吴丹丹

（南京水务集团有限公司，江苏 南京 210000）

一、国有企业内部控制概述

（一）内部控制概述

内部控制指企业为了实现经济效率的提升，合理利用企业内部各项资源，实现资源的合理配置，达到既定发展战略目标。在内部落实组织管理、计划管理、程序管理，督促各项经营管理环节发挥出相互制衡、相互协调的管理方式。内部控制主要包含以下五个方面：作为基础的控制环境、作为依据的风险评估、作为手段的控制活动、作为载体的信息与沟通、作为保障的监督管控。

（二）国有企业落实内部控制的重要意义

国有企业内部控制的有效落实，对于企业未来发展而言意义重大。首先，内部控制在企业内部的充分落实，有利于完善企业的规章制度、规范工作流程，切实保障会计信息数据的真实性与准确性，为管理层战略目标规划提供强有力的支撑依据。其次，借助完善的内部控制制度可以纠正企业内部不合法的经营管理行为，优化内部业务流程，促使国有企业实现健康发展。同时，内部控制机制的健全与完善，还有利于进一步强化国有企业风险防控能力，落实业务开展全流程及资金使用的监督管控，切实保障国有资产安全，提升企业经济效益，帮助国有企业于当前竞争激烈的市场环境中实现稳定健康可持续的发展。

二、国有企业内部控制存在的主要问题

（一）控制环境完善程度不足

受传统经营模式影响，当前部分国有企业在经营管理进程中，并未彻底执行国家针对国有企业经营政企分离的要求，导致内部管理独立性较差。管理层人员观念相对陈旧，对于内部控制相关概念及内涵了解不够充分，浅显的认为内部控制就是企业各项管理机制的合集，无法很好地引导企业员工树立正确的内部控制意识，提高对内部控制的重视程度。受企业全员内部控制意识较为淡薄影响，企业内部其他职能部门错误地认为内部控制工作的落实专属财务部门，因此在实际的工作落实过程中缺乏应有的配合度。企业内部并未设置科学合理的内部控制工作岗位，各岗位职责与权限明确程度尚待提升，无法对员工实行有效的约束管理，不利于国有企业廉政建设水平的提升。同时也并未自上而下在企业内部为内部控制的落实营造良好环境，这在一定程度上阻碍了内部控制的落实。

（二）内部控制机制匮乏，风险防控意识薄弱

部分国有企业存在重业务、轻管理的偏颇理念，在实际的经营管理进程中，并未针对企业实际发展需求明确内部控制机制，导致员工在工作推进过程中规范程度不足，难以保障会计信息的真实性与准确性。与此同时，部分国有企业风险防控意识薄弱。风险通常情况下可分为战略风险、市场风险、财务风险以及运营风险等。在当前日新月异的市场经济环境之下，企业经营管理进程中所面临的风险更加趋于复杂化。但国有企业受其特殊经营性质影响，处于国民经济的支柱地位，政府对其具有一定程度的保护机制，使得国有企业发展环境较为舒适，因此国有企业缺乏应有的风险防控意识。在实际的工作推进过程中并未建立完善的风险应对体系，导致风险发生时部分国有企业处于手足无措的状态，风险应急能力较弱，处理不当很有可能导致企业面临重大经济损失，严重情况下甚至会面临破产重组的状况。

（三）信息沟通不顺畅，复合型人才储备不足

国有企业管理体系较为庞大，部门与部门之间缺乏应有的联系，在实现业务范围扩张的同时，信息传递链也有了一定程度的延伸，导致信息数据传递的及时性与有效性受到影响。部分国有企业内部员工存在利己思想，这就导致信息传递过程中相关信息会被掩盖，管理层最后接收到的信息并不具备价值与实用性。此外企业对于信息化建设重视程度不足，并未对引进的信息化管理系统，针对工作需求对相关功能及模块进行优化改进，导致信息数据传输效率无法实现全面提升，员工工作质量及效率无法提高。同时，部分国有企业内部员工老龄化问题严重，对新事物接受程度偏低，缺乏先进管理思维模式，难以实现信息化技术的全面利用。一些新进员工虽具备良好的信息化手段应用能力，但在实际的工作推进过程中缺乏实战经验，对于企业当前经营管理状况把握不充分，阻碍了内部控制在国有企业内部的落实。

（四）监督管理机制匮乏

完善的监督管理机制是保障国有企业内部控制有效落实的重点对策，当前部分国有企业对于内部控制缺乏正确认知，并未将其纳入监督管理体系之中。导致员工在实际的工作过程中缺乏有效的监督约束，对于内部控制认知不够正确，导致内部控制制度落实不够充分，仅用来应对管理层检查，并未充分发挥其实际作用，使得内部控制机制流于表面，形同虚设。同时，并未对内部控制落实效果进行合理评估，明确工作过程中存在的问题，这就导致内部控制有效性无法得到提升。同时，受制度不健全影响，在企业内部没有针对经营管理及项目建设情况进行全面评估，导致现存问题无法得到及时的解决与优化，业务质量无法得到有效保障，同时监督管理机制健全程度不足。

三、完善国有企业内部控制的对策建议

（一）强化全员重视程度，营造良好落实环境

内部控制的有效落实需要企业全员充分把握国家当前政策法规，优化内部经营管理模式，创造与企业特点相适应的企业文化，发掘企业核心价值观，统一思维理念，明确企业发展战略规划，进一步提升全员对于内部控制落实的重视程度。进一步强化各职能部门对于内部控制落实的配合度，自上而下在国有企业内部营造良好内部控制落实环境。完善内部组织架构，实现各岗位职责与权限的明确。避免在国有企业内部出现一人兼多岗的状况，从源头上避免员工不规范行为的产生，提升国有企业廉政建设水平，同时实现对员工有效的约束与管理，保障员工工作落实的规范性与严谨性。

（二）完善内部控制机制，强化风险防控意识

国有企业应当明确当前经营管理及业务开展状况，摒弃传统偏颇的经营理念，实现内部控制机制的不断完善与优化。推进新政府企业会计制度的不断落实，切实提升内部控制制度的权威性与严谨性，促进企业精细化管理质量的不断提升，合理评估企业现有经营管理体系，从制度建设运行、岗位职责划分等进行全面诊断，切实提升组织架构的完善程度。进一步完善内部控制机制，促进企业管理效率的提升，在企业内部构建科学合理的项目建设管理体系。充分考量企业的实际经营管理及项目建设情况，确保项目质量以及安全生产管理进一步得到落实。此外在企业内部落实监督管理机制，将管理目标进行层层细化落实到个人，进一步提升各部门对于内部控制制度落实的重视程度，确保内部控制制度在企业内部的有效落实。进一步强化国有企业全员风险防控意识，清晰认知当前市场经济环境，明确企业经营管理进程中的不足，合理利用信息化手段实现各项流程的全面监督管控。针对企业潜在风险制定完善的应对措施，切实提升国有企业风险防控能力，实现国有企业长足发展。

（三）提升信息化建设水平，强化复合型人才储备

国有企业应当树立正确的信息化应用理念，明确信息化手段的合理利用对于提升工作质量及效率的重要意义。根据国家政策指引引进先进的信息化管理系统，依照内部控制落实需求，对于引进标准化信息管理系统功能开发，全面提升其价值。与此同时，明确企业经营管理特点，并以此为根据构建具备企业经营管理特点的财务共享服务中心，通过财务共享服务中心的充分利用，切实提升各职能部门之间数据信息传递效率，充分保障其真实性以及准确性。并且，企业应当合理引进专业人才或加强与第三方机构的合作，实现对企业现行的信息管理系统进行定期的优化更新，确保其全面高效的服务于企业发展。大力引进高素质人才，开展有针对性的教育培训活动，切实提升员工综合素质，为内部控制的落实奠定良好基础，同时借助完善的员工激励政策，提升优秀人才留存度，以推动国有企业实现稳定发展。

（四）建立健全监督管理机制

国有企业应当充分明确内部控制工作落实的重要意义，充分考量企业当前经营管理状况，对企业现行内部经营管理体系实行全面评估，深入分析经营管理及业务开展中存在的问题，制定完善的解决措施，确保项目质量以及安全生产管理进一步得到落实。完善监督管理体系，确保制度的权威性与严谨性，构建科学合理的项目建设管理体系，将管理目标进行层层细化落实到个人，进一步提升各部门对于内部控制制度落实的重视程度，确保内部控制制度在企业内部的落实。合理利用信息化手段，将内部控制落实效果纳入监督管理工作之中。通过完善的监督管理机制进一步强化全体员工对于内部控制工作的重视程度。确保内部控制的有效落实，充分发挥其在企业经营管理进程中的价值与意义。强化对于审计工作的重视程度，保障审计机构的独立性与权威性，合理评估内部控制有效性，切实提升内部控制在企业内部的落实效果。

四、结束语

内部控制在国有企业内部的有效落实，需要全员树立正确意识，完善内部组织架构、优化管理模式、建立健全规章制度、加大信息化建设投入力度，以及提升数据传输效率，只有这样才能保障国有企业于当前市场经济环境之下，实现长足发展。