沈 敏

（南京审计大学 江苏南京 211815）

一、引言

（一）研究背景

从国际上来看，内部审计业务外包自20世纪末逐渐得到人们的关注。安达信、安永等会计师事务所首先提出了将内部审计业务进行外包，但当时社会各界对其持有的态度并不一致。在经济快速发展的背景之下，企业内部的管理活动随着市场竞争的日益激烈而愈发复杂，内部审计因对企业发展发挥了不可替代的作用而逐渐得到凸显，内部审计业务外包也由此得到大众的认可。通过将内部审计外包，企业可以降低成本、提高效率、增强竞争力以及分散风险。内部审计业务的外包实际上属于一种委托代理，由于选择将内部审计业务进行外包的企业和中介机构间的利益存在着不一致，中介机构出于自身利益需要可能会选择不认真对待审计工作，这将导致企业的内部控制风险未能被有效地识别，进而给企业带来损失。因此，为保证内部审计的质量，企业应对内部审计业务外包过程实施风险管理。

（二）研究意义

自1933年，有关内部审计业务外包的相关理论研究开始大规模出现，这些研究主要关注内部审计业务外包的优缺点、形式和外包决策等内容。近年来，理论界对内部审计业务外包的关注逐渐转向其经济性，学者们在内部审计业务外包风险管理这一方面的研究相对较少，尚未有突破性的进展。能否有效地预测内部审计业务外包过程中的风险，并提前采取有效的风险规避措施，关系到企业管理水平的高低，进而影响到企业的竞争能力。……