APP下载

高新技术企业研发费用核算存在的问题及改善措施

2021-10-28唐忆蓉

时代商家 2021年29期
关键词:研发费用高新技术企业管理

唐忆蓉

摘要:随着经济全球化的迅猛发展,国际科技竞争日益激烈,我国为高新技术企业提供了更为良好的发展平台。研发费用投入规模大小与高新技术企业息息相关,因此对于研发费用会计核算问题,需要给予重点关注,若研发费用核算不规范,会导致高新技术企业认定条件不达标,影响政府补助专项资金的使用和申报,同时也会增加企业税务风险,不利于企业的长期稳定发展。因此,本文以高新技术企业的研发费用核算存在的问题为核心,结合笔者的亲身工作体会,对研发费用核算与管理进行简单的分析。

关键词:高新技术企业;研发费用;核算问题;管理

随着市场经济的快速发展,科技进步和创新离不开高新技术发展,高新技术已广泛应用于大众生活的各个方面。技术的研发与创新是高新技术企业的主要动力来源,而科技创新的核心所在就是项目研发。纵观我国目前现状,已在科技创新发展方面取得了尤为突出的成果,但是在研发费用的核算与管理上還存在很多问题,这是不少高新企业当前尚待解决的问题。只有处理好这些问题,才能够提高企业的运营效率,帮助企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。因此,在高新企业的管理过程中,应该着重加强研发费用的核算与管理,从而可以有效解决研发费用项目核算存在的问题,促进企业资源高效配置、降本增效,促进企业健康可持续发展。

一、高新技术企业加强研发费用核算的重要性

(一)加强研发费用核算与管理有利于企业降低成本、提高效益

就高新技术企业而言,为了能获取更多的资源与优势,大部分高新企业都会加大研发费用的投入,尤其是对研发的人力以及财力的投入。为了能使投入的资金价值最大化、效益最优化,高新企业的财务部门往往会在此过程中,对企业的研发项目进行单独的核算与管理,这样,不仅可以有效规范高新企业对研发费用的核算管理,还能不断提高企业的经济效益,有效节约企业的研发成本,充分发挥各项资源的使用效益。再则,通过规范有效的管理行为,还可以合理控制研发费用占企业收入比例,避免研发费用投入过高而造成的浪费现象,也可以避免研发费用投入不足,而给企业发展带来不利影响。因此,严格规范高新企业研发费用的核算与管理,是高新技术企业财务管理的重要操作手段,能不断提高企业研发费用的管理效益。

(二)加强研发费用核算与管理可以降低企业风险、带来机遇

通过规范和加强高新技术企业研发费用核算管理,可以降低企业财务风险,这直接影响着企业的管理者和投资者的决策,因此更需要加以重视。然而,在实际工作中,研发费用信息的披露没有引起管理层的高度重视,这样会影响投资者通过企业的研发支出来判断企业的创新能力。如果一家企业的研发支出比较高,往往可以说明这家企业未来会有很好的发展前景,投资者在选取投资对象时将企业的研发情况作为重要的衡量指标。而企业的研发情况往往是通过财务报表数据来反映的,只有出色的财务报表数据以及披露信息,才能吸引投资者的目光,获得投资者的支持。因此,高新技术企业应该严格对其研发费用进行核算及管理,降低因核算不规范而给企业带来不必要的风险及经济损失,通过加强对研发项目的核算精度与力度,从而规范高新技术企业研发费用核算管理是尤为重要的,这样不仅可以充分发挥出研发费用的经济效益,还可以降低企业的经济风险,为企业的可持续发展带来新机遇。

二、高新技术企业研发费用核算存在的问题

(一)研发项目立项业财融合度不够

很多高新技术企业在研发项目立项前,财务部门未与研发部门进行良好的对接与沟通,未对研发项目支出进行分类管理,一旦接受外部审计或向税务等部门提供相关财务资料时,总是无从下手,忙于从原始票据中搜集数据、统计表格。更有甚者,在研发专项审计阶段,研发部门才将立项资料交给财务部门,导致财务人员未能在研发立项前将项目支出合理归集单独分类核算。往往“事后诸葛亮”,以各类辅助账表代替系统财务账,严重影响了项目验收及核算管理的及时性与准确性。企业这种未全盘考虑的做法,往往会顾此失彼,消耗大量的人力资源,效率低下,给企业造成极大的浪费,也无法保证数据的合规性、准确性和可靠性。同时,财务部门缺少与研发部门沟通,没有积极地参与到研发各相关环节中,对立项阶段参与度不够,重视度不高,往往会造成预算不客观、项目划分不明确、实际费用与预算偏差很大等问题。

(二)研发项目预算重视度不够

研发项目立项时,很多管理人员往往未意识到研发费用预算的重要性。大多数情况下,研发活动创新性较强,研发过程具有一定的复杂性,用经验或者已存在的标准很难去衡量,在进行研发项目可行性研究时,对项目费用的预算大多为粗略估算。因此,通常情况下,绝大多数企业研发费用的预算,与实际的支出情况往往存在一定的差异。虽然科研活动大多存在不确定性,一旦新研发技术或产品在前期未进行充分的调研和评估,在投入实施过程中,导致实际效果与预期有所偏差,甚至失败。由于前期没有对差异与损失进行充分预计和估算,将会给企业带来无法估量的经济损失。缺乏充分调研的预算、随意而为的项目预算,通常会导致研发费用失控,造成企业资金的浪费;另外,预算不足同样也会导致研发项目的停滞或者夭折。

(三)多个项目同时研发,费用归集准确度不够

高新技术企业想在激烈的市场竞争中抢占一席之地,大多数企业会同时进行多个项目的研发,通常无法准确归集研发费用,时常会将研发费用、管理费用及生产费用杂糅在一起。高新技术企业就需要按照不同的项目分类,归集单独核算各项研发费用,但是在实际操作中,大部分企业会通过生搬硬套的方式,拼凑出符合高新比例要求的所谓的“研发费”,这所谓的“研发费”仅仅是一个数据而已,企业真实发生的研发成本无法得到客观反映,也不可能去合理控制研发成本,更甚者会给高新技术企业的评定,和研发费用加计扣除享受税收优惠带来一定的风险。

三、加强高新技术企业研发费用核算的措施

(一)加强研发过程中的业财融合

首先,在項目立项阶段,研发人员应明确研发项目,每一个项目的建立都要有相应的书面文件。财务人员要勤下“一线”积极参与投入,掌握研发业务活动流程和实际情况,要有深度的了解,明确每一个项目的研发人员构成,以及费用组成情况;积极参与到项目的成立与建设过程中。其次,在项目开展期间,财务人员要对每一笔支出的内容进行审核及确认,并明确项目归属归集,定期跟踪实际与预算数差异。最后,财务通过准确衡量各研发项目的价值,从专业角度对业务部门进行指导,从而有效引导研发支出合理资源分配,实现研发投入价值最大化。

(二)加强研发费用全过程预算管控

研发费用有别于其他成本费用,属于高风险费用。因此,企业开展风险性投资的重要保障之一,就是研发项目预算的全面性及准确性。首先,在研发立项初期开展可行性研究,编制研发费用预算时,要联合各相关部门对各项合理发生的费用进行反复预测,而非财务“一手包办”,尽可能把已经发生和预计发生的费用全部预算在内,从而增加预算编制的全面性及准确性,同时加强预算事前控制。其次,研发预算的各项支出内容设置,应与财务账面归集的内容一致,及时跟踪预算执行偏差分析原因,这样才更有利于事中监控及管理。最后,可以建立相关预算考核机制,明确考核制度,可以有效激励研发人员积极工作主动节约研发成本。

(三)建立健全研发费用核算管理体系

一套完善的管理体系能够带动企业更好的发展,同样,建立健全研发费用核算管理体系对研发费用的核算有着重要意义。

1.完善研发费用支出审批手续

当发生研发费用支出时,不同于其他费用审批手续,需额外增加研发项目负责人相关审核程序,项目组需严格落实。确保业务与财务口径一致,财务部门除审核报销人员提供的原始凭证的合法、合规、完整性外,还需及时进行研发项目预算比对,确认各项费用支出与项目预算的相关性、合理性;最后才能予以报销。

2.区分研发项目的研究阶段与开发阶段

合理区分研究阶段与开发阶段,对研发费用核算具有重要意义。研究阶段发生的支出在当期直接费用化计入当期损益;而开发阶段支出,需同时满足一定条件才能确认为无形资产,不符合则计入当期损益;当确实无法区分则将其全部费用化,计入损益。财务的这些规定,要求财务部门要及时与研发部门进行事前沟通,由研发部门定期提交财务部门各研发项目进展情况报告,为及时确认无形资产资本化或费用化提供了有力的证明资料,以便财务部门准确区分研究与开发阶段的费用支出。

3.研发费用必须按项目单独建账核算

研发费用的核算对高新技术企业来说至关重要,这就要求企业设立专人或部门来进行研发费用的统计和核算。同时,要根据企业的实际情况,对于不同的研发项目分类管理,分类进行财务核算。编制各项目相应的分配表,例如工资分配表、折旧分配表等,用以证明各项目研发费在合理的范围内进行归集,为加计扣除提供足够的书面依据。财务人员应专门设置“研发支出”会计科目,用于归集研发费用的合理性及准确性。例如,因研发投入而直接消耗的材料,在发生时实际入账,没有按研发项目进行核算,有时不能分清生产经营用还是研发领用,应在实际领用时注明因研发投入而领用的材料,出库单备注研发项目名称,作为有效的财务依据;研发人员的各项工资薪金支出,应当根据各研发项目实际工时占研发项目总工时比例进行分配,作为编制工资分配表的有效依据。

四、结束语

自主创新能力已成为一个企业不断前进发展的内在驱动力,我国要在激烈的国际竞争中掌握主动权,促进科技与经济的结合,就必须促使企业加大研发投入,推动新兴产业发展。而这就要求高新技术企业,要不断加强对研发费用核算的重视程度,不断提高研发费用核算与管理水平,提高企业资金利用率,从而才能为高新企业健康、可持续发展提供有力保障。

参考文献:

[1]余春雨.浅析高新技术企业会计核算存在的问题及改善措施[J].现代商业,2020(07):185-186.

[2]陈艳.浅析高新技术企业研发费用财务处理中存在的问题与对策[J].纳税, 2018(27):88-89.

[3]汤华安.高新技术企业研发费用核算存在的问题及主要对策[J].中国集体经济,2018(09):136-137.

[4]杨铠宁.浅析高新技术企业会计核算存在的问题[J].商场现代化,2017(04): 218-219.

[5]崔华英.高新技术企业研发费用项目核算与管理[J].中国国际财经(中英文),2017(03):121-123.

猜你喜欢

研发费用高新技术企业管理
刍议企业如何有效运用研发费用加计扣除税收优惠政策
试析企业研发费用加计扣除的核算
陕西省高新技术企业国际化发展SWOT分析
关于高新技术企业研发费用的监管
采用C—NCAP 2006年版管理规则
营销管理
我国高新技术企业实施知识管理的重要性研究
“这下管理创新了!等7则
管理的另一半