夏剑红

（重庆大学经济与工商管理学院，重庆400044）

一、引言

关于审计收费的定价问题一直都是学术界关注的热点问题，审计收费作为事务所给审计师的服务报酬，一方面代表着审计师对于自身工作所要求的回报，另一方面代表着对于被审计单位的潜在审计风险的补偿。注册会计师和审计师作为独立的外部第三方机构，对于企业而言，均发挥着外部治理的作用。当分析师发挥的信息挖掘优势越强时，企业的信息不透明度和信息风险越低，因此注册会计师在衡量审计客户审计风险时，是否会根据分析师跟踪的强度来衡量该公司的信息不对称程度，从而确定审计费用？即分析师关注是否会影响到公司的审计风险从而影响审计收费。企业的风险承担水平，即企业的风险和投资偏好，企业为获利所愿意承担的不确定性的代价，当风险承担水平更高时，其更愿意选择风险高但是净现值为正的项目。基于此，企业所面临的经营风险和诉讼风险也会更高，进行财务舞弊和粉饰的可能性会大大增加，这也会直接加大审计师的工作量，引起审计收费的溢价。此外，对于不同权属性质的公司而言，作为国有企业，其自身的固有的风险承担较低，同时，国有企业因为股权较为集中，所以公司的内部治理效率和代理成本问题更严重，分析师关注和企业的风险承担水平对审计收费的影响也存在差异。

基于以上分析，本研究采用我国资本市场2009—2018年A股上市公司数据，根据修正的Simunic模型对证券分析师关注与审计费用的关系进行分析研究，从而了解证券分析师与注册会计师在公司外部治理角色上的相互关系。……