谢龙梅

（唐山城发建设集团有限公司，河北 唐山 063611）

一、引言

相较于其他发达国家来说，我国的资金管理研究起步较晚，但是它对集团企业的日常经营和持续发展具有重要的促进作用。很多大型集团企业，如宝钢、中石化等，构建了较为完善的资金管理体系，提升了资金管理质量，但是由于整体上缺少法律法规、政策等的引导，且金融市场有待完善，我国一半以上的集团企业在资金管理方面仍存在较大风险。

二、企业资金管理中存在的问题

（一）资金预算管理存在的问题

当下很多集团企业在预算管理环节问题频发，资金预算管理缺乏有效性，甚至实际运行结果与目标预算出现较大偏差，导致资金成本过高。分析发现，其资金预算管理问题主要有两个。

第一，预算编制与实际脱节。按照全面预算管理的概念要求，预算编制工作要以实际的生产经营为出发点，通过对经济业务活动以及现有的经营预算、财务预算、资本预算进行分解，发现这些预算之间层层嵌套的关系，可是部分集团企业在预算编制过程中，忽略了预算之间的勾稽关系，导致预算编制与实际情况存在较大出入［1］。例如，经营预算由生产部门和综合部门联合编制，财务预算现下多由财务部门在年初编制，但是很多生产计划、事业规划在上一年就已定下，进行了财务预算编制时经营预算已经无法变更。此外，预算编制还要与集团企业的长期、短期战略目标相结合，但受职能部门之间长期沟通不到位的影响，存在计划与目标脱节的现象［2］。……