许金叶（博士生导师）

一、引言

原则，可理解为“定律”“原理”等，是指行事所依据的准则。原则是经过长期经验总结所得出的合理化的行事准则。管理会计原则是集中反映管理会计相关内容的指导原理和准则。管理会计原则所确认的经济主体的管理会计活动的规律性要求，贯穿于具体的管理会计活动规范之中。

我国的《管理会计基本指引》中指出了单位应用管理会计应遵循的四个原则：战略导向原则，融合性原则，适应性原则，成本效益原则。除了融合性原则，如果把上述原则应用到其他领域，相信也是适用的。这说明了这些原则的普遍适用性，却也表明这些原则较少考虑适用于管理会计核算的自身特殊性。实际上，管理会计原则应该有三个：权衡原则；“不同目的，不同成本”原则；“业务、会计、信息技术”三位一体原则。权衡原则是管理会计的性质原则；“不同目的，不同成本”原则是管理会计的目的原则；“业务、会计、信息技术”三位一体原则是管理会计的行为原则。

二、权衡原则：管理会计之性质原则

权衡，是汉语词汇。权，秤锤；衡，秤杆①、法度、标准②、评量、比较③。喻指权力④、指枢要⑤。权衡，原意是指称量物体轻重的器具，引申为比较轻重、计算得失，如权衡利弊。权衡又有评量、比较和枢要等意思，引申为权重、权变、比较主次、重要得失的权衡等。这里把上述含义用于“管理会计对企业经济的价值活动”的量化反映，即衡量（measuring）与权变评量。笔者认为，管理会计账务处理模式是以权衡为核心原则的账务处理模式。……