周新格

摘要：审计费用作为客户与会计师事务所之间的经济联系纽带，既是学术界的重点关注对象，也是相关部门制订监管措施的理论依据。因此，文章以我国上市企业为研究对象，采用多元线性回归的方法进行实证分析，旨在立足于我国国情，探讨信息披露质量和企业性质对我国上市企业审计费用的影响机制。结果表明，相比于民营企业而言，国有企业的审计费用更低，而信息披露质量与审计费用呈负相关关系，即企业的信息披露质量越高，审计费用则越低。

关键词：审计费用;企业性质;信息披露质量

一、引言

自2006年开始，我国新证券法和新审计准则正式实施，国内资本市场监管环境形势趋好，对上市公司的审计费用和信息披露要求也随之提高。学术界是自Simunic（1980）建立审计费用影响因素的多元回归模型后，开始重视审计费用。后续不断有学者针对审计费用的影响因素展开广泛研究。在早期研究中，国内外学者发现企业规模及复杂程度都对审计费用有重要的影响（Taylor & Baker，1981;张继勋和徐奕，2006）。Danielsen等（2007）则发现审计费用受客户企业信息透明度的影响，信息透明度风险会被审计师当成风险溢价，并纳入到审计费用的核算当中。信息披露质量是一个企业治理水平的重要体现，也是投资者衡量企业价值的渠道之一（Healy & Palepu，1993），同时鉴于我国国有企业与民营企业存在显著差异，本文重点关注企业的信息披露质量与企业性质对审计费用的影响作用。……