刘晓敏 天津广播电视大学西青分校

引言

近年来，国家不断加大对教育事业的各项经费投入，使得高校各方面得以迅速发展。资金管理是否有效，直接影响着高校的财务管理水平，进而影响高校的健康发展。因此，高校的财务资金管理水平越来越引起社会的广泛关注，加快推进财务资金管理规范化对于高校来说势在必行。高校管理人员应充分提高对财务资金管理重要的认识，合理使用各项资金，确保资金管理的科学性、合理性。

一、高校财务资金管理概述

（一）高校财务资金来源

高校的财务资金来源主要是财政拨款收入、事业收入以及其他收入。其中，财政拨款收入指学校从同级财政部门取得的用于一般支出项目（办公、水、电等）、工资福利支出等。事业收入指学校开展教学、科研活动取得的收入，如向学生收取的学费、补考费、书费、开展承接科技项目取得的收入。其他收入指利息收入、投资收益、捐赠收入等。

（二）高校加强财务资金管理的重要作用

高效的财务资金管理不仅可以降低财务管理风险，提高学校的财务管理水平，更能保证学校各项日常工作的有序开展。同时，高校财务资金管理是否科学合规，直接影响资金的使用效率，进而影响各项项目资金的绩效考核。因此，能否科学有效地进行资金管理是高校财务管理工作的重点，高校领导层务必要认识到财务资金管理独特的重要性。

二、高校财务资金管理存在的问题分析

（一）缺乏有效的预算管理体系

首先，很多高校在进行预算编制时直接复制上年度预算数据，没有根据当年重要项目对预算数据进行调整，导致申报的预算数据失真。财务部门在编制预算基础数据时主观性较大，没有充分了解各预算项目开支，且没有和各部门人员深入仔细调研，最终影响了预算项目的执行进度。其次，预算资金收入不及时。部分高校非税收缴不及时，有些学生故意拖欠学费，想等毕业再交学费，导致学费收缴不能按时完成。另外，专项资金的拨付有时受财政审批流程等影响，也会延迟拨付，进而影响执行进度。最后，预算资金支付与会计核算不统一。部分高校列支实习生费用，资金支付时是在国库集中支付系中选择对应的经济分类（商品服务支出）完成，但是在财务系统核算中会具体到会计科目（差旅费、劳务费、材料费等）。

（二）资金防范风险意识不足，资金风险预警体系不完善

部分高校只重视资金出现风险的事后应对措施，而忽略了事前的资金风险防范工作，财务人员的防范风险意识不足，导致资金管理风险加大，财务管理效率降低，最终影响资金执行的效果。另外，大多数高校缺乏综合性的较完善的资金风险预警体系。

（三）资金管理流程不规范

部分高校缺乏一套严格的财务资金管理制度。一方面，资金申请支付手续复杂，经多个部门主任及领导层层审批，审批流于形式，审批环节的设置并未考虑到资金控制的风险点，有的重要风险点没有严格控制。另一方面，银行存款管理和现金管理不规范。银行存款管理方面，主要表现为银行对账不及时导致的未达账项较多；一人保管收付款项所需的全部印章、密钥等，用章责任界定不清楚；支票领用登记管理不完整等。现金管理方面，主要表现为未实行定期或不定期盘点库存现金；超备用金额度的现金未及时存入银行；大额现金申请手续不完善等问题。

（四）资金内部控制体制不健全

大多数高校缺乏完善的财务资金内部控制制度。首先，财务部门未定期或不定期检查账户或盘点库存现金、核对银行对账单、银行存款余额等，未定期清理单位往来款项，建立健全定期清理制度，缺乏对资金的有效管理和监控。其次，部分高校财务没有设置不相容岗位分离，尤其是对于货币资金缺乏明确的岗位责任制，导致货币资金审批和执行、支付和对账、核算和稽核等工作可能由一人兼任，提高了财务资金管理风险，影响单位内控效果。

（五）绩效评价流于形式

近几年，学校纷纷按照上级主管部门的要求对每年的资金运营情况进行绩效评价，但是部分学校由于对各个项目的绩效评价是由财务人员完成，财务人员对各个项目完成情况仅仅依靠财务数据判断，对项目实施进度及未完成原因的填报仅仅依靠财务人员的个人经验判断，只为了应付上级部门的审查。因而对项目的绩效评价因而不科学客观，评价过程流于形式。部分学校虽然资金绩效评价由单独的项目负责人填报，但是大多数部门负责人不太重视此项工作，各个项目负责人水平有差距、评价指标设置不一致等，都会导致最终的绩效评价缺乏有效性。

三、高校加强财务资金管理的对策分析

（一）健全并完善预算管理体系

首先，强化细化预算编制，预算要根据当年实际情况进行编制上报，财务人员要及时和各项目负责人沟通对接，详细了解各项目情况，充分调研后编制预算数据，确保预算数据的有效性。其次，加大非税收入的收缴力度，对故意拖欠学费的学生不予注册、不能选修课程，对未缴清学费的毕业生暂缓发放毕业生等。最后，努力实现高校财务核算系统与财政国库集中支付系统无缝对接，制定符合高校实际情况的财政国库集中支付管理制度。可以对各类资金进行编码细化设置，在集中支付系统上体现，那么财务人员在支付和记账时就可以依据业务类型选择对应的具体项目资金，这样财务核算和资金支付就可以保持一致性。

（二）增强风险意识，健全资金风险预警体系

一方面，高校领导及财务人员必须提高资金防范风险意识，适当开展一些会议及讲座，培养管理人员及其他各部门工作人员的风险意识及责任意识，让大家充分意识到资金风险防范的重要性。另一方面，加强对项目资金的事前、事中及事后的风险应对，提高财务管理水平，增强资金执行效果。建立健全综合性较全面完善的资金风险预警体系，最大程度上规避资金风险，避免风险对资金管理的负面影响。

（三）规范资金管理流程

建立一套完善的财务资金管理制度。一方面，加强支出环节的规范化管理，仔细审核资金支付审批环节是否真正有效，是否是资金控制的风险点，对于重要的风险点要设置审批环节。另一方面，加强银行存款和现金的规范化管理。及时对账，尽量减少每月的未达账项；收付款所需密钥由密钥用户名称对应人员分别保管，专人专用；完善支票领用登记管理制度，凡是领用支票，必须在支票登记簿登记明细信息；完善资金流出管理，建立资金动账提醒制度，资金支付必须经过申请、审批、复核、支付等手续，强化资金流出全过程动态监控；大额资金流转及支付严格履行“三重一大”决策程序，相关情况要在单位内部以适当形式公开，加强资金流出的监督控制；定期或不定期盘点库存现金，超备用金额度的现金及时存入银行，完善大额现金支付管流程。

（四）健全资金内控机制

一方面，建立完善的内部控制制度，进一步规范账户、票证、印鉴等管理，尤其是单位财务专用章和法人人名章要分别由专人保管，严禁空白票据提前加盖印鉴，定期核对银行对账单、银行存款余额等，定期清理单位往来款项，建立完善的定期清理制度。另一方面，建立健全货币资金岗位责任制，明确会计、出纳、稽核、财务部门负责人、审计部门负责人等人员分工，定期轮岗，确保货币资金的审批和执行、支付和对账、核算和稽核等工作不由一人兼任，严禁其他不具备职权的部门或人员经办货币资金业务，确保不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。

（五）完善绩效评价机制

一方面，提高高校领导及财务人员对项目资金使用的绩效评价的重视程度，切实认识到科学合理的绩效评价体系对于项目资金的使用效率乃至学校整体财务管理水平的重要意义。另一方面，必须建立科学完善的绩效评价机制，对于项目资金使用情况进行综合评价，由项目相关工作人员和财务人员共同完成年度中期及年底的项目绩效评价，设置合理的评价指标及权重，客观合理的填报并上报绩效评价情况，并认真分析项目未完成原因、存在的问题及预计完成时间，共同制定下一步的解决方案。同时，绩效评价完成之后，及时向全校公布评价结果，接受各院校管理者、教职工等群体的监督。

（六）加强财务队伍建设，提升专业技能

一方面，高校领导要重视财务人员的业务素养，从思想上认识到财务人员提升专业技能的重要性；另一方面，鼓励财务人员多参加培训学习活动、专业讲座等，使财务人员及时准确地掌握财政法规及制度，掌握更多的业务技能。

结语

财务资金是否得到合理安排和使用，不仅关系资金的使用效率和效果，更关系高校自身的财务管理水平，乃至高校的健康稳定发展。高校领导务必给予高度重视，通过发现资金使用过程中存在的问题，建立一系列科学的举措及办法，逐步规范资金使用，提升资金使用效益，使其充分发挥其作用，促进高校各方面持续健康发展。