孙 杰

2020年11月，财政部印发《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》等三项准则，旨在指导会计师事务所建立健全质量管理体系，提高会计师事务所质量管理能力，推动事务所提升审计质量，防范审计风险。中国注册会计师协会也在2020年开展了“质量管理提升年”主题活动，将提升行业质量管理能力作为年度核心工作开展。完善的质量管理体系有利于夯实行业高质量发展的基石，促进行业更好服务国家建设、更好融入推进国家治理体系和治理能力现代化的新征程。本文从事务所质量管理体系的角度，试述提升会计师事务所质量管理能力的措施。

一、贯彻风险导向理念，落实风险评估程序

风险评估程序是审计工作的起点，是设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施的基础。风险评估程序是否到位直接体现了事务所质量管理能力的高低。一方面，要扩展风险导向思维，把审计的视角扩大到经营环境、财务状况、发展前景等与企业生产经营活动有关的方方面面，从传统意义上仅是针对账簿记录进行的就事论事的审计，转变为综合运用询问、观察、检查、分析程序等各种方式方法的审计。另一方面，要加强风险评估培训。风险评估更多的是经验之谈，来源于职业判断的积累，并不是将准则教条式的简单堆砌。培训应当侧重于实务讲解，通过分析典型案例将风险评估程序串联起来，讲究实操性，达到学以致用的效果。……