田亚红

社会审计作为维护市场秩序、提高企业财务公信力、帮助利益相关者决策的关键一环，当顺应国家政策朝着“高质量审计”方向发展。但相继曝光的财务舞弊事件，造成审计报告公信力连续下降，因此对审计质量影响因素的研究未曾间断。根据产业组织理论，产品市场的竞争能促进产品质量提升，相应地，在我国不断规范的审计市场中，审计服务提供竞争激烈，审计质量也应有所提升。但我国审计服务是基于买方的市场，市场整体对高质量审计服务需求不足，卖方市场的激烈角逐容易引发不正当竞争行为，作为审计报告主体的审计师，又如何影响审计质量?本文采用文献综述法梳理已有研究成果，并提出进一步的研究思路。

一、文献回顾

（一）人口特征

叶琼燕（2011）认为，审计师为男性，会计与审计相关专业，经验丰富、职位较高，年龄越大、学历越高且任期越长，其审计服务质量则高于其他审计师，当签字会计师均为合伙人担任时，其所主持项目操控性应计的绝对值较高。女性审计师在进行审计工作时，能够产生正能量、谨慎性更强、独立性更高，两位签字注册会计师均为女性或者所学专业均为财会审，操纵性应计的绝对值更低，有女性所在的审计组其审计质量更高（张兆国，2014）。审计师个人学历越高、所学专业与财会相关性越强，审计质量越高，这一特征在项目负责人身上更显著（闫焕民，2015），审计质量主要取决于审计师个体特征，审计质量低是由于审计师个人特质导致的结果（余玉苗，2016），审计师的海外经历与盈余管理显著负相关，认为审计师的海外经历能够提升审计师专业胜任能力和独立性（杜兴强，2019）。……