刘岩 中国铁建房地产集团有限公司

引言

我国现阶段已经完全走上了“营改增”的道路，许多旧有的企业必须迎接新的挑战，对自己企业的旧的模式进行全面创新和改革，让企业可以适应现在这种激烈的环境。对于房地产企业来说，作为较大的企业，这些企业本身在缴税的时候就比较麻烦，涉及的税种较多，金额也比较大，在适应“营改增”时，势必会有困难。企业管理人员以及相关其他人员必须马上对现有的情况进行分析和探讨，提出具体的措施来适应新时代，必须要考虑到发票的重新设置，税种的划分有利险的规避等各种因素[1]。

一、房地产企业做好税务管理工作的意义

房地产企业在需要在税务管理工作方面进行积极地深入探索，要制定一系列优良的计划来帮助企业解决税务方面的问题。做好税务管理工作，对房地产企业有深远的意义：首先，税务管理能够帮助企业降低管理成本和日常运营成本，让企业的收益逐步增加，企业的结构也更加完善；其次，完善的税务管理水平让房地产企业的会计核算能力进一步增强，也让企业的财务风险降低；最后，税务管理也让房地产企业的项目选择能力增强，企业可以选择对自己更有利的项目去投资，增加企业收益[2]。

二、房地产企业税务管理现状和存在的问题

在全面“营改增”的时期，一部分已经跟随时代的潮流，极力提出一些具体有效的措施来应对这场战役。在企业的税务管理过程中，企业可以应用一系列合理合法的行为措施，对法律所规定的一些税收条款进行积极研究和充分地应用，让这些条款充分为本企业利益的最大化服务。在实际的实践过程中，很多房地产企业不能做到重视企业税务管理，表现在以下几方面：

（一）税务管理人才短缺，知识匮乏

在目前的税务局管理人员中，能够完全跟得上时代，对全面“营改增”后的税务计算全方位了解且掌握得很少，这就直接导致了企业税务管理政策不能达到应有的目标。然而，对于企业税务管理来说，这样的人才是必不可少的，因为全面“营改增”后的税务计算方式改变很大，税务的种类也完全改变了，并且发票的形式也有所变化，这些大幅度的改变以及范围的扩大要求管理人员掌握相关知识，提高专业素养。还有一部分部门和企业缺乏对税务管理工作信息的了解，不能及时有效地获取相关信息，也阻碍了他们对于税务管理水平的提高[3]。

（二）税务内控制度不健全，风险管理机制不完善

一部分房地产企业目前还没有开展税务管理工作的意识，他们并没有想到这也应该成为目前企业运营过程中的一部分且十分重要。一家房地产税务管理工作的意识薄弱，通常表现在这个企业不会有健全的风险监控机制和内控技术，导致正规企业在面对一个项目时无法做出全面合理的判断。严重增加了企业投资的风险，也增加了企业的运营成本。更重要的是，如果企业因税务管理工作的失误而发生一些税务处理方面的错误，相关部门也会对企业进行严重的处罚，不仅是处罚金额巨大，更重要的是破坏了整个企业名誉，企业的持续发展受到一定的影响。

（三）税务沟通不充分，征纳双方信息不对称，存在政策解读偏差

在实际的生活中大部分企业存在这样的问题，它们不能及时地收集到最新发布的公文和政策的改变，也不能及时地对政策内容进行充分的解读和理解，甚至不同的人对政策的理解也千差万别。这种情况的出现导致房地产企业和相关政策部门的目标方向出现了偏差，这种信息不对称的情况也使得企业在利用税收政策时出现了一些错误情况，导致企业的利益受损，也导致企业的风险程度加深。同时，很多房地产企业也并没有做到时刻与税务机关沟通联系，相互之间并不会交流政策的具体情况，使房地产企业与税务机关的相关操作出现偏差，双方的矛盾加深，甚至会让企业受到大众的指责[4]。

三、加强房地产开发企业税务管理的对策建议

（一）制定税务管理制度、流程，建立健全税务管理内控机制

房地产企业想要创新并完善其税务管理工作，首先要做的就是对其税务管理工作制定严格的制度。房地产企业应该进一步将税务管理工作过程中的每一步具体措施流程化，进行严格的规定，在制度方面下发专门的文件来规范员工的行为。房地产企业也应该将不同的工作下放到不同的部门，让一个部门专门负责一部分流程，保障税务管理过程不会出现纰漏，也要在各部门之间进行联系，让各个部门相互联系，相互促进，更重要的是相互监督，相互制约。同时，房地产企业想要提高税务管理工作水平，他们也应该更加关注自己企业的内控机制，尽量减少不必要的风险。最后，对于税务管理的相关员工来说，一个恰当的奖惩制度也对员工有激励作用，让其在工作上更加谨慎小心[5]。

（二）税务部门脱离财务部门独立设置

在很多房地产企业的税务管理部门的日常工作过程中，经常会受到其他部门的制约和影响，比如财务部门，由于房地产企业的独特性，其涉及的税务金额很庞大，财政部门也需要花费很长时间来处理相关的税务问题。因此，在全面“营改增”后的今天，房地产企业最好将其税务部门与财政部门相分隔，保持其独立性，尤其是对于比较大的房地产企业。而那些规模不是很大的企业就可以在各种税务机关的指导下进行税务管理的工作，保证其工作质量的提高。独立的税务部门要保证自己工作流程的完善和具体，要求每一步工作都没有问题，需要每个流程都有专门的人员去负责和监督。也要在税务部门中成立“飞虎队”，在发生紧急事件时对部门进行指导，以应对这些突发事件。当然，税务部门也一定要和相关税务机关保持紧密的联系，要保证企业可以及时收到最新的相关文件，也要保证企业可以提前收到风险预警的通知，将风险最小化[6]。

（三）强化纳税风险管理，降低纳税成本

房地产企业应该逐步对自己企业的风险问题进行强化管理。首先，需要对风险的等级进行细致的划分，对不同等级的风险问题进行不同程度的管理，并且严格根据风险等级对面临的风险问题进行管理，及时发现并防范风险。其次，在日常的企业运营过程中，要从不同的角度对企业遇到的问题进行分析，发现风险发生的可能性，并根据发现的问题做好应对措施，防范风险或者减少损失程度。最后，对于房地产企业来说，要建立一个专门的部门来应对大型投资项目或者其他一些比较特殊的项目，这些部门人员要有足够的能力对大型项目中的税务问题进行统筹规划，避免税务问题的出现[7]。

（四）管理会计与税务管理相结合

在房地产企业中，应当严格依据会计准则来进行会计核算。在这样的科目设计下，企业的税务问题不会受到影响，也可以及时享受政府给予的税收优惠，有利于减少企业的成本。更重要的是，房地产企业应该将管理会计和税务管理相结合，让二者相互融合，相互促进。税务管理科学合理的前提是能够对企业的财务状况全面了解，进而提出办法来尽量减少企业的税务成本，而税务管理合理有效也反过来促进了企业的管理会计，让企业能够对自己的财务状况进一步了解。因此，管理会计和税务管理的相互结合，相互促进，能够促进房地产企业的全方位发展，让企业在激烈的竞争中站稳脚跟。

（五）加强发票管理、税务档案管理

发票是企业在进行税收管理时的有效凭证，因此要对发票进行合理有效的管理。不能因为某些原因就对发票进行造假，修改等，所有发票都必须符合法律和企业的要求。相关部门在日常工作中也要对发票的真实性和合法性进行仔细检查。而对于税务档案来说，这些都是企业税务的相关凭证，对企业的发展具有很重要的意义，在档案的管理和保存上也必须花费一些精力。相关人员必须根据政策的不断变化来定期对这些档案进行归类和处理，并且定期对这些档案进行分析以根据旧有经验对企业进行管理和风险防范。

结语

综上，在房地产企业的发展中，这些企业需要根据自己的实际情况设置不同的制度来做好税务管理工作。而税务工作的重点也正是在合理合法合规的前提下，尽量减少企业的赋税成本，这进一步对房地产企业的发展起到了推动作用，正是有效的税务管理工作，让企业立足于整个行业中。同时，好的税务管理工作也能及时发现企业面临的风险，并及时制定措施来规避风险或者减少风险损失，让企业做到可持续发展。