张瑞珍 淄博职业学院

企业所得税中可以结转扣除的内容主要包括相关成本、费用、税金等各种合理支出。目前，国家方面已经对企业所得税做出了一些规定，关于税前扣除项目中，大致包括11 项可以“限期”或“无限期”的分摊摊销或进行年度结转扣除。以下是部分税务处理的方式。

一、职工教育经费支出

根据制定出的相关体系，国家财政部门的相关规定中要求，企业中职工教育经费可以扣除的金额为低于企业工资薪金2.5%的部分，剩余部分在当年不可扣除，准予结转企业未来年度扣除。另外，针对职工教育经费税前扣除相关部分的规定为：企业在其发展中所产生的职工教育经费应当不超过工资总额的8%，这部分在计算企业所得税时可以在应纳税所得额中进行扣除，而超过部分则在以后年年度结转扣除[1]。

除此之外，针对一些高新技术企业，相应的职工教育经费支出，能够在企业所得税的所得额中扣除的部分应当控制在基于工资总金额的8%以下，没有控制在8%以下的，只能将其结转到未来年间进行扣除。但是，如果企业被评定为技术先进性性质，计算应纳税所得额时可以扣除的部分是职工教育经费低于工资薪金总额的8%部分，剩余部分仍然在未来年间扣除[2]。

举例说明：2020 年某企业产生的职工工资薪酬总计380 万元，该年产生的职工教育经费支出占比40 万元，计算企业当年税前应扣除职工教育经费和其应结转以后年度额(不考虑其他因素)