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税后价值最大化是税收筹划方案制定的出发点和导向目标，作为纳税主体，这是企业在合法范围内找到税负与利润平衡点的最快方法。当前主流经济学视域下，一切税收筹划理论都是在默认纳税主体为“理性人”的基础上展开论述的，然而现实条件下“理性人”几乎是不存在的，这就导致相关理论很容易出现较大偏差，亟须引进心理学、行为学等相关概念进行优化校正。

一、主流经济学视域下税收筹划理论中存在的缺陷

数学推理方式具有高度的严谨性和逻辑性，能够有效规避误差干扰，因此在主流经济学视域下，税收筹划研究过程多采用数学模型方式，尽管计算结果得到了程序保障，但理想状态下的假设实验却很难在实际中正常运转。这很大程度上是由于“理性人”假设理论的影响，该理论中纳税主体完全自利和理性，能够调动一切有利因素实现价值最大化目标，深层次来讲，这一概念事实上默认了存在多个替换方案，且所有方案都对应着明确的净收益预期。从行为心理学角度我们很容易发现这一理论的弊端，现实中人的理性根本无法达到理论高度，一方面由于政策研究不够深入，信息掌握不够全面，很容易导致决策失误；另一方面“人性”问题也会增加方案制定的不稳定因素，易出现储蓄不足、拖拉延迟[1]等现象，甚至有个体为了达到价值最大化罔顾法律制约，出现非理性行为。……