李娇萍

摘要：政府会计准则制度的进一步推进，对高职院校预算管理提出了更高的要求。预算编制与预算执行“两层皮”的形式已经完全无法适应双基础、双分录的现实需求。因此，为了更好地适应政府会计制度，高校必须提升预算管理能力，重视预算编制与预算执行，将预算考核纳入日常考核工作以形成一个完整闭环，切实提升预算管理能力。

2017年财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号），2019年1月1日起高职院校全面实施政府会计制度。该制度的下发和执行，意味着高职院校不仅逐步向成本核算靠拢，也意味着对预算会计执行方面提出了更高的要求。

目前，高职院校预算管理存在两个层面的问题，一是因各级地方财政部门预算工作安排与管理导致的外部预算管理问题，另一方面是高职院校自身在预算编制、预算执行与预算考核存在的内部预算管理问题。双分录平行记账将政府会计制度改革之前存在的以收抵支，资金性质区分不明，年底为平预算挂账等诸多问题巧妙披露无疑。因而，高职院校在预算编制时要紧扣年度计划，充分考虑可能变量的同时还需将预算下沉，落实至各经费使用部门。

一、内部预算管理问题

政府会计制度的实施，双分录平行记账的要求使得高职院校预算管理不足的问题尤为突出。一方面高职院校涉及的经费使用部门多，加上宏观环境对预算管理提出了更高的要求，高职院校内部预算管理显得先天不足，后天缺“养”。……