郭荣

（潍坊市坊子区水利事业发展中心，山东 潍坊 261026）

一、充分认识到会计内部控制机制的重要性，提高对会计内部控制机制的认识

根据《会计法》和内部控制规范的规定，单位负责人对报表的真实性、完整性、有效性负有不可推卸的责任，并对内部控制运行有效性负责。为了提高管理者对内部控制的认识，在业务管理和财务监督的各个层面，必须采取不同的措施，增强管理者内部控制意识。各单位应明确管理者、会计机构、会计人员以及工作场所内所有内部控制人员的职责和需求，建立有效的控制、预算和奖惩机制，充分调动相关内部会计人员的积极性，为单位员工普遍参与内部控制创造有利环境。

二、根据内部会计控制的基本要求和方法，构建有效的单位内部会计控制系统

（一）加强单位内部会计控制的基本要求

单位内部的会计控制是指所有人在单位内从事会计工作，不得超出内部会计控制范围的权限；内部审计机制应覆盖本单位所有经济运行主体，引入决策、执行、监督等要素，就业务活动过程中的关键控制点提供反馈；内部会计控制机制应确保会计单位内部职能和职责的合理分配，并确保不同机构和职位之间职责和职能的明确划分。

（二）组织内部会计控制的基本方法

第一，监督职责分工。单位要明确内部职责分工，建立职能明确、岗位轮换的岗位责任制。单位内部岗位设置应体现分工要求不相容的功能和相互平衡，不相容的功能包括授权、业务管理、会计报告、财产保管等。……