董扬琴

摘 要：随着我国市场经济的不断发展，市场的兼容性、多元性和开放性也日趋明显，与此同时，市场中蕴含的一系列不确定因素也由此上升，给企业经营发展带来了一定的潜在风险。因此企业需要积极采取行之有效的措施，有效防范自身在日常运营与管理过程中的财务风险，及时发现財务管理过程中存在的漏洞、失误、隐患以及财务信号的波动，本文在企业财务风险预警机制的内涵及构成的基础上，提出了建立健全适应社会主义市场经济体制的财务风险预警制度的设想。根据A有限公司董事会年初工作要求及公司年度工作目标之行政财务系统目标，拟定本财务风险预警制度，对于提升公司财务管理水平和抗风险能力具有重要意义。

关键词：财务风险;财务管理;预警制度

一、财务风险预警制度的标准

企业陷入经营危机是长期固有的一系列经营问题集中爆发的体现，而不是临时突发事件，是有征兆的。如果将经营方式采用定量分析，加以数据化，即通过对企业内外部经营情况资料的分析，形成一定的财务数据指标，企业就可以根据财务数据指标，提前预判企业将面临的潜在风险，这也就是企业的财务风险预警系统。

财务风险预警系统是以财务风险预警的理论为基础，利用定性、定量等方法，构建监测各种财务数据的风险程度，按照事先设定的财务预警警限，得出财务处于何种风险警情状态，从而制定下一步应对措施的系统体系。

财务风险预警警限指标分为四级：无警、轻警、中警、重警，预警指标波动率对应警限区域及上报部门如下所示：

二、财务风险预警指标的制定

根据A有限公司董事会年初工作要求，将预警指标分为关键财务指标、主要成本费用率预算指标、其他重点项目费用预算指标三方面，每项指标包含具体子指标，明细如下：

三、财务风险预警指标上报及汇总流程

1.预警指标上报流程及要求

预警指标上报要求：

（1） 预警指标上报的数据必须真实、准确、完整;

（2） 必须按时间进度及时上报预警指标数据;

（3） 各上报部门不限警级，需对上报数据的预算值与实际值差异做原因分析。

2.预警指标汇总流程及要求

预警指标汇总要求：

（1） 财务部预算组必须按时间进度准确汇总数据;

（2） 财务部预算组对汇总数据按预警标准进行分析、审核;

（3） 财务部预算组对轻警以上的指标及时上报公司分管副总经理。

四、财务预警指标波动率在各警限区域内处理流程及管理要求

1.财务预警指标波动率在各警限区域内处理流程

（1） 财务预警指标波动率在无警（蓝警灯）区域的处理流程

（2） 财务预警指标波动率在轻警（黄警灯）区域的处理流程

（3） 财务预警指标波动率在中警（橙警灯）区域的处理流程

（4） 财务预警指标波动率在重警（红警灯）区域的处理流程

2.财务预警指标波动率在各警灯区域的处理要求

（1） 蓝警灯（无警区域，指标波动率在5%以内）处理要求：责任部门进行数据分析，并上报公司分管副总经理。

（2） 黄警灯（轻警区域，指标波动率在5%-10%）处理要求：

①及时上报分管副总经理;

②在分管副总经理指导下，责任部门5个工作日内提交整改措施报告;

③根据预警制度要求，每月25日前完成整改;

④每日向分管副总经理汇报整改进度;

⑤对当月不能完成的整改，责任部门持续跟踪，直至预警警级降为无警区域。

（3） 橙警灯（中警区域，指标波动率在10%-20%）的要求：

①及时上报总经理;

②责任部门5个工作日内向总经理提交整改措施报告;

③责任部门根据预警制度要求，每月25日前完成整改并向总经理汇报;

④分管副总经理将整改进度及时向总经理汇报;

⑤对当月不能完成的整改，责任部门持续跟踪，直至预警警级降为无警区域。

（4） 红警灯（重警区域，指标波动率大于等于20%）的处理要求：

①及时上报董事长;

②责任部门5个工作日内向董事长提交整改措施报告;

③责任部门根据预警制度要求，每月25日前完成整改并向董事长汇报;

④总经理、副总经理将整改进度及时向董事长汇报;

⑤对当月不能完成的整改，责任部门持续跟踪，直至预警警级降为无警区域。

五、财务预警指标波动率在各警限区域内处理情况的监督

1.从营运风险（主要指销售风险）进行分析

首先，销售风险已客观存在，应正视问题的存在而不应采取回避、掩饰的态度，放任其无序发展。

销售风险主要体现在每月发货指标与每月预算指标相比完成率较低;回款指标与预算、考核指标对比，差距较大。通过专项审计发现，主要表现形式为商业单位进销存不平衡、商业单位库存虚假，消化指标不真实。

上述存在的经营风险，货币化反映在财务上，即为潜在的财务风险。通过财务报表反映为应收账款不真实且大幅增加;经营活动产生的现金流量净额减少甚至为负;销售收入不真实;销售费用大幅增大。随着风险的进一步扩大，将最终导致公司现金流出现问题，一旦资金链断裂，将面临灭顶之灾。

其次，我们应正视经营（销售）风险，积极评估风险，将风险控制在可控范围内。对于公司实际生产经营活动中出现的问题，运用财务诊断技术对公司的风险程度做出判断，寻找造成公司财务状况恶化的原因，使经营者能够掌握风险控制的主动权。

再次，找出病根，对症下药，纠正公司经营活动中出现的偏差或过失，将公司恢复到正常的经营轨道上，一旦发生财务危机，要阻止财务危机继续下去。

最后，通过记录财务风险发生的原因、处理经过、解除危机的各项措施，以及处理后的反馈意见等，作为未来类似情况的前车之鉴，经验和教训转化为公司管理活动的规范，以免重犯相同或者类似的错误，進而加强了公司的免疫功能。

2.从财务预警角度出发，建议公司加强以下几方面工作

（1） 建立财务预警系统

①建立短期财务预警系统

预警的前提是公司有利润，对于经营稳定的公司，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。公司现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要的一环，准确的现金流量预算，可以为公司提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

②建立长期财务预警系统

在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。获利是公司经营最终目标，也是公司生存与发展的前提。

（2） 加强信息化系统建设

加大公司信息化建设进程，信息化系统中涉及到进销存模块的，应利用进销存系统来监控销售。

（3） 强化商务系统的组织架构的独立性

商务系统必须独立于销售队伍之外，独立运作，保证公司销售的真实性。

①进一步调整商务组织架构，增强和提高商务组织的独立性;

②在协议方面，商务人员要加强对商业单位的约束和管理，杜绝跨区域销售或虚假销售;

③在价格方面，加强区域价格的控制，商务人员对本区域价格执行情况加强监管，对区域内任何低价现象一经发现必须立即核查或举报，杜绝商业低价倾销和违规补贴费用销售，确保本区域公司价格政策的执行;

④在流向管理方面，商业流向的录入和监管是商务人员的主要职责，商务人员必须对本区域流向的真实性负全责，坚决杜绝虚假流向和预入现象，对异常终端销售情况及时举报和核查。

（4） 建立独立市场稽查部门，确保公司内部各项管理制度的落实

为了保证公司各项制度的贯彻落实，市场稽查制度必须建立，这是监督市场有序运行的必备手段。

①成立专门的稽查部门，此部门应独立于销售领导之外;

②完善稽查制度，建立完善且严厉的奖惩制度。

（5） 制定切实可行的风险管理策略

结合实际采取适当的风险策略，在建立了风险预警指标体系后，公司对风险信号监测，如出现产品积压，质量下降，应收账款增大，成本上升，要根据其形成原因及过程，制定相应切实可行的风险管理策略，降低危害程度。

总之我们应采取稳健、规范的发展思路。从公司内部治理结构上、从内部控制上、从规范管理制度上积极评估风险、预防风险、规避风险。只要公司承认、重视经营风险，公司各位高管从对公司负责的角度出发，上下一心，积极对市场进行调研、总结，相信一定能够拿出各种办法解决经营中存在的问题。

六、各种突发事件的应急预案

生产制造企业的突发事件可能包括：产品召回事件，重大质量事故，重大安全事故，税务部门的专项检查，政府相关部门对物价，成本专项检查等突发事件。

建议A公司相关职能部门针对上述可能的突发事件制定应急预案。

七、结论

综上所述，企业构建财务风险预警制度，有利于提高财务人员风险意识、保证企业财务安全、提升企业市场竞争力，在当前社会显得尤为重要。企业应当充分认识到财务风险预警制度的重要性，在此基础上结合自身实际情况，有效识别财务风险，合理设置财务风险预警制度处理流程及指标，正确选择风险预警制度人员，构建一个合理、高效的财务风险预警机制，以此来监测、防范、应对各种财务风险，促使企业在激烈的市场竞争环境中取得更好的发展。

参考文献：

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