邢俊凯 青河县国有资产投资管理有限责任公司

引言

随着我国市场经济的不断发展，管理思想也就此发生着改变。一些企业建立了财务预算管理用来提高市场竞争力以及抵御风险力，使得企业内部控制得以加强，企业经营战略目标得以实现。财务预算管理有利于对地方国有企业公司所属各部门、各子公司的财务流程的有效控制，有利于企业公司财务管理上水平。财务预算管理制度在现今企业发展中地位越来越重要了，地方国有企业有必要不断完善自身的财务预算管理制度。

一、地方国有企业财务预算管理体系架构

（1）财务预算管理体系。地方国有企业应建立财务预算管理体系，由企业的管理层和一些关键职能部门的管理人员组成财务预算管理委员会，负责财务预算方案的审批，预算执行、调整、检验工作的协调。一级负责一级，分解一步一步实现，一层又一层考核，确保顺利财务预算编制和执行财务预算管理。财务预算管理委员会的日常工作由公司财务相关部门办公室负责。

（2）财务预算内容和编制方法。在编制财务预算时主要考虑四个方面，第一，在编制利润预算时要立足于资产管理考核，在完成总公司的分解管理目标的基础上，根据生产，销售情况来编制。第二，现金收入和现金支出组成了现金收支平衡预算。满足正常周转资金时不仅考虑现金的总量，而且要考虑怎样弥补更大的资金缺口。第三，资产负债预算限制其他预算的编制，主要关注规定的资产负债率、应收账款的周转率、流动比率和速动比率等财务指标是否达到要求。第四，经营、投资和融资活动的现金流量组成现金流量预算。在编制时要根据利润预算及有关资料，以现金总额分别反映，不能以净额反映。

（3）财务预算编制流程。地方国有企业应采用“部门衔接、分别编制、逐级汇总”的编制程序，很必要、有效的强调了预算编制过程中的目标一致与管理沟通。

（4）财务预算调整。预算调整的程序，报告，批准，订单流程是不变的。企业在年初预算上根据年内经营情况变化进行调整，通过预算调整控制财务经营管理目标。

（5）预算执行情况的分析与考核。在分析财务预算执行情况时，财务预算管理委员会重点分析利润预算、资产负债预算的月度执行情况，仔细分析当前的实际和预算之间的差异数，得出原因，并提出改进意见。

二、地方国有企业财务预算管理的意义和作用

财务预算管理是现代企业管理的重要手段之一，财务预算管理有利于明确企业整体与各部门的阶段性目标，有利于完善企业财务管理制度，有利于调动企业领导与员工的积极性，有利于协调企业管理中存在的矛盾，有利于部门和员工的业绩考核，有利于提高资源配置效率。尤其是地方国有企业实施财务预算管理具有重要的意义和作用。

（1）实施财务预算管理对地方国有企业具有重大的意义。首先地方国有企业实施财务预算管理有利于企业财务资源的整合。其次地方国有企业实施财务预算管理有利于建立完善的企业内部管理系统，有利于增进企业内部沟通。

（2）地方国有企业实施财务预算管理可以明确企业战略目标，阶段分解、实施战略，落实责任，实现动态管理策略，让企业做到事先控制，提前计划，控制问题，与时俱进，事后控制，亡羊补牢。

（3）地方国有企业实施财务预算管理可以帮助企业规避财务风险。编制财务预算，将充分考虑未来现金流量之间的关系，确定的未来的债务，通过准确、合理的预算计划的制定安排资金运用，有利于企业完全避免未来可能遇到的财务风险。

三、地方国有企业财务预算管理的现状

地方国有企业的财务预算管理体制不健全、财务预算管理观念不强，导致财务预算管理在实施过程中出现了一些问题，并没有真正成功的运用到公司财务预算管理中。

（1）财务预算管理基本概念学习不透彻。虽然地方国有企业积极探索和确定预算管理应该基于市场，但是在预算编制时只重视内部财务预算，很容易使预算目标与企业战略总目标发生偏差，需要不断的修改。

（2）财务预算编制方法和流程不太科学。地方国有企业没有找到适合自己的预算编制方法，比如滚动预算、弹性预算等。由于市场波动和经营情况的变化，大多数企业都没有建立灵活的财务预算管理制度，导致财务预算管理存在形式主义。

（3）财务预算管理的执行力度不强。地方国有企业的财务预算管理往往只存在于财务部门之中，主要在编制中发挥作用，进行差异分析，只有事后评价的影响，也没有根据变化调整企业的预算，除此之外，各部门之间配合程度不够紧密，导致无法控制财务预算的执行情况。

（4）财务预算管理应变能力不足。由于地方国有企业的业务类别比较多，所以财务预算管理的可控性差别较大，但是无法对不同项目都分别制定不同的财务预算管理模式，这样财务预算控制的某些方面已阻碍了业务的发展。

（5）财务预算激励作用不够。财务预算管理中的重要环节是财务预算执行结果的考评和激励。地方国有企业财务预算执行的奖惩不够明确、约束不严，使得员工积极性不高，这样就无法使财务预算管理起到激励的作用。

四、地方国有企业财务预算管理存在的主要问题

（1）财务预算管理重视程度不够。许多地方国有企业的管理者已经认识到财务管理的重要性，但是对于财务预算管理仅存在于制度之中，没有很好的执行财务预算管理制度，出现敷衍了事的情况，导致企业的财务预算管理无法发挥重要的控制作用。另外，一些地方国有企业的财务管理方法比较陈旧和落后。各部门之间信息不通畅，部门之间责任划分不明确，随着地方国有企业的发展，导致大量问题被挤压得不到解决。

（2）财务预算管理体系不完善。地方国有企业缺乏完善的财务预算管理体系，财务预算管理中的组织，编制，预测，预算，反馈等没有形成科学的流程规范，对财务预算管理的目标，制度等都没有明确。除此之外，由于地方国有企业依靠的编制财务预算的数据存在虚假性，导致财务预算的管理不规范不科学，没有真正发挥财务预算管理在企业管理中的重要作用。具体表现在，分析和考核部门不明确、分析和考核内容不具体或与财务预算目标没有直接关系、没有形成体系化。

（3）财务预算控制反馈不到位。地方国有企业没有制定规范的财务预算工作业务流程，也没有明确财务预算编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的控制要求，导致财务预算工作全过程没有得到有效控制。有的地方国有企业虽然建立了财务预算控制反馈的流程和制度，但是但在实践中很难按照严格的制度和规定去管理公司，所谓的控制反馈，也只是流于形式。

（4）财务预算管理的组织机构不健全。大部分地方国有企业在开展财务预算管理中缺少组织机构，没有建立比较权威的财务预算管理机构，通常把财务预算管理作为财务部门工作的一部分，导致财务预算管理缺少权威性。此外，地方国有企业的财务部门大多数只是会计人员，没有相应的预算岗位，更缺少预算相关专业人员。

（5）缺少有效的考核激励机制。目前在已实行财务预算管理的地方国有企业中，没有建立有效的考核激励机制和财务预算绩效评价体系，缺乏科学合理的激励目标，没能量化企业的工作成绩，容易降低实施财务预算的积极性和工作效率。

五、地方国有企业财务预算管理存在问题的原因分析

（1）对财务预算管理的认识不到位。地方国有企业的管理者缺少财务预算管理方面的认识，没有充分认识到财务预算管理的重要性。地方国有企业对财务预算的重视程度不高，仅把财务预算管理当作财务部门的内容，与其他业务部门相关性较低，往往导致财务预算管理不具有科学性和权威性，除此之外，地方国有企业财务预算的管理的数据来源靠的是以往的经验和预算，没有切实的统计相关数据，导致财务预算管理只停留在表面，对企业的指导意义不大。地方国有企业没有充分利用财务预算管理这个工具。

（2）财务预算编制质量不高，缺少科学规范的流程。地方国有企业没有设计科学的财务预算的编制、执行、控制、分析等工作流程，导致其他部门不配合财务部门做好自身总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。地方国有企业各职能部门缺少强沟通和联系，不能够保证相关财务预算执行情况能够相互印证、相互监督。

（3）财务预算执行反馈不到位。地方国有企业在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或其他特殊原因等致使财务预算的编制基础不成立，将导致财务预算执行结果产生重大差异。除此之外，地方国有企业没有全面掌握财务预算执行情况，也没有去研究、解决财务预算执行中存在的问题。

（4）各部门之间缺少沟通协作。在实施财务预算管理过程中，地方国有企业没有成立预算管理委员会，就无法讨论关于预算的问题，导致在企业经营过程中存在的问题与困难放在一起解决，容易出现由一人做决定，财务不了解的尴尬境地，导致财务预算管理仅仅形式化。

（5）上下目标不具有一致性。在财务预算管理实施中，财务预算编制的执行者时刻将目光集中在企业总体目标，千万不要存在企业下级仅仅把预算指标当成上级下达的一个任务来完成。地方国有企业如果做到按照一定比例调增单位效率工资，就可以发挥预算管理的激励机制，而且地方国有企业就会把精力放在预算收入的增加与成本费用的控制上，使上下级目标一致。

六、地方国有企业完善财务预算管理的对策

（1）提高对财务管理的重视程度。地方国有企业的管理者应该加强财务预算管理方面的学习，强化自身责任感以及专业技能知识，充分认识到财务预算管理的重要性。此外，也要结合当下公司现状，不断优化企业的财务管理模式，提高财务预算的重视程度，对财务预算管理要以财务部门为主，其他部门为辅，部门之间要相互配合，提高财务预算管理的科学性和权威性，同时，地方国有企业要优化财务管理模式，提高财务管理的效率。因此，地方国有企业应该利用财务预算管理这个工具，同时也作为企业发展的战略手段。

（2）完善财务预算管理体系。地方国有企业应当制定财务预算工作业务流程，明确财务预算编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的控制要求，确保财务预算工作全过程得到有效控制。为了有助于企业的发展战略目标的实现，在预算中，企业必须根据财务预算管理的实施，结合实际情况具体的部门、单位、和不同的经济内容的不同方法来经营预算。市场价格和企业的市场份额不能确定企业的资金流量，所以应尽可能采用弹性预算，并确定企业的市场情况，以了解适合于哪种固定的预算。财务预算编制方法“不搞一刀切”，它是以适应不同情况的发生而实行的预算，而不是固定的一种模型。

（3）提高财务预算管理的控制反馈力度。简单说来，地方企业应当制定财务预算工作业务流程，明确财务预算编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的控制要求，确保财务预算工作全过程得到有效控制。同时地方国有企业应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。除此之外，地方国有企业企业应当建立预算执行情况分析制度，地方国有企业应当每月召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算执行情况，研究、解决财务预算执行中存在的问题，月度实际与月度预算差异很大时，应当提出改进办法或整改办法。

（4）建立完善的财务预算管理组织机构。地方国有企业预算管理要设立权威的财务预算管理委员会，有效的控制公司财务预算管理和各个下属企业不同业务部门之间权力，责任，利益，加强公司财务预算管理的集成、角色的资源配置及控制功能。地方国有企业财务部门为财务预算管理部门要组织编制、审议、平衡财务预算草案，协调、解决财务预算编制和执行中的问题，督促完成财务预算目标。同时要时时刻刻强调协同，使权、责、利结合的原则落到实处。从财务预算编制的预算管理、审批、调整直到全过程分析的充分体现。

（5）建立相应的激励制度。财务预算目标的分解明确了各责任单位的目标和责任，并使他们拥有了相应的权利，与激励制度相结合，把责任和利益紧密结合起来。企业预算管理中预算执行的奖惩明确，使得员工积极性提高，实现预算管理的激励作用。

结语

企业管理在企业发展中占有重要的位置，财务预算管理在企业管理中具有重要的作用。地方国有企业有企业应建立财务预算管理体系，明确企业整体与各部门的阶段性目标，不断完善企业财务管理制度。建立适合的激励制度，充分调动企业领导与员工的积极性，提高资源配置效率。