企业内部会计控制制度审计探讨

2021-11-14陆英

市场周刊 2021年10期

陆英

(中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)南通分所，江苏南通 226499)

一、引言

会计控制是当前企业发展过程中的一个重要组成部分，它能对已经完成的资金运动进行全面系统的核算与监督，以企业的总体发展为目标参与到企业的各项经济管理工作当中。在企业发展过程中，会计控制制度审计也体现出了其重要性，其以企业的内部控制为对象，进行符合性和实质性的测试，减少普通审计带来的风险的同时还提升了审计工作的效率，是当前很多企业进行资金运营和管理的一种新的方式。因此，对于会计控制制度审计的管理制度应提起重视，引入科学有效的管理模式，为企业的整体核心发展提供基础性条件，以便在现如今激烈的市场竞争中得到更好的发展。

二、内部会计控制制度审计概念阐述

内部会计控制制度审计是企业发展过程中形成的一种科学性很强的审计方法，是在原有传统审计方法的基础上转换审计方式，助力企业整体运营和减少各项风险，具体表现在对被审计单位内部控制制度进行评审的同时，对企业会计资料的内容、程序和范围等进行抽查，通过多样化的审计策略和方法进行实质性和符合性测试，有效提高审计工作的质量和效率。它已经成为当前很多企业发展过程中一种必备的管理手段。

企业内部会计控制制度审计需要根据企业的整体发展方向，以各部门以及员工之间的关联为基础，按照分工和责任的不同来进行。完善的企业内部审计制度是企业发展的基础条件，同时也是企业是否成熟的一个重要的评判标准，完善的审计制度能够帮助企业管理工作的实施，一定程度上减少企业内部腐败事件的发生。除此之外，还可以帮助确定审计程序的实施程度、突出审计重点，完善内部控制制度的建设，将事后审计工作的建设重心转向事前审计工作的建设，提升企业员工工作的积极性和主动性。

三、企业内部会计控制制度审计的重要性

(一)有助于提升企业财务管理水平和质量，推动企业发展

企业内部会计控制制度审计工作是企业发展和运行的基本条件，能够帮助企业调动各种需要经过审计的工作，通过一些有效的管理方法和措施，保证企业内部各项资金的有效利用，减少不必要的损耗，节省企业运行成本的同时提升资金的有效利用率，从而提升企业财务管理的水平和质量，对推动企业的长久稳定发展有着十分重要的意义。

(二)有助于企业提升管理效率

被审计单位内部控制制度的完善程度和执行情况决定了内部会计控制制度审计的方法、范围和抽查重点，审计单位通过内部会计控制制度审计确定被审计单位内控制度的可靠程度，在开展审计工作时从相对薄弱的环节开始，提升企业资金风险管控的能力，同时还能帮助企业快速制定出相应的整改方案，提升管理效率的同时优化管理过程。

(三)有助于完善企业内部控制

就当前的发展形势来看，很多企业对于自身的内部会计控制制度审计工作重视程度不够，经常出现经济领域违纪违规问题，给企业的整体管理带来一定的阻碍。发生这一现象的主要原因是企业内部的审计制度工作建设不足，并且对于相关的财经法规制度的认知程度不够。完善的审计制度可以解决上述问题，有助于企业内部管理工作的优化，同时制定和完善相应的管理措施，帮助企业在运行的过程中找到问题所在，对症下药进行整改和处理。切实落实企业内部会计控制制度审计有助于提升企业管理水平，促进企业长期良好运转。

四、企业内部会计控制制度审计工作存在的不足

(一)会计内部控制制度审计建设不全

对于任何一个企业的发展来说，健全的制度都是非常重要的，但是当前呈现出来的很多问题足以说明会计内部控制制度审计建设不全直接导致企业整体得不到较好的发展。有的企业虽然制定了相应的审计制度，但是审计工作实施不到位，如果无法责任到人，那么对于后期的监督检查就不能很好地实施，易对企业发展产生不利影响。

(二)会计内部控制制度审计和管理手段陈旧

有的企业在内部控制制度审计工作中虽然制定了相关的管理体制，但是仅仅是流于形式化的存在，管理人员忽视财务内部控制管理的重要性，导致企业的审计工作缺乏独立性与权威性。导致这一现象的主要原因是企业对审计工作的重视程度不够，有些单位没有审计部门，或者审计部门的职能不能得到有效发挥，企业管理者不能认识到审计工作的重要性，对审计工作的建设程度不够，无法正确认识审计制度给企业的发展带来的好处。

会计内部控制制度审计管理手段落后，显现出诸多漏洞和不足。有的管理人员缺乏相关的专业知识，上岗之后也很少参与相关培训工作，对于财务内部控制管理的认识存在片面性，没有将审计工作和管理问题与企业的其他工作进行有效结合，监管环境的氛围也不好，这些都是企业内部审计工作不能顺利进行的主要原因。

(三)会计内部控制制度审计执行不到位

有些企业中，领导者不能够发挥自身的示范作用，不仅在日常工作中不能以身作则遵守内部控制制度，而且存在滥用职权、越权控制的情况，导致会计内部控制审计在企业中的权威性和影响力下降，失去应有的控制作用。

(四)会计内部控制制度审计负责人集权于一身

个别企业中，内部审计负责人集监督权、控制权、执行权于一身，设置小金库，私自对外投资，甚至提供虚假信息，对财务报表造假，造成内部控制审计流于形式。

五、提高企业内部会计控制制度审计质量的途径。

(一)提升内部会计控制制度审计重视程度

就当前全球的经济发展形势来看，情况并不乐观，加上国内市场的竞争较为激烈，企业在这样的背景之下想要获得更加长远的发展，应当提升内部会计控制制度审计重视程度。企业应将审计工作和管理工作同等重视，构建相应的内部会计控制制度，严格执行、监督和考核，使企业的经营管理水平更上一个台阶。

(二)创新和改进内部会计控制制度

在企业原有的制定审计制度的基础上，结合现代化的发展趋势和发展手段不断创新和改进内部会计控制制度是企业发展创新的一个重要途径。企业在发展的过程中应当正确认识这一点，结合自身的发展不断优化和创新，为企业的发展提供制度保障。良好的内部会计控制制度能够为企业的会计审计工作提供有效性的理论基础。企业内部会计控制制度审计执行不相容职务相分离的原则，通过内部牵制实现监督和制约的目的，合理设计预算机构，关键经济业务事项实行决策审计制度或联签制度，规范日常的审批控制工作，真正发挥审计工作的作用，帮助建立一个全面、公正、科学的审计制度，为企业的整体发展创造机遇。

(三)加强内部审计建设，提升风险防控

企业想要在激烈的市场竞争中获得更好的发展，对于审计工作的建设是不能忽视的。内部审计应当针对企业各部门各环节的状态和内部控制机制进行全面测试和评价，找出内部控制的薄弱环节，提出强化内控建设的相应措施，帮助企业增强抵御风险的能力。首先，重点审查企业内部控制治理结构的设置，将决策重点落实到人。其次，应明确相关部门和岗位的职责、权限，加强制约与监督，按照相关制度和流程进行审批，严格把控工作流程，充分发挥审计工作的作用，加强内部审计建设，提升审计职能。除此之外，还应当不断地提升自身的风险防控意识，从企业的长远发展着手，制定出相应的风险控制框架，构建风险识别预警系统。管理者还应时刻关注企业外部形势的变化，及时做好防控，保证风险识别工作的连续性，努力降低企业的基本运行风险，为整个企业的会计控制制度审计工作提供更加有利的条件和基础。

(四)强化资金监管

企业审计工作开展的同时对于企业的资金的管理也有一定的参与，扎实的财务专业知识能力是审计人员需要具备的专业能力之一，因此，在资金监管方面审计人员也需要参与到其中。审计人员在企业日常经营过程中要保证资金管理的规范流程，减少预算超支问题的出现，同时还需要加大监管力度，对于一些超预算的项目进行严格的审查，仔细查找审计工作当中存在的不足，并制订相应的整改计划。

(五)提升会计内控队伍水平

财务会计审计人员的整体素养与企业的发展息息相关。在当前激烈的市场竞争背景之下，财务、审计人员监督企业财务计划的实施情况，承担企业财务内部控制工作，其具备的职业素养和掌握的专业技能对企业的长远发展起到积极的作用。因此，企业应对会计内控队伍的建设引起足够的重视，重视综合性人才的引进，并对现有的员工进行定期的培训和考核，采取一定的奖惩措施来激励会计内控人员的学习热情，提高他们的综合业务水平。同时，在掌握专业知识技能的基础上，还应加强继续教育，学习相关法律法规，在提高专业能力与素质的基础上，增强法律意识，助力企业发展。