江正兵（甘肃省交通规划勘察设计院股份有限公司）

■ 引言

在社会的发展中，赊销这种商业信用行为已经成为一种重要的市场竞争手段，它的存在可以强化企业的市场竞争力，同时也会给企业带来巨大的信用风险，会形成大量的应收账款，如果不能及时地收回，就会造成坏账损失，会给企业的正常经营活动造成不利的影响。坏账损失的处理已经成为当代会计核算中的重要问题。

■ 原准则下坏账准备计提的问题

（一）导致汇集信息质量下降

资产的价值等于持续使用和最终处置该资产所产生的未来现金流现值，对于企业的应收账款来说，其价值一般都会受到预期风险因素的重要影响，这些风险因素虽然还没有全部获得客观性的证据，但是依旧会导致应账款的风险问题。在原准则下，应收账款主要是利用账面的价值来对企业的未来现金流现值进行反映，但是无法对其实际现值进行反映，因此会在一定程度上影响到会计信息的质量。

（二）导致企业侧重盈余管理

一些上市的公司可能会对盈余管理进行利用，通过这样的方式来促进预期经营目标的实现，会对财务报表上的本质所反映的信息造成一定的改变。甚至还会存在部分的上市公司，为了更好地达到业绩标准，会通过应收账款坏账准备来调节利润。

（三）导致企业出现运行风险

对于原准则下的企业来说，都将会计政策一经确定不能随意变动的内容作为原则，只要在业务没有出现重大变化的情况中，在很长的一段时间当中都会按照账龄分析的方法以既定的坏账计提比例来开展计提坏账的工作，但是对于这种方法来说，它无法对企业的坏账风险进行及时有效地反应。……