宋福亭 彭丽佳

[摘要]新形势下，为贯彻落实新发展理念，统筹安全与发展，住建系统内部审计人员运用矩形工具，对政府投资工程项目从立项到竣工交付使用各阶段可能影响安全与效益的隐患进行评估、分析和评价，进而提出有针对性的建议，促进政府投资工程安全与效益的统筹均衡。

[关键词]政府投资工程   项目安全隐患   内部审计

建系统政府投资工程工期长、资金量大、涉

及面广、公众关注度高。以往的工程结算或工程跟踪审计，侧重点在于工程造价，难以排查政府投资工程的所有安全隐患，进而难以统筹政府投资项目的安全与效益。而住建系统政府投资工程安全与效益内部审计可以克服工程结算审计的局限性，有利于准确识别政府投资工程全过程影响安全与效益的隐患，实现工程项目的全程监控，进而显著提升政府投资工程的效益。

一、住建系统政府投资工程项目安全与效益内部审计关注

住建系统政府投资工程项目安全与效益内部审计是指，住建系统内部审计人员对政府投资工程从立项到竣工交付使用各阶段可能存在的影响效益的安全隐患运用矩形工具识别、评估和评价，进而提出有针对性的内部审计建议，促进政府投资工程的安全与效益的均衡。

关注一：基本建设程序方面的隐患

关注工程手续、批复等许可事项，重点检查政府投资工程是否取得建设用地规划许可证、施工许可证、立项批复书或可行性研究报告批复、政府投资工程资金预算批复、规划许可证等，审核工程程序是否合规完整。关注工程内容及投资金额发生变更时，是否按有关规定报有关部门审批通过。

关注二：招投标方面的隐患

关注招投标的全过程，招标方面主要包括招标采购标准、招标方式、招标组织方式、合同条款、备案资料等是否存在不合理或违规隐患;投标方面，核心关注投标方的资质，防止投标方借用资质证明材料、以他人名义投标或虚报业绩来欺骗政府以获得投标资格，骗取中标。

关注三：合同方面的隐患

合同方面的隐患包括合同条款、价格计算规则、工期违约规定等是否全面和合规。合同签订时间是否符合规定、合同条款有无与招标合同文本的实质性条款不同、是否有未列明的事项影响安全等;若有，应及时签订补充协议堵住隐患点，兼顾安全与发展效益。

关注四：工程内容变更方面的隐患

关注工程变更内容是否合理、手续是否齐全，签章是否完整;现场是否弄虚作假、工程项目变更预算引起的费用增减是否合理，是否存在费用过大而影响项目的安全与效益。内部审计人员应把实际工期与计划工期进行对比，及时发现偏差事项，分析原因，提出审计建议并关注是否得到及时整改。

关注五：工程价款拨付方面的隐患

关注工程价款报批手续是否完备，是否对工程量及单价进行复核，是否存在高估冒算、多计工程量现象;材料用量是否与实际数量一致，结算中是否退还剩余材料;是否存在重复计算的现象，预付款质保金等是否已经扣除。

二、矩形工具在住建系统政府投资工程项目安全与效益内部审计中的运用

矩阵工具法是在安全与效益内部审计中识别隱患影响程度的一种评估方法，运用该方法对住建系统政府投资工程的隐患因素进行识别并评估其对项目安全与效益的潜在影响及程度，估算出隐患发生的概率，根据计算结果对隐患进行排序，提出兼顾安全与发展效益的内部审计建议。

根据政府投资工程项目安全与效益内部审计关注的隐患点，对原始的矩阵模型做适当修改完善，设计为隐患影响值、隐患影响程度、隐患发生概率和隐患等级项，见表1。

矩阵中，隐患影响程度可进一步细分为极关键、较严重、中等、较小、可忽略5个层次，并按由大到小的顺序分别赋值，见表2。

矩阵中，政府投资工程安全隐患发生的概率见表3。

三、实际案例

某政府投资工程，建筑层数：地上5层，地下1层。建筑高度26.3米，建筑为钢筋混凝土框架。总建筑面积19，346平方米，其中地上建筑面积15，874平方米，地下建筑面积3472平方米。建筑主要功能：办公、市民中心、档案馆及地下车库等。工程设计单位经区住建局组织公开招标确定山东某知名设计院和一家一级总承包建筑公司为本政府投资项目的总承包单位。项目批复总投资10，116万元，由政府财政支付。计划工期390天，质量标准为合格。该工程由住建局确定为安全与效益内部审计项目。

本项目内部审计人员取得可行性研究报告后，根据审前调查-座谈会、前期批复资料审查，结合相关法律法规及相关规定，由审计组组长编制内部审计实施方案，并根据项目的具体特点，初步分析提出影响安全与效益的关键隐患，编制出隐患矩阵表，见表4 。

表4显示，工程内容变更的隐患等级为“高”，说明工程内容变更对项目安全与效益的影响很大;招投标程序内容、合同编制情况、工程价款拨付等方面的隐患等级为“中”，说明这些方面对项目安全与效益的影响需要引起必要的关注;基本建设程序的隐患等级为“低”，说明其对项目安全与效益的影响程度很小，注意即可。由此，得出如下政府投资工程安全与效益内部审计注意事项：一是注意审前调查的实施和安全与效益隐患因素的预估;二是注意有针对性地编制安全与效益内部审计实施方案;三是注意实施阶段重要环节风险的把控。

（作者单位：淄博市审计局 淄博市张店区审计局，邮政编码：255000，电子邮箱：zbiia@163.com）

主要参考文献

[1]程书萍，童纪新，刘小峰.大型工程综合审计研究[D].南京：南京大学出版社， 2015

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[4]郭丹.审计风险模型中检查风险影响因素的分层[J].财会月刊， 2010（12）