曾平 锦州银行股份有限公司

引言

现阶段，我国商业银行内部审计仍以监督导向型的事后审计为主，审计内容主要集中于合规审计。这种审计方式一定程度上帮助商业银行降低了操作风险、促进了商业银行稳健运行，但却无法帮助商业银行提升整体运营效率、避免重大决策失误导致的巨大风险。在这种情况下，增值型内部审计走入大家的视野。增值型内部审计通过与商业银行战略目标相结合，为商业银行提供咨询服务和建设性的审计建议，帮助商业银行明确战略方向、改进管理、提高运营效率和风险管控能力，为商业银行快速发展保驾护航。

一、增值型内部审计概述

目前，随着疫情影响、去杠杆和货币政策从原来的宽松转向货币政策正常化，我国商业银行，尤其是城商行，息差收紧，不良贷款额和不良贷款率迅速上升，商业银行资产质量进一步恶化，由信用风险导致的流动性风险显现。个别银行出现较大风险，如恒丰银行、包商银行等。在该种局面下，内部审计工作应如何提升银行运营效率和风险把控能力进而为组织增加价值，成为商业银行面临的重大课题。

2016年，中国银监会公布的《商业银行内部审计指引》提出：商业银行内部审计要促进商业银行稳健运行和价值提升。这是我国在国家监管层面首次提出了商业银行内部审计的促进价值提升的作用。然而，“增值型内部审计”是一种全新的审计理念，并非一种新的审计类型。……