。与此同时，审计工作人员还及时发现经济责任审计工作中的不足支持，并系统分析经济责任审计工作的性质、后果以及产生背景。并且，还应该充分考虑被审计领导在经济责任审计过程中实际所起到的作用，对整个责任链进行系统有效的梳理，经济责任审计内容也应该按照直接责任和领导责任进行有效划分，使责任内容更加详细的划分到领导干部以及个人，从而对被审计领导的任职情况进行有效评价，且经济责任审计结果应该与监督、考核以及评价管理等因素密切联系起来。

二、我国现阶段经济责任审计风险防控的不足之处

（一）对政策认识不到位

经济责任审计已经成为我国现阶段预算单位加强内部控制最主要的方式，然而，经济责任审计工作在实际开展的过程中，却没有完全实现以风险导向为主的审计监督，这种结果产生的根本原因就是对政策认识不到位。因此，为了最大程度发挥经济责任审计的作用，国家出台了一系列政策，但在实际工作中还存在着经济责任审计的方式优化不足、审计责任不能划分明确界限等情况。

（二）协调机制不健全，审计不科学

第一，审计项目不合理，审计重点不突出。由于经济责任审计存在着数量多、信息广以及审计周期长的特点，极易导致审查过程不严谨、审查力量不足以及审查程序繁琐等现象。并且，还会造成经济审查前调查不深入、审查方案模式化、审查重点不明确等问题，使得经济责任审计过程中问题浮于表面，审计人员对于这些问题出现的原因缺乏深入了解和分析，降低了经济责任审计报告的质量和效果。

第二，信息审计不能充分发挥自身的作用和价值。在新时代的背景下，经济责任审计工作会随着数据信息的更新产生新的舞弊方式，这就对审计人员处理信息数据能力提出了更高的要求。并且，在进行经济责任审计工作过程中，审计部门与其他各部门之间存在着沟通交流不及时的情况，使经济责任审计工作在经营管理过程中更加被动，对经济责任审计工作人员的专业性提出了更高要求。

（三）審计结果应用不能体现新时代要求

第一，我国现阶段经济责任审计工作大多是在人员离职后或者是人员新任职之际进行的，对原来的职位开展经济责任审计工作，这就造成了经济责任审计结果不能够对人员的选拔和任用产生任何影响，使得审计结果流于形式。

第二，经济责任审计工作没有与问责制以及责任追究制进行密切结合，使经济责任审计工作整改过程的科学性及规范性受到了很多客观因素的不利影响。

第三，经济责任审计工作结果的公告制度没有与审计监督和社会监督进行有效地结合，降低了经济责任审计监督的作用。

（四）审计内容不能适应新时代要求

第一，经济责任审计的内容缺乏整体性，使审计工作不能有效处理整体与个体的关系。经济责任审计人员在进行审计过程中，往往对个体问题更加重视，忽视了整体的概念，造成审计问题过于片面，使得经济责任直接相关证据不足，证据链的关联性比较低。

第二，没有建立比较完善的经济责任审计评价体系。如果经济责任审计工作在开展过程中没有一个更加科学和规范的判断标准，就会导致经济责任审计评价工作处于依法依规阶段，造成了审计人员不能对某一事项进行全面的分析和研究，导致审计工作的结论过于事项化。

（五）审计人员的专业技能和综合素质比较低

在新时代的背景下，经济责任审计工作人员不仅要掌握新型的审计方法，还要具备过硬的审计专业知识，并对计算机以及会计专业有更深入地了解，只有这样才能够对经济责任审计工作进行更加深入的了解和掌握。但是，在我国现阶段的经济责任审计工作进行的过程中，不论是审计人员的技能水平还是综合素质都需要不断提升。

三、提高经济责任审计风险防控的措施

（一）做好现场审计监管

风险防控是审计人员进行经济责任审计工作过程中需要重点关注的内容，在进行经济责任审计工作监管过程中，可以从以下两个方面进行管控：

第一，在现场审计监管过程中进行预算工作中，应该重点突出经济责任审计工作内容，并依照经济责任审计活动实际状况转变审计思路，对经济责任审计工作的所有阶段进行监督和管理，推动我国经济责任审计监督工作的常态化。此外，在相关工作人员开展经济责任审计工作的过程中，还应该针对不同的业务方向和不同部门，开展不同的经济责任审计，从而全面提高经济责任审计工作的有效性和高效性。并且，还应该在经济责任审计工作进行的过程中充分保障审计部门的独立性，明确划分审计部门与财务部门、风险管理部门的界限，避免审计工作进行过程中各部门产生利益纠纷，使得经济责任审计监管质量受到影响。

第二，审计人员应该及时开展时序性和常规性的审计监督工作。对于要开展预算工作的单位来说，审计人员应该及时调整工作的状态和重点，分清楚经济责任审计工作主次，及时做好各类项目的审查。

（二）创新审计监管体系

在新时代的背景下，经济责任审计监督体系应该不断适应时代的发展，因此，我们应该及时创新和优化紧急责任审计监督体系。

第一，加强对信息技术的研发，充分发挥云计算、大数据以及人工智能等信息技术在经济责任审计活动中的作用和价值。但是，对于实际的经济责任审计工作来说，应该及时建立良好的业务数据平台，使各项数据信息能够进行及时的共享。

第二，创新优化经济责任审计工作的联动机制。在对一些大型项目进行经济责任审计监督管理工作时，不仅要关注项目本身，还应该全面监管与大型项目相关联的因素，使单位中多个部门进行协作

第三，应该建立并不断完善相应的经济责任审计制度，使经济责任审计工作在进行的过程中，对于没有按照相关规定进行的工作，应该加强对其惩处的力度，全面提高经济责任审计工作中监督管理工作人员的责任意识。

（三）建立和完善经济责任审计现代化大数据平台

随着我国现代化信息技术和市场经济的建设发展，经济责任审计工作人员应该建立健全经济责任审计信息化系统，且在经济责任审计工作中，应用经济责任审计大数据平台应该注意以下几点：

第一，推动现代化经济责任审计信息数据库的建设。在单位中，因为不同类型、不同职务的人员有着不同的权利、责任以及职务特点，因此，建立审计信息数据库时应该将这些因素进行及时的整理好更新，并及时采取有关的数据信息加入到经济责任审计数据库中，对经济责任相关数据信息进行不断完善。

第二，建立健全经济责任审计数据和成果库。对于经济责任审计工作来说，审计对象和成果库与审计数据的优化整合有着密切的关系，能够为经济责任审计的长期规划以及年度计划提供有效的支撑。

第三，通过对各部门中各项数据的挖掘和分析，能够最大程度地减少审计资料在获取、采集以及分析环节浪费的时间。并且，将上级决策数据与业务数据、财务数据进行更加详细的分析和对比，并使不同数据之间能够相互补充相互认证。审计人员还应该充分发挥信息技术和大数据平台的作用，及时找到疑点并有效解决问题，以便快速提高经济责任审计工作的质量和效率，促使我国现阶段经济责任审计工作朝着纵向深度的方向发展。

（四）对经济责任审计结果进行高效利用

第一，在经济责任审计过程中，对于普遍存在的问题应该进行深入分析和思考，找到问题存在的根本原因，并采取更加科学规范的措施解决问题，使经济责任审计工作中监督以及服务能够顺利进行，并充分发挥经济责任审计工作的建设作用，达到经济责任审计结果高效利用的目的。

第二，整合好优化经济责任审计清单，细化经济责任审计工作中提出的各类整改意见、责任主体以及整改期限，并设置专人专岗对经济责任审计工作进行系统的整改，有效解决经济责任审计工作中存在的问题，从而避免经济责任审计工作中相关问题整改不到位的状况出现。

第三，促使审查部门、巡逻检查部门、人事管理部门以及纪律检查部门的协作，健全并完善经济责任审计制度，使其能够适应新时代要求下的审计结果运行机制。与此同时，还应该监督审计单位严格执行经济责任审计结果，真正落实整改建议，并将审计结果和整改情况作为之后经济责任审计工作的首要工作内容，从而强化经济责任审计工作中监督的工作职能，促使国家治理体系朝着的现代化不断发展。

（五）关注与其他专业审计的协调

在新时代的背景下，只有充分强化经济责任审计工作与其他审计工作的优化整合，才能有效避免审计工作的重复进点，推动审计成果进行全面的共享，切实提高经济责任审计工作的效率。

首先，经济责任审计工作具有合规性审计以及绩效性审计等综合性的特点，这就导致了在经济责任审计工作进行的过程中，审计内容、预算执行审计以及政策落实情况有一定的重复内容，不能够与其他形式的审计项目进行充分的协作。例如，在实际开展经济责任审计工作的过程中，经济责任审计工作通常与政策措施落实情况跟踪审计同时进行。所以，审计人员应该在政策措施落实和经济责任跟踪审计时，对区域经济的发展情况以及规划管理情况进行全面重点的关注。在这些情况中涵盖了重大战略规划、政策法规落实、重点产业发展、项目建设以及资金利用等方面的重点内容，为进行现代化经济责任审计工作提供了有力支持。

其次，应该将部门领导干部经济责任审计工作与预算执行审计工作进行有效结合，不再对有结果的审计内容进行重复审计，并充分利用预算执行审计过程中掌握的信息和数据进行经济责任审计工作，加强经济责任审计工作的实施效率以及最终成效。

最后，在现代化经济责任审计工作进行中要衔接好领导干部离任审计工作。审计人员可以设立一个统一的见面会地点，出具审计通知书，开展现场审计、分析数据以及交换意见等各环节的审计工作，并对出具审计结果文书中相同的问题，并严格按照领导和干部人员界定相关责任以及总体评价的具体要求，在取得充分审计证据的前提条件下进行经济责任审计工作。

四、结语

综上所述，在新时代的背景下，我国现阶段经济责任审计工作已经成为社会经济改革和反腐倡廉的首要措施。但是，随着我国现阶段社会经济的发展和信息技术的进步，我国经济责任审计工作中的监督方式、审计风险以及审计要求，都需要进行不断的改变以适应新时代的更高要求。因此，只有对经济责任审计方法进行不断优化，才能使经济责任审计工作更好地适应时代的发展和變化，最大程度发挥出经济责任审计工作的作用和价值。

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