林 林 中铁十四局集团第五工程有限公司

一、W 公司增值税结转会计处理的现状

W 公司为增值税一般纳税人，在全国范围内拥有铁路、公路、市政、房建等在建项目50 余个、收尾项目20 余个，各项目均采用一般计税方法。每月月末，各项目部将账面“应交税费”会计科目下的二级科目“应交增值税”和“预交增值税”的余额转入公司总部本级。转出后，项目部账面上述科目期末无余额。

(一)项目部转出“应交增值税”二级科目余额时，借记“应交税费—应交增值税—结转增值税(下级结转)”(该科目以下简称“结转增值税(下级结转)”)，贷记“其他应付款—税金及附加”；结转“预交增值税”二级科目余额时，分别贷记“其他应付款—税金及附加”和“应交税费—预交增值税”。上述分录为固定格式，即借贷方科目固定，不得随意变更，金额可以正数或负数反映。实务中，通常两笔分录合并结转，即借记“结转增值税(下级结转)”贷记“其他应付款—税金及附加(红字)”和“应交税费—预交增值税”。

(二)公司总部接收项目部结转的“应交税费-应交增值税”“应交税费-预交增值税”科目余额时，借记“应交税费-预交增值税”和“其他应付款—税金及附加”，贷记“结转增值税(下级结转)(或红字)”。同样，该分录为固定格式，即借贷方科目固定，不得随意变更，金额可以正数或负数反映。

二、现行会计处理存在的问题

公司总部纳税申报时，无法从公司总部账面上获取汇总申报所需要的销项税、销项税等信息，也无法直接从项目部汇总余额表中提取数据，只能依靠发票开具台账、转账台账等分析填报，费时费力，并且数据准确度不高。……