袁玉桃

（江苏溧阳建设集团有限公司，江苏 溧阳 213300）

税收政策的不断调整和改革，对企业的税务管理提出的要求更加严格，涉税风险已成为企业生产经营风险的重要范畴，如何解决迫在眉睫。本文打算从增强风险意识、强化人员水平、完善制度环境、创新技术方法等方面对建安企业在运营环节存在的涉税风险问题进行探讨。以期帮助建安企业实现涉税风险规避，减轻税收负担，推动企业发展的良性循环。

一、建筑安装企业的业务特点及控制涉税风险的必要性

（一）建筑安装企业的业务特点

由于建安企业管理分散、成本费用核算复杂、经营环境不规范等特点，使其税务风险管理的工作量和工作难度被大大增加。建安企业在管理过程中考虑更多的是如何组织施工，减少安全隐患；尽可能节约成本、增加利润。往往忽略了税务方面的风险，使其财税风险异常突出，稍有不慎不但增加企业的财税成本，而且还会涉及刑事风险。

（二）建筑安装企业控制涉税风险的必要性

第一，有利于保证企业生产运营环境的安全，降低风险损失的可能性；第二，有助于提高企业的财务管理水平，使企业的财务信息更加真实可靠；第三，能够帮助加强各职能部门之间的沟通，规范各部门的财务工作。

二、建筑安装企业运营环节存在的涉税风险

（一）挂靠经营不规范的风险

挂靠经营现象是建筑行业的一种常态，也是建筑企业的一种主要经营模式，通常采用签订内部承包合同的名义来挂靠经营。而国家的相关法律法规明确规定，建设工程挂靠是一种违法行为。挂靠方以被挂靠方的名义对外经营，对于被挂靠方而言，不但需要承担挂靠业务的法律风险，还要承担相应的财务风险以及税收风险。一旦挂靠方存在不合规不合法的经营行为，被挂靠的建安企业将遭受经济和信誉上的双倍损失。

（二）发票管理不规范的风险

大部分建安企业的建筑工程项目较为分散，在施工现场所使用的的材料除了水泥、钢材等，还涉及其他各类零星材料以及机械租赁费，由于挂靠以及税务局代开现象十分普遍，企业很难将发票及时、准确的进行收集，导致建安企业的发票取得不规范。同时，因为建安企业内所设部门较多，发票在企业内部的传递和流转时间较长。常常导致材料成本发票不能及时的认证抵扣，这不仅仅给建安企业抵扣进项税额带来了负担，还成了企业的税务风险。

（三）进项抵扣不规范的风险

建安企业的供应商多为增值税小规模纳税人，其税务风险管理体系和进项抵扣链条的不完善，或者供应商企业管理的不规范，很容易给建安企业带来税务风险。若供应商出现问题，从该供应商处所取得的发票将无法正常办理认证和抵扣，即使是已勾选抵扣的发票，对应的进项税额还需做进项转出处理，增加了财务人员的工作量和工作难度。除此之外，建安企业的企业所得税等税前扣除环节也会受到影响。

（四）外出经营不规范的风险

建安企业大多存在跨省市跨区域提供建筑服务的情况，但因地域跨度大、经办人员业务水平参差不齐，在项目所在地预缴增值税和企业所得税等具体操作起来难度较大。部分建安企业由于事前未对项目进行整体规划，事中未对相关流程给予重视，事后未按规定及时办理预缴、核销等，这一系列的不规范行为将企业置于税务风险中。特别是金税三期系统能详尽的记录反映跨区域涉税事项的申办、延期及核销情况，若出现不合规操作，将影响企业的信用等级。

三、建筑安装企业涉税风险的成因分析

（一）涉税风险防范意识不到位

在建安企业粗放型的管理模式下，就管理人员而言，大多没有正确认识到涉税风险规避的必要性，更未制定相应的风险应对措施。仅停留在涉税事项“合法性”的基本要求上，未将控制税务风险的要求与企业经营目标挂钩；就执行层而言，很多项目部没有专职的财务人员处理相关涉税业务，通常是让其他跨专业人员兼职代办，涉税人员对税务风险的评估、识别、计量等工作不到位，对税务风险管理的事前、事中、事后执行不到位，给建安企业带来了涉税风险。

（二）涉税人员业务水平不达标

企业的涉税风险不仅受到纳税环境以及税收政策等外部因素的客观影响，还受到人为主观因素的制约。在建安企业的生产经营过程中，由于涉税人员缺乏对国家税收政策和法律法规的了解，缺乏良好的专业素养作为支撑，所以不完全具备相应的防范能力，对企业而言，将会形成涉税风险。因此，随着大数据时代的发展，需要不断提高涉税人员的专业素质，减少人为过失给企业带来的影响，这是完善企业税务风险管理的重要方式。

（三）业务流程管控制度不完善

建安企业项目多，分布在不同的地区，公司总不是常设机构，项目部是为单个工程或工程的多个标段设立的临时组织架构。项目人员是从各个项目调动组织起来的，项目管理层和工程施工技术人员及项目管理人员，在职业道德和专业能力上存在差异。企业缺乏科学完善的内控制度和财务流程。所以急需在项目上建立规范、健全、有效运行的财务内控管理制度，并在整个建安企业内部推广实施。

（四）涉税信息传递沟通不及时

部分企业内部管理过程中，财务和各业务部门之间缺乏有效的沟通交流，财务信息数据的共享化程度低，严重影响了财务信息的准确性及使用效率，不能为企业的运营提供可靠的信息基础，影响了整个业务的有效开展。首先就给理清涉税事项带来了不便；其次是相关部门和人员不能有效执行或密切配合财务部门的要求。尤其是一些新出台、政策性较强、内容复杂的涉税事项，更容易发生对税收政的理解错误的情况。

四、建筑安装企业涉税风险的防范措施

（一）树立全员的涉税风险意识

首先，企业管理层要不断完善挂靠经营的方式，明确挂靠业务的法律责任。在签订内部承包协议前，要全面了解对方的负债情况、经济实力、资历水平等，在全面了解、责任明确的基础上进行下一步合作。其次，增值税是一个环环相扣，逐环抵扣的税种，需要全员都有税法概念，全员参与的税种。企业涉税人员应当主动加强涉税风险的防范意识，充分认识到税务风险的重要性，在项目开展前，要认证了解相关规定，对于跨区域提供建筑服务的项目，需要了解当地经营税收管理的具体要求及处理方法。在经营过程中，涉税人员还要根据当地税务机关的要求，及时、准确、规范的办理各种涉税业务，并保存好相关的涉税文件、资料等。

（二）提高涉税人员的专业素质

在建安企业的经营管理过程中，涉税业务大多是由财务部门管理和规划的，所以建安企业的涉税风险与财务工作者专业素养直接相关，要想构建良好的税务管理体系，必须提高财务人员的专业分析和处理能力。由于国家税法政策不断调整，相应的发票管理也存在一定的难度，这就要求财务人员积极学习新的税法知识，还要熟悉对项目成本、费用、内部控制的有关要求，保证账面的真实性与合法性，预防涉税风险。首先，企业可以通过聘请专业税务管理团队来指导本企业的财务人员，这样可以让相关人员快速获得有效的涉税管理经验，提高自身的专业能力。其次，通过税务管理知识体系的培训和考核，加强相关员工对发票合规性及重要性的认识，降低问题发票发生频率。

（三）制定完善的内控制度

建安企业的项目多是以分包或外包的形式进行，挂靠方为降低经营所得应交企业所得税，会提高成本支出比例，其中涉及的许多增值税成本发票没有得到严格的验证，因此，企业应通过制定完善的内部控制制度，对在建工程项目的各个环节的业务行为进行严格的监督，加快发票的审核与传递。在自我管理中严格地把控税务风险，通过对发票的管理，实时监控项目的资金流和货物流，从而可以确保交易的真实性和有效性。在日常经营活动中，下游企业对于建安企业的涉税风险影响不大，由外部带来的涉税风险一般都集中在上游企业，建安企业需要对上游供应商和合作单位进行相应的审核，尽量选择一般纳税人供应商，集中采购建筑材料，这样不仅能保证材料质量，还能取得增值税进项发票，降低企业的税负率。

（四）建立税务管理信息化系统

风险规避需要强化各职能部门信息的交流沟通，实现部门间信息的共享，加强对涉税风险的监督和管控。因此，建安企业可以将日常工作中业务管理的数据进行收集，开发利用信息化共享平台，在平台系统中可以设置风险识别模型，包括超合同金额开票、发票有效期即将到期、成本费用超比例等风险类型。通过信息化的管理手段，自动识别相应的税务风险并做出预警，提前预防税务风险。不仅能提高发票管理的质量和效率，还能在事中控制在建工程的成本，避免出现虚假成本后再弥补的情况。

由于我国税务管理系统不断完善升级，税务部门不断出台完善建筑业税务管理的政策标准。所以在日常经营活动中，建安企业还要加强与税务机关联系，及时分析与掌握新政策的解读。确保企业在利用法规政策时不出现偏差，规避在生产经营活动产生的涉税风险，强化建安企业风险抵御能力。

五、结论

本文阐述了建安企业运营环节存在的涉税风险，从风险意识、人员水平、制度环境、技术方法等方面分析了涉税风险产生的原因，以之为基础提出了相应的措施。总而言之，企业税务风险管理是企业风险管理的重要组成部分，高度重视、依法合规、专业防控，才是建安企业防范涉税风险的最佳路径。