林志伟 孙蕊

摘要：国内外的著名企业财务负面消息司空见惯。全球各地的财务诈骗事件使世界各地大为震惊。内部审计在企业中扮演着一种监督者的角色，对企业的财务报表和企业经济经营活动的合法性、公正性和合理性进行确认和监督。内部审计已是公司治理的四大机制之一，在日益复杂的商业环境中，内部审计已经成为公司治理重要组成部分。

关键词：公司治理;内部审计;作用

一、相关概念介绍

（一）内部审计

关于内部审计的概念定义，国际间权威性较高的是由IAA，即国际内部审计师协会给出的，而且相关定义有随着经济的发展进行逐步修缮和调整，到今天算是相对成熟和完整了。2004年，IAA发布了《内部审计专业实务标准》，文章中写道：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程效果，帮助组织实现其目标”。国内因为经济环境和社会背景的不同，对于内部审计的认识有自身发展的特点，近些年随着各方面的发展和法律法规的完善逐渐与国际上的认识趋同。我国的内部审计协会在2013年发布的《中国内部审计准则》中，对内部审计的阐述是：“内部审计是一种独立的，客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”

二、内部审计在公司治理中的作用

（一）确认和监督方面

1.内部审计是解决信息不对称的有力措施

由文章上面对内部审计和公司治理的解释中知道受托责任制是内部审计的理论来源，而在受托理论中相信，所有权和经营权的分离造成的后果是信息的不平衡。对于一个企业来说，因为组织架构的庞大和分工的明确，加上信息获取渠道的多样性，所以导致各大利益相关人之间信息容易出现不一致，这就是信息的不对成。虽然由第三方主导的外部审计的信息在某一方面来说比较值得信任，但是外部审计的工作是在一个经营周期结束之后开展的，所以信息存在一定的滞后性。而内部审计的优势就在此时显现出来了，作为公司内部部门，又有着相对超然的地位，可以直接的协调和监管各部门的财务上的各种数据，而且比外部审计来说准确率也是更高的。另外，有了内部审计部门的日常工作，在进行外部审计时也能为公司节约成本。

2.内部审计是完善公司治理体系的重要内容

现代公司在治理上一般有使用两套体系，治理结构，既公司的股权结构、董事会的组成、监理监事会和其余高层;治理机制，就是包括前面说到的激励机制和体现内部审计职能的监督机制。内部审计如果能实现独立于公司其余部门之外，那么就能真正的全方位多角度地实现对公司业务方面、管理能力和财务状况的监管，以减弱委托方对受托方可能出现的道德问题和风险选择问题的忧虑。此时，董事会和高管之间的关系也变得更为立体，在这种结构下，也使得公司整个的组织架构更为稳定。当然，对于内部审计也应该有针对性的监督机制，包括人力、物力和财力都需要有一定的监管，这就推动了公司在用人机制和相应的激励机制上不断的改革和升级。安然事件虽然是公司治理的一个典型的反面教材，但同时也是因为这一事件，才引起了经济社会中对内部审计的重视。如果能把内部审计部门作为董事会与高管之间的调节手、沟通者，那么董事会也会看重并信赖这个部门。

作为公司内部部门，内部审计也开始正视自己的地位，也为能更好地服务公司扩大了相应的职能。相比于外部审计的事后开展审计工作，内部审计能在一定程度上弥补外部审计的不足之处，所以，内外结合的审计就能加强对公司的监督，也是公司治理机制完善的一个体现。因此，内部审计对于公司治理来说是必不可少的一个环节。

（二）咨询和服务方面

1.内部审计是实现内部控制的关键要素

在现代的公司结构中，委托代理的方式随处可见，其中上文提到股东监督管理者和经营者就是因为他们之间存在委托代理关系，只有通过有效的内部控制体系才能实现。内部审计人员应建立审计程序，积极地应对可能出现的虚假财务报表，充分发挥内部审计不同于外部审计的更有优势的地方，对虚假财务报表这种事情实现及时发现及时阻止，完善企业内部的控制制度，加强对企业的管理。当然内部审计人员在审计工作中更要提高警惕，因为内部控制的问题和缺陷往往是因为管理不当造成了贪污舞弊，审计人员应该对这种问题保持一定的敏感性，并在处理工作中要小心谨慎。比如当你发现财务上有问题时，要进行多次的，全方位多角度的审查，然后反复确认过程有没有出错，结果有没有问题，以保证自己工作的有效性。这种情况下也能对公司治理问题实现及早发现，及时改正，实现及时止损。如果内部审计人员能充分调动工作的积极性，在监督的基础上还能对公司的发展进言献策那将在公司内部形成一个优良的闭环，促使公司更好的运营，实现更大的利益。

2.内部审计是强化企业风险管理的重要环节

在公司的发展和投资商的投资上来说，风险是无处不在的，但是随着风险而来的也是巨大的利益，所以一个公司的成立是必须要面对各种风险的，而经营者和管理者等利益相关人就要考虑如何在风险中让公司存活下来。如何进行风险管理一直是公司治理中比较重要的一件事，而公司治理就是重大风险来临前公司的准备活动。内部审计部门作为既是公司的監督监管，又是公司利益的直接相关者之一，对如何防范风险负有更大的责任。而且因为内部审计在公司内部的独立性的强大，在对公司的管理问题和风险防范的问题上的评价和分析比其他门部门更加客观也更加科学合理。另外，内部审计部门在与公司的风险管理上也是作为企业风险战略和各种政策的固定地长期的监督者和监管者在指导的。在内部控制下的风险导向的管理上，年度审计计划中是有和企业的风险增加和如何管理的策略的，通过从分析的敏感性，有效监督企业业务流程，当发现有任何问题，你可以通知管理，并在能力许可范围内选择一些相应的措施进行相应的纠正和预防，在工作中做到为企业的发展削减风险，风险转移，抑制风险带来的危害，内部审计是体现企业风险管理的重要组成部分。

三、内部审计在公司治理中作用的主要措施

（一）引入高层次内部审计技术

首先，内部审计为顺应时代的发展需要，应该由原来简简单单的事后审计变为主动出击，可以利用计算机技术高效、快捷的优势，搭建一个能有效实现内部审计功能的平台。这个平台不仅要做到可以将原有的审计结果平面化的呈现，还应该可以公司运作的全过程进行动态的监视和问题的及时反馈，如此才能让内部审计有迹可循，有据可查。其次，应该做到审计的内外结合，内部审计和外部审计之间应该要加强联系与沟通，避免审计工作重复导致的低效率，高成本。并且内部审计可以有选择地借鉴外部审计中的各种程序和方法以达到提高自身工作的效率，外部审计也可以跟内部审计进行一些数据上的共享以减少审计的成本，所以，内外结合能更有效地保障华为公司的运营。

（二）增加内部審计部门自我营销

内部审计的部门特殊性较强，首先，部门的职能和重要性是随着公司的发展而变化的，其次，部门的服务和技术方案在面对公司不同层次时也是各有不同的。有时候也需要内部审计部门去加强自我的营销以扩大部门在公司的影响，方便于后续工作的开展，当然这种营销主要是在公司的内部，且依旧是以壮大企业利益为最终目标。公司治理可以说是离不开内部审计的，但是如果管理层和公司在其他职能上对内部审计的职能认识不深，存在阻力，而且大部分公司并没有清晰明了的划分和规范管理层、内部审计部门和外部审计负责的领域和应该对公司尽到何种的义务。这样的情况下的内部审计是无法发挥应有的效用，从而导致的是部门没有办法真正的为华为公司带来利益。所以，内部审计部门如若想在公司更好地开展工作，尽到应有的义务，那就得为自己进行适当的自我营销，提升部门在公司的地位。而且经过一定的自我营销之后，也能增强公司对部门的信任程度，从而激励部门人员工作，形成一个不可多得的优良循环，实现公司的管理水平，实现管理企业华为公司的目标，可以增加公司的利益。

（三）保证内部审计独立性

因为内部审计工作的特殊性和独立性，所以相较于公司的其他部门，审计部门的地位不仅应该更高，而且应该具有绝对的独立性，才能在工作中避免大部分内部矛盾。且内部审计的结果应该是独立的科学不干扰对方，且内部审计应赋予呈现的数据和报告应有的职能性和价值观。为了内部审计数据和报告的质量考虑，应该全方面的控制外部因素对审计工作过程中的各种干扰。以华为公司的内部审计部门为例，该部门在公司里独立于各大高层和部门，拥有协调各方、调查各方的经济和经营活动的权利，进而实现对高层人员的监督和考察，并且能在适当的时候对公司的经营提出针对性意见，加强对公司的管理。内部审计在当下已经成为公司不可或缺的一部分，其功能也由原来单一的监督监管渐渐发展出相应的咨询等服务，因此保证内部审计的独立性，才可以更好地服务于公司治理，也是为了能不受外部干扰，给华为公司提出科学合理的、符合公司大局利益的建议。内部审计独立性的实现不仅是实现公司目标的保证，更是公司利益最大化的前提。

参考文献

[1]晏晓丽.浅谈内部审计在公司治理中的作用[J].财经界，2020（28）：237-238.

[2]李俊梅.浅析在公司治理中内部审计的地位与作用[J].时代经贸，2020（14）：60-61.

[3]曹红梅.浅析内部审计在公司治理中的作用及发展[J].中国乡镇企业会计，2019（03）：198-199.

作者简介：

第一作者：林志伟，1999.7.22，男，汉，海南省海口市，会计学

第二作者：孙蕊，2000.3.23，女，汉。辽宁省瓦房店市，会计学