宋 滨

沈阳市生态环境事务服务中心 辽宁 沈阳

一、引言

内部控制制度是行政事业单位固定资产管理的重要依据，通过加强内部控制管理，可以实现对资产使用的有效控制，避免出现资产流失的情况。通过深入理解并有效运用内部控制制度，可以充分发挥内部控制制度的积极作用，为提高固定资产管理工作水平创造良好的条件。

二、内部控制对于固定资产管理的积极作用

行政事业单位在固定资产管理过程中，要关注工作的落实情况，严格遵循相关审批程序，并不断改进工作流程，尽可能发挥内部控制制度的积极作用。同时，相关工作人员要积极履行工作职责，明确划分工作范围，落实工作职责，不允许出现相互推诿的情况。

行政事业单位在日常管理过程中，要严格遵循相关管理制度，尽可能发挥内部控制制度对固定资产管理的约束作用，提高固定资产管理水平和能力。内部控制制度中通常包含了预算管理的相关内容，可以准确分析固定资产的组成结构及使用情况，充分发挥预算管理的监督作用。资产使用部门需要提交固定资产采购计划，通过加强内部控制，可以对采购计划进行可行性论证。

三、固定资产管理中的内部控制问题

1.内部控制制度不健全

行政事业单位加强内部控制工作，可以提高固定资产管理能力，有效防止固定资产在使用时出现流失问题。当前，行政事业单位非常重视内部控制工作，并不断进行制度建设，但是由于没有充分结合实际情况，极大地影响了内部控制制度的完善性，难以实现预期的管理目标。

究其原因，主要是由于内部控制制度建设存在一定的滞后性，无法对固定资产进行管控。部分行政事业单位在制定内部控制制度时，并没有充分结合单位的实际状况。虽然部分单位制定了内部控制制度，并且已经开始实施，但是并没有显著地提高固定资产管理水平。虽然存在制度约束，但是由于制度内容脱离实际，而且制度体系存在缺陷，导致内部控制制度无法发挥应有的作用。

2.内部审计不完善

行政事业单位如果没有将内部控制制度作为固定资产管理的重要准则，容易造成工作过程不完善、工作内容混乱，难以提升工作效率，并且容易出现工作失误，造成重大损失。同时，内部控制制度不完善，也会降低行政事业单位的固定资产管理水平，导致资产信息不全面，无法在账目上进行准确反映。

除此之外，由于内部审计工作缺乏严谨性，导致固定资产信息存在错误，部分固定资产信息没有被如实记录，造成固定资产难以有效管控。部分工作人员缺乏制度约束，工作态度不积极，也没有主动学习的意识，当出现问题时相互推诿，难以提高固定资产管理能力。

3.财务工作不准确

固定资产的变动信息应及时记录在账目上，一旦内部控制工作存在纰漏，容易导致账目信息和固定资产实际情况存在差异，甚至可能出现固定资产流失的问题。

行政事业单位为了提升工作效率，对组织结构进行了调整，对很多部门进行了精简。由于人力资源有限，部分规模较小的单位难以对固定资产进行精细化管理，造成资产分配、资产使用、资产处置等环节中存在一些问题，并且在账目上也没有进行准确记录。在对资产账目进行审核时，常常出现账实不符的情况，部分固定资产信息没有记录，造成资产信息不全面，无法深入开展固定资产管理工作。

4.资产处置不规范

资产处置是固定资产管理的重要环节，要想进一步提高固定资产管理工作的规范性，就要严格遵循内部控制制度进行资产处置工作。但是，部分行政事业单位的资产处置流程不规范，容易造成资产流失问题。在对固定资产进行报废处理的过程中，资产管理人员没有与财务管理人员协调，没有经过财务审批就擅自处理固定资产。甚至一些单位在处置报废资产的时候，没有向财务部门报账，资产处置流程不规范，容易造成账实不符。

5.工作职责没有明确划分

内部控制制度是固定资产管理工作规范开展的制度保障，同时也是相关工作人员开展固定资产管理工作的重要依据。所以，这就对内部控制制度的完整性、合理性等提出了更高的要求，内部控制制度必须更加科学合理，尽可能满足实际工作的需要。

但是在实际工作中，内部控制制度仍然存在不完善的现象，导致工作职责划分不清，相关工作人员在固定资产管理时无据可依，最终导致工作流于形式。固定资产管理涉及多个部门和岗位，需要加强协调，明确岗位职责。但是，部分行政事业单位没有合理设置岗位和明确职责，当出现问题时互相推诿，造成固定资产管理工作难以落实。

6.资产调剂使用不规范

行政事业单位加强固定资产管理，需要完善资产调剂使用制度，避免资产闲置或浪费，从而有效提升资产使用效率。资产调剂使用需要由财政部门统筹规划和审核审批，否则容易造成资产流失等问题。

但是，部分行政事业单位在调剂使用固定资产的过程中，存在较大的随意性。上级主管单位为了简化操作流程，直接调拨固定资产，缺乏审批程序，同时也违背了内部控制制度，增加了固定资产管理风险。

四、相关优化措施

1.健全内部控制制度

行政事业单位要想提高固定资产管理水平，需要不断健全内部控制制度，促使内部控制制度发挥积极作用，实现对固定资产的有效管控，确保各项工作流程严格遵循相关规章制度，从而提高工作的规范程度。内部控制制度并非一成不变，而是需要根据相关政策法规，以及行政事业单位的实际工作状况进行调整，以适应新的工作环境。相关工作人员通过借助内部控制制度，提高固定资产管理工作的效率和质量，提升固定资产管理工作的合理性和有效性。同时，行政事业单位要重视固定资产管理工作，建立切实可行的管理目标，并不断细化工作方案，从而提高整体的工作效率。

行政事业单位在对内部控制制度进行完善的过程中，需要明确各部门的管理责任，以及各部门的固定资产管理责任人。同时，还要安排相关人员专门负责固定资产管理工作，定期盘点并做好日常检修保养工作；在固定资产使用过程中，要加强监督管理，一旦发现固定资产损坏的情况，要及时追究责任，并进行适当处罚。

行政事业单位可以建立固定资产管理系统，通过信息技术解决固定资产管理问题。信息技术的推广和应用，可以进一步提高相关人员的工作规范程度，提升监督管理工作的有效性。另外，在固定资产管理工作中，还可以引入条形码技术，对固定资产进行统计和分析，确保账实相符，避免资产流失。

行政事业单位的管理人员要充分认识到内部控制的重要意义，积极开展内部控制建设，从而加强监督管理工作。在工作过程中一旦发现内部控制的相关问题，要及时进行完善，提高内部控制制度的适用性，避免制度建设滞后的情况，从而充分发挥内部控制制度对固定资产管理的约束作用。

2.提升固定资产管理能力

行政事业单位要加强内部控制建设，进一步提升固定资产管理水平。固定资产采购工作要严格按照相关规范开展，并且符合相应标准。同时，行政事业单位还要积极建立监督机制，对固定资产管理过程进行有效监管，提升固定资产管理能力。相关工作人员在固定资产管理时，要落实内部控制制度的相关要求。

除此之外，行政事业单位还需要加强对固定资产的验收，从严把好入口关，避免固定资产损坏。在购买办公设备时，需要先了解办公设备的相关标准和要求，严禁购买超标准的办公设备。对于超标准采购固定资产的情况，应该一律禁止；对于以前购置的超标准资产，可以等资产达到报废条件时，再按照相关规定办理资产报废手续。行政事业单位无论使用上级经费或本级经费进行资产购置，都要严格遵循审批程序，在相关部门审核通过后，才可以进行资产购置。

3.加强信息化建设

随着信息技术的快速发展和广泛应用，行政事业单位在固定资产管理工作中，也需要积极运用信息技术，将其融入固定资产管理的各个环节。通过利用信息技术，可以对固定资产结构进行准确分析，对闲置资产进行调剂使用。行政事业单位的相关工作人员可以借助信息管理系统，对固定资产从购置到处置等全部环节进行有效监控，从而提高固定资产管理水平。

同时，行政事业单位通过建设信息管理系统，全面采集固定资产信息，并且反映到资产账目上，可以保证资产账目的准确性和及时性，为各部门加强固定资产管理提供支持。借助信息管理系统，行政事业单位可以实现固定资产的专业化管理，对于固定资产的成本费用、使用效益等进行准确分析，提升可行性论证的合理性。在信息管理系统中，可以嵌入内部控制模块，加大对固定资产使用全过程的监督力度。

4.定期进行固定资产盘点

行政事业单位需要定期进行固定资产盘点，及时掌握资产情况，从而提升财务管理水平，不断细化财务处理的各项流程，将资产变动信息及时进行财务处理。通过加强财务管理，实现对固定资产管理的有效监督，对照资产盘点情况和财务账目信息，确保账实相符，避免资产流失等问题。

行政事业单位在资产处置时，要及时更新资产台账，并且在财务账目上进行反映，避免财务信息和资产信息不一致的现象，从而为固定资产管理工作提供准确的信息资料。

5.明确工作职责，健全审批制度

行政事业单位在固定资产管理的过程中，要想进一步提高工作有效性，就要不断完善内部控制制度，明确各部门和各岗位的工作职责，防止出现相互推诿的情况，从而加大约束力。

除此之外，通过不断完善内部控制制度，还可以加强对固定资产审批程序的监管。固定资产的采购、调剂、处置等流程，都需要进行严格审批，行政事业单位要不断提高审批程序的合理性和规范性，从而提高固定资产管理水平。在采购固定资产时，要开展可行性论证；在资产调剂使用时，要分析各单位的资产结构；在资产处置环节，要对资产使用年限等进行审核。

6.加强预算管理

行政事业单位要想高效管理固定资产，需要加强预算管理，同时也可以提升内部控制制度的有效性。在固定资产的采购和使用过程中，要加强预算管理，分析资产的成本效益，为固定资产管理提供参考。同时，通过加强预算管理，行政事业单位可以对固定资产的采购规模进行控制，并且按照轻重缓急的顺序，优先采购急需的、无法调剂使用的固定资产，从而提升资金的使用效益。

7.强化内部监督

行政事业单位在日常管理工作中，还需要制定内部监督制度，加强内部控制能力。内部监督制度也是提高固定资产管理质量的重要保障，可以实现对固定资产的有效管控。一旦在固定资产管理过程中发现问题，需要及时上报给管理人员，并明确相关责任，督促相关工作人员进行整改。通过落实内部控制措施，行政事业单位可以建立相互制约、相互监督的工作模式，明确各部门和各岗位的责任，避免互相推诿的情况，确保固定资产管理工作有序开展。

五、结语

综上所述，行政事业单位不断完善内部控制制度，有助于提升固定资产管理水平。内部控制制度的内容不是固定不变的，需要根据行政事业单位的实际情况及固定资产管理需求进行相应调整。内部控制制度是提升固定资产管理质量的重要保障，当内部控制制度存在缺陷时，难以发挥监督和约束作用，容易导致固定资产管理流程出现混乱。如果不及时处理，甚至会造成较大的经济损失。

除此之外，内部控制制度缺陷还会引起财务信息失真，造成账实不符，相关工作人员难以有效开展固定资产管理工作。所以，行政事业单位要不断健全内部控制制度，提高固定资产管理效率。