张志友

（中央广播电视总台，北京 100000）

一、广播电视机构内部控制原则

内部控制原则是指导内部控制建立和实施的根本原则。广播电视机构应当在内部控制原则的指导下，根据行业特点和自身的实际情况，建立并实施内部控制。广播电视机构的内部控制原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则（见下图）。

（一）全面性原则

总体而言，广播电视机构的内部控制应延伸到单位的整个管理和服务过程，并贯穿活动的整个生命周期。只有对经济活动的各个方面和过程，包括人员水平、活动范围和设计内容进行全面分析，才能有效缩小内部控制差距。

（二）重要性原则

广播电视机构的内部控制关注重要经济活动和经济活动带来的重大风险。在兼顾全面性的基础上，要确保内控控制不出现重大缺陷，将风险降低到可接受的水平。关注重点包括但不限于关键岗位、重要业务、关键控制点、重大风险点。

（三）制衡性原则

制衡性是制定和实施内部控制的核心。这种平衡可以体现在广播电视组织的横向和纵向关系上。从横向上看，一项任务的完成需要几个部门、几个人的相互协作、相互监督、相互认证，但这些部门和人员相互独立；从纵向上看，一项工作的审批和处理，必须经过同一部门或某一部门到另一个部门的指挥链过程，形成上级控制下级、下级遏制上级的强制机制。

（四）适应性原则

在市场经济中，广播电视机构的外部环境在不断变化，这种变化是不以机构自身的意志为转移的，要想获得生存和发展，必须适应外部环境变化，相应的内部控制机制建立应该具有前瞻性，要能随着事业单位的改革进一步深化。……