谢婵媛

摘要：随着时代的进步，企业的发展也十分迅速。本文主要探讨在法律允许的范围内，充分利用税收法规所规定的相关优惠政策来制定科学的纳税筹划办法，减轻纳税人自身的税收负担。

关键词：个税新政;企业员工;个税筹划

引言

新个税体制以综合与分类相结合的税制模式，将免征额提高，并且增加了专项附加扣除，对中低税率收入级距进行扩大，对员工综合所得的征收范围、税率、计税标准、税收优惠及计税方法等方面均做了较大修订。企业相关财税专员应该在合法合规的前提下，从员工的个人利益出发，对其个人所得税进行合法、合理的筹划，科学分配员工的年终奖及工资薪金的结构，有效减轻企业员工个人所得税负。新个税体制下对员工个人所得税进行合法、合理筹划，充分利用改革红利，实现员工税后收益的最大化。

1个税研究意义

1.1企业员工合规纳税

随着我国税收体制的不断发展，个人所得税成为仅次于增值税和企业所得税的第三大税种，在保证财政收入、调节收入分配等方面發挥着重要作用。新个税改革不仅让工薪阶层获得了减税红利，多项目扣除、综合计税、预缴汇算的新模式也为企业开展纳税筹划工作指明了方向。科学合理的税收筹划有利于减少企业员工的纳税支出，也有利于企业合理规避税务风险。

1.2企业员工民生保障

个税筹划区别于其他税种的筹划，关系到企业员工的生活保障，作为纳税人的个人和作为扣缴义务人的企业之间有着紧密联系。企业要关心员工的实际薪酬所得，使员工能够更好地为企业服务;员工希望企业能帮助其减轻税负，有效提高可支配收入。因此，企业和员工的利益和诉求相互协同。

2新个税改革对企业所产生的具体影响

2.1个税筹划方法需要调整

根据之前的规定，企业员工个人所得税起征点为3500元，且由在职企业按月从应税薪酬中代为扣除缴纳。在这种模式下，企业可以通过调整员工每个月的薪资奖金来合理地减轻员工的个税负担。但在新个税改革中，企业员工的薪资计算方式由按月计算调整为了按年计算，并将个税征收标准提高了每年6万元。通过对比不难发现，这种综合性的扣除机制将对企业原有的个税筹划模式产生巨大影响，并会使得之前沿用多年的一些方式方法不再奏效。从全局角度出发，由于个税起征点的大幅提高与计算周期的变更，在给企业员工带来切实利益的同时，也要求企业必须在个税筹划与员工薪资福利等方面做出相应的调整安排，从而达到依法纳税、合理节税的目的。

2.2相应税务风险有所增加

具体来讲可分为以下两点，其一，由于个税缴纳方式由之前的按月代缴调整为了按年汇算清缴，这就使得企业员工既可以选择由任职企业进行预扣或代扣，也可以委托他人或自行清算缴纳，这就要求企业需充分掌握员工的实际交税情况，从而避免后续的税务问题。其二，在新个税改革中增加了赡养老人与子女教育等专项附加扣除项目，因而企业需要求代为交税的企业员工提供详细的有关资料，并在办理个税申报中进行核对。综合上述信息可以看到，较之以往在新个税体系中的申报工作将会变得更加复杂，若企业在审查过程中疏忽大意，则不仅会降低工作效率，也会大大提升企业的税务风险。

2.3专项工作人员负担加重

首先，在新个税改革的背景下，企业之前的个税筹划体系显然已经不再适用，这就要求企业需及时完善相应的筹划体系并对企业员工进行宣传讲解。其次，对于企业中负责税务方面的工作人员来说，一方面需要详细研究新个税改革中的各项政策，以此来提升自己的业务水平，在另一方面也要及时转变旧有的工作观念，通过对工作环节的不断优化，从而降低企业自身的税务风险。最后，针对以高级管理人员为代表的高收入员工，在必要时企业可能需要聘请专业机构代为办理相关的税务核对及缴纳工作，由此便会增加一些人力成本支出。

3新个税体制下的员工个人所得税筹划

3.1充分利用新个税法规定的扣除项目

新个税法中对纳税人的综合所得税扣除金额相比旧个税法有许多不同之处，现个税法增加了六条专项附加扣除标准，所以员工应纳税的计算公式为：应纳税所得额=税前收入（基本所得）-免征额-三险-住房公积金-其他可扣除的款项。首先，相关人员要掌握专项附加项目的要求，做好相应工作，员工应及时准确向公司提供专项附加项目的扣除资料，公司严格按照新个税法规定进行计算扣缴。其次，要重视基本资料的收集完善，例如员工的社保和住房公积金，二者是依法可税前扣除的项目，公司必须严格按照国家规定为其员工购买缴纳。除了六项专项扣除项目以外，公司还可以为员工购买商业健康保险和其他的诸如递延型养老保险等，将公司年金和个人所得税的扣除优惠相结合，一起加入个税筹划中。

3.2合理运用全年一次性奖金政策

对于员工来说，全年一次性奖金发放数额越多越好，但是从税务筹划的角度出发，全年一次性奖金还需要考虑税收成本的问题，关注税后的实际全年一次性奖金额度。在新个税体制改革下，2019年到2021年期间员工个人所得的全年一次性奖金可并入当年综合所得中计算个人所得税，也可以采用单独计税的方式。新个税体制下用全年一次性奖金除以12来计算适用税率，并且每一档税率存在临界区间，在临界区间处会出现个人所得税负跳跃式上涨，税后收入跳跃式下降的情况。因此在运用全年一次性奖金政策时，企业要根据实际情况进行合法合理的规划，避免员工全年一次性奖金落入临界区间。新的年终奖发生税额变化较大的临界点是：3.6万元，14.4万元，30万元，42万元，66万元和96万元这几个点。这几个点容易发生超过1元，扣税就超过几千块的现象。企业在规划员工全年一次性奖金时要避免落入临界区间，导致员工表面发放的全年一次性奖金数额增大了，但是实际税后全年一次性奖金数额反而减少。因此企业要合理规范员工的全年一次性奖金，防止落入临界区间，如计算出的全年一次性奖金正好处于临界区间时，可改用薪酬的方式发放该部分金额，以对全年一次性奖金个税进行筹划。

3.3应税工资福利化，提高员工待遇

企业向员工支付的工资是名义工资，员工取得工资后还必须支付与工作相关的一系列费用，如果企业能够将这些费用转化为员工福利，同时降低员工的名义工资，对于企业而言并未增加其实际支出，对于员工来说也并未降低其实际工资，但由于名义工资的降低可以减少员工的个人所得税，实际上增加了员工的实际工资，虽然改变了收入形式，但享受到的收入效用没有减少。收入项目福利化主要包括以下几个方面：第一，企业可以为员工提供各种集体福利设施，如企业免费提供或收取部分租金提供住房，提供员工食堂、卫生医疗设施及文娛休闲室等员工服务设施;第二，企业可以为员工配备工作所需的必要工具并承担免缴个税的相关费用，如提供电脑、手机等设备，报销标准内的餐饮费、通讯费、交通费、旅行路费等费用。通过这些福利抵减工资薪金收入，缩小部分个税成本。此外，根据个税法规定，差旅费津贴及误餐补助等六种补贴不需要缴纳个税，企业应根据员工个人实际情况及时给予福利支持，提高员工的工作积极性

3.4实施股权激励，创新薪酬兑现模式

为了留住企业核心人才，除提供必要的福利待遇外，企业还应不断创新现有薪酬兑现模式，将股权激励方式引入企业薪酬体系，实施必要的股权激励。以股票期权为例，它是指上市公司授予公司高管和技术骨干在未来某一个日期内以一种事先约定的价格购买公司一定数额股票的权利，包含境内和境外上市公司的股票。股票期权主要包括施权、行权、持有、转让四个交易阶段，不同阶段税收政策规定各有不同，涉及的所得类型也不同。在员工行权、持有、转让三阶段分别涉及“工资、薪金所得”、“利息、股息、红利所得”以及“财产转让所得”，企业应合理控制这三种不同类型所得的整体税负，使其总应纳税额最小化。与一次性向核心员工发放高额薪酬奖励相比，向员工授予股票期权这种激励方式不但降低了应纳个人所得税额，而且员工能享受相应股东权利，通过利润分配进一步提高员工的实际所得。这种股权激励方式能有效把企业高级人才与其自身利益结合起来，形成员工与企业发展的利益共同体，而且企业不必为此承担任何付现成本，在个税法修改的过渡期内是一种理性的薪酬激励方式。

3.5设计全新薪酬体系

若想要保证企业个税筹划措施的有效性，就必须结合新个税改革的各项具体政策来设计全新的薪酬体系。虽然各家企业在内部组织结构上有所差异，但其员工组成却大致相同，基本上分为基层员工、中层员工与高层员工三大类型，而企业员工的收入也大致分为基本工资、绩效奖励、年终奖金、股权分红等大类。企业若能在个税筹划过程中为不同类型的员工设计与之匹配的薪酬体系，则有利于员工个税负担的减轻与工作主动性、积极性的提升。

结语

综上所述，通过对新个人所得税法的研究，对新政策出台的剖析，发现新个人所得税法的优惠力度较之前明显加大，对于纳税人家庭方面的负担和工作的压力都是很好的减负。被新个税法影响到的公司都需要积极应对个税改革，相关税务人员应深入研究新个税法，结合公司实际情况制定出合理可行的个税筹划方案及薪酬体系，减轻员工的个税负担，能够获得更高的税后收入。

参考文献

[1]戴雅琴，吴力佳.个人所得税改革现状及发展研究.西部财会，2019（09）.

[2]金巨涛，王永贞.企业个人所得税筹划方法初探.财会学习，2020（24）.（4）.

[3]杜建华，程笑，蔡乐.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性.企业经济，2020.