沈丽君

摘 要：随着国家财政支出改革的不断深化推进，对于各个事业单位的财务内控管理工作也提出更高要求，如何提高财务内控管理制度是当前所有事业单位都必须关注的内容。基于此，本文以某地风景名胜区管理处为例，从人才培养、审计工作、监督机制和预算管理等多个方面，探讨了作为基层事业单位应如何有效提升财务内控管理制度，以期不断提高事业单位的工作效率和质量。

关键词：基层事业单位;财务内控;管理制度;问题与措施

近年来，我国经济的转型发展，也给基层事业单位的发展带来了新的要求，基层事业单位的财务工作也随之进入到一个新的阶段。对于基层事业单位而言，其必须及时优化改进自身的财务内控管理制度，才能提升工作效率和质量，进而满足经济社会发展的需要。

一、基本概况

某风景名胜区管理处负责某地知名景区的保护、利用和管理工作，属于一般事业单位。由于该景区不仅景观较为丰富，还具有相当丰富的文化价值。在这种环境下，该管理处需要承担的工作较多，不仅需要对景区内的各种文物古迹进行研究和保护，还需要对古代思想文化进行传承与推广。除了这两项主要的工作之外，因景区的游客量较高，因此该管理处也为游客提供休闲场所，以及停车场、导游和餐饮等各种旅游服务。具体来看，该管理处的财务工作主要分为以下几部分：一是根据国家相关法律法规和政策要求，组织制定各项财务制度、会计核算办法及实施细则;二是负责制定年度财务工作计划，并组织实施;三是负责组织和安排景区财务成本决算和财务成本预算工作，并根据结果提出整改意见;四是负责分析经济利润，为后续的决策提供重要依据;五是负责票务制度的落实，并对相关工作执行情况进行监督和检查。

二、以往该单位在财务内控管理工作中存在的问题

（一）财务内部控制管理系统不够完善

由于管理处的特殊性，其资金通常由国家或地方财政拨款，自负盈亏的情况较少。因此，在这种情况下，管理处的负责人员对于财务方面的工作重视程度不足，导致财务内部控制管理制度的漏洞未能得到及时的解决，这就使得无法形成完整的管理流程，最终影响到该管理处各项工作的运转效率，“信息孤岛”的情况频繁出现。

（二）岗位定责模糊

在以往的工作中，该管理处并未建设相对独立的财务内控管理体系，而是认为原有的财务管理制度足以应对相关的工作。这种传统的管理思维导致岗位职责的定位不够明确，由此，基层工作人员对于自身的岗位职责也就缺乏明确的认识，导致工作效率进一步降低。

（三）联动机制不强

随着科学技术的不断发展，很多单位在财务工作中都积极应用信息技术，对于该单位而言也不例外，这对于提高财务信息准确度和实现资金有效管理等方面都起到了重要的作用。但从近几年的情况来看，该单位对于信息机制的建设仍然存在着一定的滞后性，对于收入的重视程度远高于对支出费用的重视程度，导致一些部门的职能发挥受到了一定阻碍，对各部门之间的协调工作也产生一定影响。在这种情况下，各部门之间的联动机制尚未形成，也就导致财务内控工作流于形式，难以起到应有的预期效果。

（四）工作人员的综合素质有待于提高

由于管理处的一些工作人员对于财务内控管理工作的重视程度不足，导致财务内控监管工作往往流于形式。特别是在以往的内部审计工作中，往往是由财务工作人员兼任，而这些财务工作人员在审计工作上的能力水平较为欠缺，导致审计工作的结果不够全面，缺乏权威性。这反过来又导致财务工作缺乏监督，造成了恶性循环式的效应，工作中的漏洞也就难以察觉。

三、该单位提高财务内控管理制度采取的有效措施

（一）构建现代化的财务内控管理系统

该单位的管理人员考虑到当前财务内控管理领域的一些新变化，将财务内控管理工作的重心由常规的账务核算拓展为管理监督方面。由于事业单位的经营目标并非单纯的追求经济效益的最大化，而是更加侧重于社会职务功能。因此，该单位从现代企业财务管理的角度出发，对单位各个部门，乃至全体工作人员的岗位职责，都进行了重新的划分定位，以确保各部门之间和工作人员之间都能起到必要的相互监督和制约的作用，打造一个科学合理的内部权力监管制衡体系。与此同时，该单位注重科学技术的应用，有效应用了互联网大数据技术，构建了财务信息大数据平台，利用科学技术的优势对财务内控管理流程进行优化，实现更为精细化的管理。另外，该单位管理人员在软硬件设施的采购中，对各环节的流程予以监测，利用大数据云计算等先进技术，对财务核算工作流程予以简化处理，并确保财务信息的公开透明。

考虑到该单位财务内控管理方面不同于其他的普通事业单位，因此，该单位针对自身实际存在的问题进行了针对性的改善工作，以切实提高管理水平。具体来看，首先，該单位在科学合理的内控管理体系环境下，确保全体人员在工作中都能严格按照内控管理制度的要求开展工作，单位管理人员应以身作则，起到模范带头作用，从而将内控管理制度自上而下地予以落实;其次，该单位将财务内控管理制度融入到工作人员的绩效考核方面，有效提高了工作人员对该制度的认同感，促使全体工作人员都能严格遵守财务内控管理制度。通过采取以上的措施，该单位在推行财务内控管理制度的过程中，始终拥有一个稳定合适的环境。

而在预算管理制度中，一方面，单位的管理人员对于单位的预算管理工作给予了更高程度的重视，意识到预算管理工作直接关系到单位自身的财政收支情况，因此其在各个业务部门的绩效审查过程中纳入了预算标准方面的内容。针对这种情况，单位的财务工作人员应选用零基预算方式，保证该单位的所有资金都纳入到预算管理制度之下，使得预算编制方法更为科学合理。与此同时，为确保预算管理能够实现科学合理的操作，该单位财政管理部门的工作人员在原有的基础上做了进一步的创新，采用“三审”的方法，对预算报表进行了更为准确的计算。具体来看，在“三审”方法中，第一次审核是财务管理人员审核过去三年内的预算落实情况，对本次预算报表的可操作性进行检查，避免出现预算标准超标或是预算标准难落实的情况;第二次审核指的是财政管理人员与其他部门的管理人员，共同对所编制的预算标准进行印证分析，确保预算标准中的项目支出收入情况与其他部门下一阶段工作方案相契合;第三次审核指的是财政管理人员将现阶段的预算标准提交到领导人员处进行最终审批。为确保预算管理制度行之有效，财务管理人员在以上各阶段的工作结束时，应对预算标准和整体收支情况进行比较，并在后续的工作中，及时跟进。面对这一阶段工作中突然出现的履行困难的问题，工作人员应及时将问题进行上报，由各部门协同解决。

（二）健全监督制约体系，合理定责

该单位结合自身的实际发展规模，采取灵活的模式，设置了监管小组。在此基础上，该监管小组对内部审计工作人员进行科学合理的定责，保证这些工作人员能够在工作中严格遵循相关规章制度开展内部审计监督工作，及时发现和解决工作中存在的问题。除此之外，该单位也对现有的绩效评价制度进行了改良，对于表现较为优秀的员工予以适当奖励，从而有效提高了工作人员在工作中的积极主动性。

与此同时，该单位结合其他单位的成功经验，认为从内部审计的角度入手开展财务内控管理工作有助于提高财务内控管理制度。为此，该单位的管理人员应积极更新自身观念，重视内部审计的监督作用，录用专门的工作人员担任审计人员，并结合当前的发展情况，建立专门的内部审计工作小组，确保内部审计工作的严肃性和权威性，让内部审计工作在财务内控管理工作中发挥更大的作用，避免内部审计工作流于形式。在实际工作中，由审计工作小组不定期对各个业务部门的工作情况进行随机检查，重点围绕财务内控方面的内容进行，并将检查结果在单位宣传栏上予以公示，让所有工作人员对于单位的发展情况都有充足的了解。在此基础上，工作人员可以根据当前的发展情况合理提出自己的意见建议，为单位的未来发展集思广益。

（三）构建各部门之间的联动机制

事实上，事业单位的财务内控管理工作具有很强的综合性，往往涉及到非财务工作的多个层面。对此，该单位的管理人员考虑到这一问题，构建了由财务部门为核心、经办部门、业务部门等各个部门的联动机制，确保各个部门都能够积极参与到内控管理工作当中。同时明确了各个部门具体岗位的权限和职责，确保各个部门都有专人负责财务内控工作，也使得各部门的财务核算流程得到了规范。通过采取这种方式，财务核算的准确性和合理性均得到了显著提升。同时以往经常出现的资源浪费等问题也得到了有效的缓解，这对于该单位综合素质的提升而言，无疑有着重要的现实意义。

（四）提高相关工作人员的综合素质能力

该單位的管理人员通过对以往情况的分析，发现因财务管理内控工作人员不熟悉专业知识和职业技能，而引起财务内控管理工作问题的情况较多，甚至个别工作人员对于基本的经济学常识都不够了解。对此，该单位从提高人员综合能力入手，通过采取培训等方式，为工作人员提供了更多学习专业知识和提高自身技能的机会，除了专业化培训，单位也组织工作人员参加思想教育学习，让工作人员充分认识到自己工作的重要性，在工作中保持认真的态度。

四、结束语

总而言之，随着我国社会主义市场经济的不断发展，未来的财务工作也必然有着更多的变化和更高的要求，对于这一发展趋势，基层事业单位必须对此有着足够的重视。为确保高效开展财务工作，事业单位必须加强财务内控管理制度建设，在日常工作中，要从多个角度同时入手，打造合适的财务内控管理环境和制度，确保财务工作能够始终在合乎要求的前提下开展，切实提高事业单位的职务效能，为我国经济社会发展做出更大的贡献。

参考文献：

[1]俞章杰.事业单位财务内控管理探究[J].农村经济与科技，2020，31（20）：106-107.

[2]黄岗英.关于如何加强国有企业的财务内控管理制度[J].中国市场，2020（19）：98-99.

[3]杨啼侠.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施研究[J].经济管理文摘，2020（12）：127-128.

[4]羡小利.提高事业单位财务管理内控制度建设分析[J].中国市场，2019（34）：117-118.